‘Vis niet achter de wet’ De verschillende rechtsvormen van eenmanszaak tot BV Salarisadministratie en de financiële gevolgen Gebruik van bedrijfsauto‟s (bussen) Werkkostenregeling Benchmarking
11-04-2011
De verschillende rechtsvormen: van eenmanszaak tot BV Belastingdruk Winstbelasting ≠ rechtsvormneutraal Rechtsvorm onderneming Verschillen in: Tarief Fiscale faciliteiten IB onderneming of BV Keuze rechtsvorm
11-04-2011
De verschillende rechtsvormen: van eenmanszaak tot BV Belastingdruk Tariefsvergelijking BV-winst in 2011 VPB-tarief (tot winst € 200.000) = 20%, surplus 25,5 % In de toekomst tweede schijf weer terug naar 23%? 25% AB over netto winst in BV + IB over salaris Belastingdruk BV incl. AB-heffing: Tot € 200.000 winst >> 40%, bij € 500.000 winst >> 42,25%
IB-winst Eerste schijf 33,5%, 42% (tot € 54.776), surplus 52% Tariefsverschil te compenseren door ondernemersfaciliteiten?
11-04-2011
De verschillende rechtsvormen: van eenmanszaak tot BV Belastingdruk Fiscale faciliteiten IB-ondernemersfaciliteiten Zelfstandigenaftrek (van € 9.427 tot € 4.574) 2010: alleen verrekenen met winst tenzij starter Startersaftrek (€ 2.110 / toeslag bij arb.ongeschiktheid) Meewerkaftrek (aftrek van 1,25% tot 4% van de winst) Arbeidsbeloning partner MKB-winstvrijstelling (12% van de winst) Willekeurige afschrijving starter (KIA, tot € 240.000) 2010: tot € 300.000 Bij vof (m/v) hebben beide vennoten de ondernemersfaciliteiten Urencriterium Gebruikelijkheidscriterium
11-04-2011
De verschillende rechtsvormen: van eenmanszaak tot BV Belastingdruk IB onderneming of BV?
Het is een kwestie van rekenen
11-04-2011
De verschillende rechtsvormen: van eenmanszaak tot BV Belastingdruk Keuze rechtsvorm Lagere VPB-tarieven Ontwikkelingen in vereist salaris DGA Voortgaande (fiscale) transparantie BV Nieuw BV-recht >> meer aansprakelijkheid TBS-regeling / vermogensetikettering MKB-winstvrijstelling van 10,5% 2010: 12% 2011: 14% >> 20%? Carry back: 1 of 3 jaar
11-04-2011
Salarisadministratie en de financiële gevolgen
Belangrijke vragen bij aanname van personeel: Toepassen loonheffingskorting Bruto of netto salarisafspraken CAO bepalingen Niet algemeen verbindend verklaard Ligt bij Min. Sociale Zaken en werkgelegenheid
Minimumloon Identificatie Arbeidsovereenkomst Mutaties Overuren Kerstpakket Geschenk bij uitdiensttreding Afstemming met administratie
Meewerkende kinderen 11-04-2011
Salarisadministratie en de financiële gevolgen
Wel of niet toepassing van loonheffingskorting? Bruto of netto salarisafspraken? Situatie 1
periode 1 periode 2
Situatie 2
periode 3 periode 4
Situatie 3
periode 3 periode 4
11-04-2011
Loonafspraak EUR 75,00 netto per dag wel of niet de loonheffingskorting toegepast loonheffings- werknemer nettoloon brutoloon loonkosten korting is … jaar per per voor toegepast ? 4 weken 4 weken werkgever ja 19 EUR 600 662,30 826,22 nee 19 EUR 600 928,92 1.158,82 verschil verschil 266,62 332,60 Loonafspraak EUR 75,00 netto per dag loonheffingskorting wordt wel toegepast werknemer wordt 20 jaar loonheffings- nettoloon werknemer brutoloon loonkosten korting per is … jaar per voor toegepast ? 4 weken 4 weken werkgever ja EUR 600 19 662,30 826,22 ja EUR 600 20 674,53 873,54 verschil 12,23 47,32 Loonafspraak EUR 75,00 netto per dag loonheffingskorting wordt niet toegepast werknemer wordt 20 jaar loonheffings- nettoloon werknemer brutoloon loonkosten korting per is … jaar per voor toegepast ? 4 weken 4 weken werkgever nee EUR 600 19 928,92 1.158,82 nee EUR 600 20 952,54 1.250,23 verschil 23,62 91,41
