PENGARUH TAX MINIMIZATION, TUNNELING INCENTIVE DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP KEPUTUSAN UNTUK MELAKUKAN TRANSFER PRICING (Survei Pada Perusahaan Sub Sektor Pertambangan, Perkebunan, Elektronik dan Otomotif yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2015)
TUGAS AKHIR Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Akuntansi
KENT AULIA 1131002030
PROGRAM SARJANA STRATA 1 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS BAKRIE JAKARTA 2017 i
PENGARUH TAX MINIMIZATION, TUNNELING INCENTIVE DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP KEPUTUSAN UNTUK MELAKUKAN TRANSFER PRICING (Survei Pada Perusahaan Sub Sektor Pertambangan, Perkebunan, Elektronik dan Otomotif yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2015)
TUGAS AKHIR
KENT AULIA 1131002030
PROGRAM SARJANA STRATA 1 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS BAKRIE JAKARTA 2017 ii
iii
iv
KATA PENGANTAR
Segala puji kehadirat Allah SWT karena berkat rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini sebaik mungkin sesuai dengan waktu yang direncanakan. Shalawat dan salam senantiasa terucap kepada Nabi Muhammad Rasulullah Shalallahu’alaihiwassalam yang menjadi panutan bagi umat manusia hingga akhir zaman. Penyusunan Tugas Akhir yang berjudul: Pengaruh Tax Minimization, Tunneling Incentive dan Ukuran Perusahaan Terhadap Keputusan Untuk Melakukan Transfer Pricing (Survei Pada Perusahaan Sub Sektor Pertambangan, Perkebunan, Elektronik dan Otomotif yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2015) ini dimaksudkan untuk memperoleh gelar Sarjana Akuntansi, Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Bakrie. Penulis menyadari bahwa penelitian ini tidak dapat terselesaikan tanpa dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan Tugas Akhir ini terutama kepada: 1. Dr. Tita Djuitaningsih, S.E., M.Si., Ak., CA selaku dosen pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan masukan, arahan, dan waktunya dalam mendukung proses penyelesaian Tugas Akhir ini; 2. Rene Johannes, S.E., M.Si., Ak., M.Si., M.M., CA selaku dosen pembahas yang telah memberikan masukan dan perbaikan dalam penyusunan Tugas Akhir; 3. Dr. Hermiyetti, S.E., M.Si., CSRS., CSRA selaku dosen penguji yang telah memberikan saran, masukan dan perbaikan dalam penyusunan Tugas Akhir. 4. Kedua orang tua Ibu Winarti dan Bapak Khoirul Ilmawan dan adik tercinta Indu Kirana yang senantiasa memberikan doa, dukungan, dan semangat dalam penyelesaian Tugas Akhir ini; 5. Teman-teman jurusan Akuntansi angkatan 2013 yang selalu memberikan dukungan dan mengingatkan dalam peyelesaian Tugas Akhir ini;
v
6. Semua pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang juga membantu memberikan dukungan dalam penyelesaian Tugas Akhir ini; Akhir kata, penulis berharap semoga dari tugas akhir ini dapat memberikan manfaat bagi pembaca
Jakarta,
Maret 2017
Penulis
vi
vii
PENGARUH TAX MINIMIZATION, TUNNELING INCENTIVE DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP KEPUTUSAN UNTUK MELAKUKAN TRANSFER PRICING (Survei Pada Perusahaan Sub Sektor Pertambangan, Perkebunan, Elektronik dan Otomotif yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2015)
Kent Aulia
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis Pengaruh Tax Minimization, Tunneling Incentive Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Keputusan Untuk Melakukan Transfer Pricing (Survei Pada Perusahaan Sub Sektor Pertambangan, Perkebunan, Elektronik dan Otomotif Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2015). Sampel dipilih dengan metode purposive sampling di tahun 2013-2015 sehingga diperoleh 75 sampel. Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif, dan uji regresi logistik dengan menggunakan program SPSS 23. Berdasarkan hasil pengujian hipotesis diketahui bahwa tax minimization, dan ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap transfer pricing. Sedangkan tunneling incentive berpengaruh terhadap transfer pricing.
