Toelichting bij de aangifte omzetbelasting

Belastingdienst

2013

Toelichting bij de aangifte omzetbelasting Startende ondernemers

Algemene informatie Wat leest u in deze toelichting?

Aangifte achteraf corrigeren

Deze toelichting bij de aangifte omzetbelasting bestaat uit twee delen: −− algemene informatie die u kunt lezen voordat u de aangifte invult −− toelichting bij de vragen van de aangifte omzetbelasting

Hebt u een vergissing gemaakt in uw aangifte? Corrigeer uw aangifte dan zodra u de fout ontdekt. Gebruik hiervoor het formulier ‘Suppletie omzetbelasting. Met dit formulier moet u alsnog de juiste en volledige gegevens aan de Belastingdienst verstrekken. U gebruikt dit formulier als het saldo van de onjuistheden of onvolledigheden meer dan € 1.000 bedraagt (te betalen of terug te ontvangen). Als blijkt dat u € 1.000 of minder terugkrijgt of moet betalen, dan kunt u het saldo verrekenen op uw eerst­ volgende aangifte. Houd er rekening mee dat u dan geen teruggaaf­beschikking of naheffingsaanslag krijgt. U vindt het suppletieformulier in het beveiligde gedeelte van onze internetsite onder ‘Overige formulieren’. U kunt het formulier ook downloaden op onze internetsite. Het gebruik van een suppletieformulier is verplicht bij een correctie op uw aangifte van meer dan € 1.000.

Altijd aangifte doen

U moet altijd aangifte doen, ook als u over een aangifte­ tijdvak niets hoeft te betalen of terugkrijgt. Let op!

Hebt u geen bedrijfsactiviteiten omdat u uw onder­ neming is gestopt? Geef dan schriftelijk door wanneer u bent gestopt. Zolang u van ons een aangifte krijgt, bent u verplicht om aangifte te doen. Aangifte op tijd doen

Op de voorkant van de aangifte vindt u de datum waarop uw aangifte uiterlijk bij ons binnen moet zijn. Als u de aangifte niet op tijd doet, kunt u een boete krijgen. Aangifte invullen

Vul de aangifte in met blauwe of zwarte inkt. Rond alle bedragen af op hele euro’s. Dit mag u in uw voordeel doen. Zet bij negatieve bedragen een minteken (-) in het eerste invulhokje.

Bezwaar tegen de aangifte

Hebt u bezwaar tegen het bedrag dat u hebt aangegeven en betaald? Dan moet u binnen zes weken na de dag van betaling schriftelijk bezwaar maken bij uw belasting­ kantoor. Hebt u bezwaar tegen het bedrag dat u hebt terug­ gevraagd? Dan moet u binnen zes weken na de datum van de teruggaafbeschikking schriftelijk bezwaar maken bij uw belastingkantoor. Bezwaar tegen aanslag of beschikking

Belasting betalen

Als u btw moet betalen (het bedrag bij vraag 5e is positief ), krijgt u een naheffingsaanslag. Wacht met betalen tot u de naheffingsaanslag hebt ontvangen. Op de aanslag staat hoe u de belasting kunt betalen.

Bent u het niet eens met de naheffingsaanslag of de terug­ gaafbeschikking die u van ons hebt ontvangen? Dan moet u binnen zes weken schriftelijk bezwaar maken bij uw belasting­­kantoor. Wijzigingen doorgeven

Teruggaaf van btw vragen

Als u btw terugkrijgt (het bedrag bij vraag 5e is negatief ), krijgt u een teruggaafbeschikking. Is uw rekeningnummer nog niet bij ons bekend? Bij de aangifte is een formulier gevoegd waarop u kunt aangeven op welk rekeningnummer u de teruggaaf wilt ontvangen. Stuur het formulier terug naar: Belastingdienst/Centrale administratie, Postbus 680, 7300 ar Apeldoorn. Als u over een vorig aangiftetijdvak nog btw terug moet krijgen, kunt u ons vragen die teruggaaf te verrekenen met de belasting die u over het huidige tijdvak moet betalen. Het is ook mogelijk om de teruggaaf van btw over een bepaald tijdvak te verrekenen met de loonheffingen die u moet betalen over hetzelfde tijdvak. Gebruik daarvoor het formulier ‘Verzoek Loonheffingen Verrekening met terug­ gaaf btw’. U kunt dit formulier downloaden op onze internetsite.