Salarisadministratie en de financiële gevolgen
Wel of niet toepassing van loonheffingskorting? Bruto of netto salarisafspraken? Situatie 4
periode 1 periode 2 periode 4
Loonafspraak is EUR 75,00 netto per dag, omgerekend naar bruto = EUR 82,80 per dag loonheffings- nettoloon werknemer brutoloon loonkosten korting per is … jaar per voor toegepast ? 4 weken 4 weken werkgever ja EUR 600 19 jaar EUR 662,30 EUR 826,22 nee EUR 427,92 19 jaar EUR 662,30 EUR 826,23 nee EUR 420,35 20 jaar EUR 662,30 EUR 856,97
Conclusie Een nettoloon afspraak heeft veelal gevolgen voor de loonkosten van de werkgever. Werknemer blijft immers het vaste netto bedrag ontvangen, ongeacht de veranderingen in het salaris, bedrag aan loonheffingen, pensioenpremie of premies werknemersverzekeringen. Een brutoloon afspraak heeft veelal gevolgen voor het nettoloon van de werknemer. De loonkosten zullen per periode niet veel afwijken.
11-04-2011
Salarisadministratie en de financiële gevolgen
Meewerkende kinderen Echte dienstbetrekking Dezelfde voorwaarden als andere werknemers Normale regels voor de loonheffingen
Fictieve dienstbetrekking Familierelatie overheerst, gezag ontbreekt Niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen Wel inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet (7,75%)
11-04-2011
Salarisadministratie en de financiële gevolgen Meewerkende kinderen Kleine banenregeling (ingevoerd in 2010 en in 2011 voortgezet) Wanneer mag deze regeling worden toegepast: Werknemer is jonger dan 23 jaar Verdient minder dan de helft van het minimum loon per 4 weken Voordeel werkgever Geen werknemersverzekering Geen inkomensafhankelijke bijdrage ZVW Wanneer dit de enige inkomsten zijn (dus lh-korting toepassen) hoeft er geen loonheffingskorting te worden afgedragen. Een bruto salaris van € 7.232 op jaarbasis kan dan netto worden uitbetaald.
11-04-2011
Maximumbedrag loon voor de werknemersverzekeringen kleinebananregeling Per maand Per vier weken Per week Per dag Jonger dan 18 jaar € 275,00 € 253,85 € 63,46 € 12,69 18 jaar € 325,00 € 300,00 € 75,00 € 15,00 19 jaar € 375,00 € 346,15 € 86,54 € 17,31 20 jaar € 425,00 € 392,31 € 98,08 € 19,62 21 jaar € 500,00 € 461,54 € 115,38 € 23,08 22 jaar € 600,00 € 553,85 € 138,46 € 27,69
Salarisadministratie en de financiële gevolgen
Meewerkende kinderen Let op! Kinderen mogen pas vanaf 13 jaar meewerken in het bedrijf van hun ouders en hieraan zijn ook weer regels verbonden. Voor kinderen van 13 en 14 jaar geldt onderstaand werktijdenschema:
11-04-2011
Maximum arbeidstijden per:
Klusjes rond het huis en Licht niet-industrieel in de buurt werk
schooldag
2 uur per dag
n.v.t.