Kata Kunci: Tax Minimization, Tunneling Incentive, Ukuran Perusahaan, dan Transfer Pricing.
viii
THE INFLUENCE OF TAX MINIMIZATION, TUNNELING INCENTIVE AND COMPANY SIZE AGAINST DECISION TO PERFORM TRANSFER PRICING (Survey Company Sub Sector Mining, Plantation, Electronics and Automotive Listed on the Indonesia Stock Exchange Period 2013-2015).
Kent Aulia
ABSTRACT
This study aimed to analyze the Influence of Tax Minimization, Tunneling Incentive and Company Size Against Decision To Perform Transfer Pricing (Survey Company Sub Sector Mining, Plantation, Electronics and Automotive Listed on the Indonesia Stock Exchange Period 2013-2015). Samples were selected by random sampling method in 2013-2015 in order to obtain 75 samples. This research using descriptive analysis, and logistic regression using SPSS 23. Based on the results of testing the hypothesis in mind that tax minimization, and company size has no effect on transfer pricing. While tunneling incentive effect on transfer pricing.
Key Words: Tax minimization, tunneling incentive, company size and transfer pricing
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .............................................................................................. i HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ................................................ ii HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. iii KATA PENGANTAR .......................................................................................... iv HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI......................... vi ABSTRAK ........................................................................................................... vii ABSTRACT ........................................................................................................ viii DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xi DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xiii I. PENDAHULUAN ............................................................................................. 1 1.1. Latar Belakang ............................................................................................ 1 1.2. Rumusan Masalah ....................................................................................... 9 1.3. Tujuan Penelitian ......................................................................................... 9 1.4. Manfaat Penelitian ....................................................................................... 9 1.4.1. Manfaat Teoritis ................................................................................ 9 1.4.2. Manfaat Praktis ............................................................................... 10 II. TINJAUAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS ................................................. 11 2.1. Definisi Konsep dan Review Penelitian Sebelumnya ............................... 11 2.1.1. Transfer Pricing ............................................................................... 11 2.1.1.1. Definisi Transfer Pricing .................................................... 11 2.1.1.2. Tujuan dilakukannya Perencanaan Transfer Pricing .......... 11 2.1.1.3. Mekanisme dalam pelaksanaan teknik transfer pricing...... 12 2.1.1.4. Peraturan Perpajakan terkait transfer pricing di Indonesia. 14 2.1.2. Tax Minimization ............................................................................. 15 2.1.2.1 Pengertian Tax Planning ..................................................... 16 2.1.2.2 Langkah-langkah yang dalam Tax Planning ...................... 16 2.1.3. Tunneling Incentive.......................................................................... 17 2.1.4. Ukuran Perusahaan .......................................................................... 18 2.1.5. Hubungan Istimewa ......................................................................... 19 2.1.6. Review Penelitian Sebelumnya ....................................................... 22 2.2. Hipotesis .................................................................................................... 30 2.2.1. Tax Minimization dan Transfer Pricing........................................... 30 2.2.2. Tunneling Incentive dan Transfer Pricing ....................................... 31 2.2.3. Ukuran Perusahaan dan Transfer Pricing ........................................ 31 III. METODE PENELITIAN ............................................................................ 32 3.1. Populasi dan Sampling .............................................................................. 32 3.2. Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data ........................................... 32
x
3.3. Definisi Operasional Variabel ................................................................... 32 3.3.1. Tax Minimization ............................................................................. 34 3.3.2. Tunneling Incentive.......................................................................... 34 3.3.3. Ukuran Perusahaan .......................................................................... 34 3.3.4. Transfer Pricing ............................................................................... 34 3.4. Metode Analisis Data ................................................................................ 36 3.4.1. Statistik Deskriptif ........................................................................... 36 3.4.2. Case Processing Summary .............................................................. 36 3.4.3. Dependent Variable Encoding ........................................................ 36 3.4.4. Block 0 : Beginning Block .............................................................. 36 3.4.5. Block 1: Method = Enter ................................................................ 36 3.4.5.1 Menilai Keseluruhan Model (Overall Model Fit) .................. 