Zijn de gegevens van uw onderneming gewijzigd? Geeft u dit dan schriftelijk door aan de Kamer van Koophandel. De Kamer van Koophandel geeft deze gegevens daarna door aan ons. Is uw onderneming niet ingeschreven bij de Kamer van Koophandel, of wilt u uw postadres voor de btw wijzigen? Geef dit dan door aan uw belastingkantoor. Vermeld in elk geval: −− uw btw-nummer −− bij wijziging van de naam en adresgegevens: −− de juiste naam en adresgegevens −− de wijziging (bijvoorbeeld wijziging van het bedrijfsadres, het postadres of de rechtsvorm) −− de datum waarop de wijziging is ingegaan −− bij bedrijfsbeëindiging: de datum van de beëindiging Bijlagen

Voegt u bijlagen bij de aangifte? Vermeld dan op elke bijlage uw naam, kenmerk en btw-nummer. U vindt deze gegevens op de voorkant van het aangifteformulier.

Belastingdienst | Toelichting bij de aangifte omzetbelasting 2013 – Startende ondernemers | 2

Fraude melden

Diensten

Als ondernemer kunt u ongemerkt betrokken raken bij btwcarrouselfraude. Bij deze vorm van fraude draagt een onder­ nemer geen btw aan de Belastingdienst af, terwijl hij die btw wel aan u in rekening brengt. En dat kan voor u vervelende gevolgen hebben. Normaal gesproken kunt u btw die u betaalt over uw inkoop en kosten, aftrekken als voor­ belasting. Als u wist of had moeten weten dat u betrokken was bij btw-carrouselfraude, dan kunnen wij u deze btwaftrek weigeren. Vermoedt u dat u betrokken bent bij btwcarrouselfraude? Meld ons dat dan via de BelastingTelefoon: 0800 - 0543. Voorbeelden van btw-carrouselfraude vindt u op www.belastingdienst.nl.

Het begrip ‘diensten’ is heel ruim. Diensten zijn voor de btw alle handelingen waarvoor u een vergoeding vraagt en die geen leveringen van goederen zijn. Onder diensten verstaan wij ook: −− het uitvoeren van werkzaamheden Bijvoorbeeld reparaties, maar ook diensten van kappers, boekhouders, adviseurs, verhuurders, bioscoopexploitanten en bemiddelaars −− Iemand die tegen betaling een bepaalde handeling niet uitvoert, verleent ook een dienst. −− interne diensten Interne dienst

Meer informatie

Hebt u nog vragen? Kijk dan op www.belastingdienst.nl. Of bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.

Toelichting bij de vragen 1

Prestaties binnenland

Wij spreken van een interne dienst als: −− u goederen uit uw bedrijf gebruikt voor diensten voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. Het privégebruik van deze bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d. −− u een dienst levert zonder vergoeding voor andere dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. Bijvoorbeeld: u bent aannemer en u laat uw personeel een aanbouw plaatsen aan uw eigen huis. Deze interne diensten geeft u aan bij vraag 1d.

Leveringen van goederen

Btw berekenen bij interne leveringen van goederen en diensten

U levert goederen als u: −− goederen verkoopt −− goederen in huurkoop geeft −− onroerende zaken bouwt en oplevert, zoals woningen of bedrijfspanden −− goederen levert en installeert of monteert, bijvoorbeeld een zonnescherm of een keuken −− goederen intern levert Ook een vestiging van of verandering in rechten op onroerende zaken (bijvoorbeeld recht van erfpacht, opstal en erfdienstbaarheid) kunt u zien als levering. Meer informatie hierover vindt u op www.belastingdienst.nl.