niet-schooldag
7 uur per dag
7 uur per dag
vakantiedag
7 uur per dag
7 uur per dag
schoolweek
12 uur per week
12 uur per week
vakantieweek
35 uur per week
35 uur per week
maximum aantal gewerkte vakantieweken per jaar
4
4
waarvan max. aaneengesloten
3 weken
3 weken
maximum aantal werkdagen per week
5 dagen
5 dagen
zondag
NIET
NIET
Gebruik van bedrijfsauto’s (bussen)
Bijtelling
Wordt bij werknemers tot het belaste loon gerekend Hierover wordt door de werkgever loonbelasting ingehouden Bijtelling geldt voor beschikking gestelde personenauto‟s en bestelauto‟s met uitzondering van de bestelauto die uitsluitend geschikt is voor vervoer van goederen De bijtelling is een percentage van de cataloguswaarde van de auto. Het percentage is afhankelijk van het aantal gereden privékilometers en de CO2-uitstoot
11-04-2011
Gebruik van bedrijfsauto’s (bussen)
Hoogte van de bijtelling Soort Auto Nulemissie CO2 CO2-uitstoot niet meer dan 95gr/km resp. 110gr/km CO2-uitstoot meer dan 95 gr/km maar niet meer Dan 116 gr/km resp. meer dan 110 gr/km maar Niet meer dan 140 gr/km
11-04-2011
Bijtellingspercentage 0% 14% van de catalogusprijs (auto met een dieselmotor)
20% van de catalogusprijs (auto met een dieselmotor)
Overige auto‟s niet ouder dan 15 jaar
25% van de catalogusprijs
Auto‟s van 15 jaar en ouder
35% van de werkelijke waarde
Gebruik van bedrijfsauto’s (bussen)
Bijtelling niet van toepassing:
Sluitende km-administratie Verklaring geen privé gebruik Plaatsing aan het einde van de werkdag op het terrein van de werkgever Verbod om privé te rijden Schriftelijke overeenkomst Toezicht Sanctie
Doorlopend en afwisselend gebruik: Eindheffing van € 300 per auto Werkgever betaalt eindheffing Geen inhouding bij werknemer
Naar aard en inrichting ongeschikt voor privé gebruik
11-04-2011
Gebruik van bedrijfsauto’s (bussen)
Sluitende kilometerregistratie Voorbeeld RITTENVERANTWOORDING Naam Merk en type auto Kenteken Periode van terbeschikkingstelling
Dag
Plaats van vertrek
Plaats van aankomst
van
tot
Begin Eind km- Zakelijk/ Gereden km-stand stand privé rit route*
* Indien van de gebruikelijke route wordt afgeweken.
11-04-2011
Gebruik van bedrijfsauto’s (bussen)
Naar aard en inrichting ongeschikt Bestel- of service auto‟s met 1 zitplaats voor bestuurder Vrachtauto‟s, autobussen, motoren Afhankelijk van de situatie: Bestuurderscabine vervuild Achterbank/stoel voor de passagier Inrichting laadruimte Naar aard en inrichting (nagenoeg) uitsluitend geschikt voor vervoer van goederen Aanwezigheid van auto in privé
Geen duidelijke wetgeving, slechts jurisprudentie
11-04-2011
Gebruik van bedrijfsauto’s (bussen)
Boetes liegen er niet om Verzuimboete: (Deels) ten onrechte geen bijtelling pqa Verzuimboete 80% van wettelijk max. € 4.920 Uitzonderlijke gevallen (zoals onvolledige rittenregistratie) 100% van wettelijke max. € 4.920
Vergrijpboete: Opzet of grove schuld Grove schuld: 40% van het bedrag van de naheffing Opzet: 80% van de naheffing Afhankelijk van de ernst van het “vergrijp” bv. Volledig ontbreken van rittenadministratie of fraude Praktijk: Verzuimboete 25% Vergrijpboete 50% 11-04-2011
Gebruik van bedrijfsauto’s (bussen)
Vereenvoudigde rittenregistratie Bij grote (administratieve en financiële) last: Door aard van de werkzaamheden Vaak veel ritten op een dag met de bestelauto van de zaak Voorwaarde: schriftelijke afspraak tussen werkgever en werknemer De werknemer een vereenvoudigde rittenregistratie bijhoudt Privégebruik tijdens werk- en lunchtijd niet is toegestaan De werkgever de zakelijke adressen in zijn administratie heeft Geldt nu ook voor ondernemer en resultaatgenieter
11-04-2011