37 3.4.5.2 Koefisien Determinasi (Nagelkerke R Square) .................... 37 3.4.5.3 Menguji Kelayakan Model Regresi ..................................... 37 3.4.6. Matriks Klasifikasi ........................................................................... 38 3.5. Uji Hipotesis .............................................................................................. 38 3.5.1 Model Regresi yang Terbentuk ........................................................ 39 3.6. Model Penelitian ....................................................................................... 40 IV. ANALISIS DAN PEMBAHASAN .............................................................. 41 4.1 Hasil Penelitian ......................................................................................... 41 4.1.1 Statistik Deskriptif ........................................................................... 41 4.1.2 Case Processing Summary ............................................................... 43 4.1.3 Dependent Variable Encoding ......................................................... 43 4.1.4 Block 0 : Beginning Block .............................................................. 44 4.1.5 Block 1: Method = Enter .................................................................. 46 4.1.5.1 Menilai Keseluruhan Model (Overall Model Fit) .................... 46 4.1.5.2 Koefisien Determinasi (Nagelkerke R Square) ....................... 47 4.1.5.3 Menguji Kelayakan Model Regresi ........................................ 47 4.1.6 Matriks Klasifikasi ....................................................................... 48 4.2 Hasil Uji Hipotesis .................................................................................... 49 4.3.1 Hasil Uji Regresi Logistik ............................................................... 49 4.3 Pembahasan Hasil Penelitian .................................................................... 50 4.3.1. Pengaruh Tax Minimization terhadap Transfer Pricing .................. 50 4.3.2. Pengaruh Tunneling Incentive Terhadap Transfer Pricing.............. 52 4.3.3. Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Transfer Pricing .............. 53 V. SIMPULAN, KETERBATASAN DAN SARAN ........................................ 55 5.1. Simpulan ................................................................................................... 55 5.2. Keterbatasan .............................................................................................. 55 5.3. Saran .......................................................................................................... 55 DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 56 LAMPIRAN ......................................................................................................... 60
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1. Model Penelitian ........................................................................40
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Hasil Penelitian Terdahulu .................................................................... 26 Tabel 3.1 Proses Seleksi Sampel Berdasarkan Kriteria ........................................ 32 Tabel 3.2 Definisi Operasional Variabel ............................................................... 35 Tabel 4.1 Statistik Deskriptif Variabel Penelitian ................................................ 41 Tabel 4.2 Case Processing Summary ................................................................... 43 Tabel 4.3 Dependent Variable Encoding .............................................................. 43 Tabel 4.4 Classification Table ............................................................................. 44 Tabel 4.5 Variable in the Equation ...................................................................... 44 Tabel 4.6 Variabel not in the Equation ................................................................ 45 Tabel 4.7 Menilai Keseluruhan Model ................................................................. 46 Tabel 4.8 Koefisien Determinasi (Nagelkerke R Square) ..................................... 47 Tabel 4.9 Menguji Kelayakan Model Regresi ..................................................... 47 Tabel 4.10 Uji Multikolineritas ............................................................................ 48 Tabel 4.11 Matriks Klasifikasi ............................................................................. 49 Tabel 4.12 Hasil Uji Regresi Logistik ................................................................. 50
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Daftar Sampel Perusahaan ................................................................. 59 Lampiran 2 Statistik Deskriptif Variabel Penelitian ............................................ 60 Lampiran 3 Case Processing Summary ............................................................... 61 Lampiran 4 Dependent Variable Encoding........................................................... 62 Lampiran 5 Classification Table .......................................................................... 63 Lampiran 6 Variable in the Equation ................................................................... 64 Lampiran 7 Variabel not in the Equation ............................................................ 65 Lampiran 8 Menilai Keseluruhan Model ............................................................. 66 Lampiran 9 Koefisien Determinasi (Nagelkerke R Square) ................................. 67 Lampiran 10 Menguji Kelayakan Model Regresi ................................................ 68 Lampiran 11 Matriks Klasifikasi ......................................................................... 69 Lampiran 12 Hasil Uji Regresi Logistik .............................................................. 70
xiv