Bij interne leveringen van goederen en diensten brengt u geen vergoeding in rekening. U berekent daarom als volgt de btw: −− Als u bedrijfsgoederen onttrekt voor privégebruik, dan berekent u de btw over de waarde van de goederen op het moment van de interne levering. Als de waarde niet bekend is, bereken dan de btw over de kostprijs van de goederen op het tijdstip van de interne levering. −− Als u bedrijfsgoederen privé gebruikt, dan berekent u de btw over de uitgaven die u hebt gedaan voor de goederen. −− Als u interne diensten levert, gaat u uit van de kostprijs van deze diensten.

Interne levering van goederen

U hoeft een interne levering van goederen of diensten alleen aan te geven, als u de btw over dit goed of deze dienst geheel of gedeeltelijk hebt afgetrokken.

Wij spreken van een interne levering als: −− u goederen uit uw bedrijf gebruikt voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. Het privégebruik van bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d. −− u in uw bedrijf goederen hebt gemaakt die u gaat gebruiken voor bedrijfsactiviteiten die (deels) zijn vrijgesteld van btw. Als u deze goederen bij een andere ondernemer zou kopen, hebt u ook geen (volledig) recht op aftrek van btw hebben. Deze interne levering geeft u aan bij vraag 1a of 1b. −− u goederen houdt voor privégebruik, na beëindiging van uw bedrijf De btw over de waarde van deze bedrijfs­goederen geeft u aan bij vraag 1d. U doet dit in de aangifte over het tijdvak waarin de goederen overgaan naar uw privévermogen.

Let op! Hoog tarief van 19% naar 21%

Sinds 1 oktober 2012 is het hoge btw-tarief gewijzigd van 19% naar 21%. U kunt dus te maken krijgen met twee hoge btw-tarieven. Op de aangifte staat daarom geen percentage, maar alleen ‘hoog tarief’. Het lage tarief blijft 6%. Overgangsregeling bij de wijziging van hoge btw tarief

Bij de wijziging van het hoge tarief van 19% naar 21% geldt een overgangsregeling. Meer informatie hierover vindt u op www.belastingdienst.nl.

Belastingdienst | Toelichting bij de aangifte omzetbelasting 2013 – Startende ondernemers | 3

1a Leveringen/diensten belast met hoog tarief Vul in de rechterkolom het btw-bedrag in, en in de linker­ kolom het omzetbedrag exclusief de btw. Margeregeling

Handelt u in gebruikte goederen en maakt u gebruik van de margeregeling? Vul dan in de rechterkolom de btw over de winstmarge in. Als u zowel margeomzet als normale omzet hebt, telt u de te betalen btw bij elkaar op. Over een nega­ tieve winstmarge mag u geen btw berekenen en aftrekken van de btw over uw normale omzet. Meer informatie over de margeregeling vindt u op www.belastingdienst.nl.

1b Leveringen/diensten belast met laag tarief Vul in de rechterkolom het btw-bedrag in, en in de linkerkolom het omzetbedrag exclusief de btw. Het lage tarief (6%) geldt alleen voor leveringen van goederen en diensten die in tabel 1 bij de Wet op de omzetbelasting genoemd zijn. Margeregeling

Handelt u in gebruikte goederen en maakt u gebruik van de margeregeling? Vul dan in de linkerkolom de winstmarge in en in de rechterkolom de btw die u daarover moet betalen. Als u zowel margeomzet als normale omzet hebt, telt u de btw bij elkaar op. Over een negatieve winstmarge mag u geen btw berekenen en aftrekken van de btw over uw normale omzet. Meer informatie over de margeregeling vindt u op www.belastingdienst.nl.