Gebruik van bedrijfsauto’s (bussen)
Op te nemen gegevens in vereenvoudigde km administratie Gegevens van de bestelauto Merk Type Kenteken
Per dag te vermelden gegevens Datum Werktijd Begin- en eindkilometerstand Verwijzing naar de adressen in de administratie van de werkgever
11-04-2011
Gebruik van bedrijfsauto’s (bussen)
Model A Zakelijke adressen Volgorde blijken uit administratie werkgever Model A Merk
Datum 17-03-09 18-03-09 19-03-09
11-04-2011
Type
Kenteken
Werktijd 8.00 - 16.30 8.00 - 16.30 8.00 - 16.30
Beginkilometerstand 0 250 425
Eindkilometerstand 250 425 500
Gebruik van bedrijfsauto’s (bussen)
Model B Volgorde adressen blijken niet uit administratie werkgever Model B Merk
Datum 17-03-09 18-03-09 19-03-09
11-04-2011
Type
Kenteken
Werktijd 8.00 - 16.30 8.00 - 16.30 8.00 - 16.30
Beginkilometerstand 0 250 425
Eindkilometerstand 250 425 500
Projectnaam A, B D, A, F B, A, D
Werkkostenregeling
De werkkostenregeling zal in 2014 verplicht worden en is 3 jaar optioneel. Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. In beginsel 80% eindheffingsbelasting over alle kosten die u voor uw werknemers maakt, voor zover deze meer bedragen dan 1,4% van de fiscale loonsom. Eindheffingsbelasting is een volledige werkgeverslast en mag niet worden verhaald op de werknemers. Werkgever kan voor 1,4% van de fiscale loonsom, onbelast en bijna volledig naar eigen inzicht vergoedingen en verstrekkingen geven aan werknemers.
11-04-2011
Werkkostenregeling
Intermediaire kosten
Definitie kosten die samenhangen met bedrijfsvoering geen relatie met functioneren
Voorbeelden aankopen door werknemer namens werkgever kosten „auto van de zaak‟ lunch/diner met klanten representatiekosten/relatiegeschenken
11-04-2011
Werkkostenregeling
Gerichte vrijstellingen reiskosten (tot € 0,19 p/km) outplacement zakelijke maaltijden tijdelijke verblijfskosten studiekosten, cursussen e.d. extraterritoriale kosten (30%-regeling) verhuiskosten openbaarvervoer (abonnement / losse kaartjes) vakliteratuur (70 cm2) werkkleding Contributie beroepsvereniging
11-04-2011
Werkkostenregeling
Nihilwaardering (verstrekkingen) Telefoon (t.b.s.) Arbovoorzieningen Consumpties werktijd OV-kaart (voordeeluren) Parkeergelden e.d. (lease-auto) Werkplekgerelateerde zaken Etc.
11-04-2011
Werkkostenregeling
Huidige vrije vergoedingen en verstrekkingen vallend onder het forfait Kostenvergoedingen Fiets Personeel Activiteiten/kerstpakket
Telefoon/internet Opleidingen Kerstpakket Niet verhaalde parkeerboete Bedrijfsfitness Producten eigen bedrijf Reiskostenvergoeding (> 0.19) Werkruimte thuis
11-04-2011
Werkkostenregeling
Stappenplan
Inventariseer vergoedingen en verstrekkingen boekhouding, loonadministratie, arbeidsvoorwaarden
Deel de vergoedingen en verstrekking in catergorieën in Intermediaire kosten Gerichte vrijstellingen Verstrekkingen (nihilwaardering) Overige vergoedingen/verstrekkingen (forfait)
Bepaal de vrije ruimte Bepaal WKR of overgangsregeling Eenzijdig wijzigingsbeding in arbeidsovereenkomst opnemen Overleg met personeel Goed werkgeverschap Redelijkheid en billijkheid
11-04-2011
Benchmarking
Soortgelijke ondernemingen met elkaar vergelijken. Hoe staat onderneming A ervoor ten opzichte van zijn collega‟s en de branche. In de benchmarking tool van NBC: Alleen schone data Geen databases van buitenaf Geen normalisatie Kosten nihil
11-04-2011
Benchmarking
NBC Benchmark
Cijfers & Trends RaboBank
Welke vergelijking is interessant voor ondernemers 11-04-2011
Benchmarking
11-04-2011
www.nbcvanroemburg.nl
Zie onze website voor de downloads: Model rittenadministratie Scan werkkostenregeling Presentatie “vis niet achter de wet”
11-04-2011