1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast Vul hier alleen goederen en diensten in die u in Nederland levert. Vul hier onder meer in: −− leveringen van goederen en diensten in Nederland die vallen onder het 0%-tarief −− leveringen van goederen en diensten bij onderaanneming en uitlening van personeel in de bouw, de scheepsbouw en de metaalconstructie waarbij de btw is verlegd naar de afnemer −− leveringen van onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfs­pand, waarbij u en de koper hebben gekozen voor belaste levering en waarbij de btw is verlegd naar de koper. −− leveringen van mobiele telefoons of (computer) chips waarbij de btw is verlegd −− leveringen van afval en oude materialen waarbij de btw is verlegd naar de afnemer U vult hier ook diensten in die te maken hebben met de verwerking van afval en oude materialen waarbij de btw is verlegd naar de afnemer. Let op!

– Leveringen van goederen en diensten die onder een vrijstelling vallen, hoeft u niet aan te geven. – Levert u goederen naar of diensten in het buitenland? Vul deze dan in bij vraag 3.

1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven, behalve 0%

2 Verleggingsregelingen binnenland

Vul deze vraag onder andere in de volgende situaties in: −− U hebt een sportkantine en u kiest ervoor om het forfaitaire tarief van 11,5% btw te betalen over uw totale kantineontvangsten inclusief btw. −− U hebt een bedrijfskantine en u kiest ervoor om het forfaitaire tarief van 6% btw te betalen over uw totale kantineontvangsten inclusief btw.

2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd

1d Privégebruik

Als de btw naar u is verlegd, moet u als afnemer de btw aangeven. De leverancier vermeldt geen btw op de factuur, maar vermeldt in plaats daarvan ‘btw verlegd’. Het gaat bijvoorbeeld om de volgende situaties: −− U hebt goederen en/of diensten afgenomen waarbij onderaannemers of uitleners van personeel in de bouw, de scheepsbouwen en de metaalconstructie de btw naar u hebben verlegd. −− Er zijn onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand, aan u geleverd en u hebt met de verkoper gekozen voor een belaste levering. −− Er zijn mobiele telefoons of (computer) chips aan u geleverd , waarbij de btw naar u is verlegd. −− U hebt leveringen en/of diensten van afval en oude materialen afgenomen waarbij de btw naar u is verlegd.

Vul deze vraag alleen in de laatste aangifte van het jaar in. Vermeld de btw die u moet betalen over het privégebruik. Hiermee corrigeert u de btw die u in het afgelopen jaar hebt afgetrokken voor goederen en diensten die u geheel of gedeeltelijk privé gebruikt. Bijvoorbeeld: −− privégebruik van de auto van de zaak −− privégebruik van gas, water, elektra en telefoon −− privégebruik van bedrijfsgoederen Let op!

Hebt u uw bedrijf beëindigd en houdt u goederen voor privégebruik? Wacht dan niet tot de laatste aangifte van het jaar, maar geef de btw over de waarde van deze goederen aan in de aangifte over het tijdvak waarin de goederen overgaan naar uw privévermogen.

Vul deze vraag alleen in als: −− er goederen binnen Nederland aan u zijn geleverd, waarbij de btw naar u is verlegd −− u diensten hebt afgenomen, waarbij een Nederlandse ondernemer de btw naar u heeft verlegd

Belastingdienst | Toelichting bij de aangifte omzetbelasting 2013 – Startende ondernemers | 4

De btw moet u zelf uitrekenen. Dit bedrag kunt u (zie voor de voorwaarden de toelichting bij vraag 5b) als voor­ belasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 2a en 5b volledig invullen.

3 Prestaties naar of in het buitenland 3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer) Vul hier de omzet in van goederen die u hebt uitgevoerd vanuit Nederland naar landen buiten de EU. Het gaat hier ook om goederen die onder het stelsel van douane-entrepot worden gebracht.

3b Leveringen naar of diensten in landen binnen de EU Vul hier het bedrag in van de goederen en diensten die u hebt geleverd binnen de EU (uw intracommunautaire prestaties). Het bedrag dat u bij deze vraag invult, moet u specificeren in de ‘Opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP)’. Bij de intracommunautaire leveringen van goederen gaat u uit van de factuurdatum, ook als de feitelijke levering in een volgend tijdvak plaatsvindt. Bij de intracommunautaire diensten gaat u uit van het tijdvak waarin deze diensten worden geleverd. De factuurdatum is hierbij niet van belang. Intracommunautaire leveringen van goederen

Bij intracommunautaire leveringen van goederen gaat het om: −− goederen die u hebt geleverd aan een ondernemer in een ander EU-land U hebt deze goederen vervoerd (of laten vervoeren) naar een ander EU-land. De afnemer moet btw aangeven over de intracommunautaire verwerving van deze goederen. −− een nieuw vervoermiddel dat u hebt geleverd aan een particulier in een ander EU-land −− eigen goederen die u hebt overgebracht naar een ander EU-land Let op!

Levert u een nieuw vervoermiddel aan een particulier in een ander EU-land? Dan kunt u deze levering niet opnemen in de opgaaf ICP, omdat de particulier geen btw-identificatienummer heeft. Stuur daarom een kopie van de verkoopfactuur en een begeleidende brief met daarin uw btw-identificatienummer en het tijdvak naar: Belastingdienst/Central Liaison Office Postbus 378 7600 AJ Almelo Voor intracommunautaire leveringen van goederen mag u het 0%-tarief toepassen. U moet dan wel voldoen aan de volgende twee voorwaarden:

−− U kunt aan de hand van uw administratie aantonen dat de goederen naar een ander EU-land zijn vervoerd. −− U kunt aantonen dat u goederen hebt geleverd aan een ondernemer met een geldig btw-identificatienummer. Intracommunautaire diensten

Bij intracommunautaire diensten gaat het om diensten die u hebt geleverd aan een ondernemer in een ander EU-land. Deze ondernemer moet in het eigen land btw aangeven. Levert u een van de onderstaande diensten? Dan hebt u te maken met een uitzondering. De volgende diensten hoeft u niet aan te geven in uw aangifte en ook niet op uw opgaaf ICP: −− diensten die te maken hebben met onroerend goed, bijvoorbeeld verhuur en onderhoud −− personenvervoer −− diensten die te maken hebben met het verlenen van toegang tot evenementen op het gebied van cultuur, kunst, sport, wetenschap, ontspanning of onderwijs Bijvoorbeeld muziekuitvoeringen, toneelvoorstellingen, circusvoorstellingen, kermissen, sportevenementen, filmvertoningen, beurzen en tentoonstellingen. −− diensten die restaurants en cateringbedrijven leveren −− verhuur van een vervoermiddel voor een aaneengesloten periode van maximaal dertig dagen of verhuur van een schip voor een aaneengesloten periode van maximaal negentig dagen Levert u diensten in het buitenland of neemt u diensten af in het buitenland? En wilt u weten of u degene bent die de btw van deze diensten moet aan­geven? Gebruik dan het hulpmiddel ‘Diensten in en uit het buitenland’ op www.belastingdienst.nl. Let op!

Intracommunautaire diensten die in het land van uw afnemer zijn vrijgesteld van btw of zijn belast met 0%, hoeft u niet te vermelden in deze aangifte. Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek

Is het bedrag aan intracommunautaire leveringen van goederen meer dan € 900.000 per jaar? Dan moet u deze leveringen maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Neem voor meer informatie contact op met: CBS/Intrastat Infodesk Antwoordnummer 5050 6400 WC Heerlen Telefoon: (045) 570 64 00 E-mail: [email protected]

3c Installatie/afstandsverkopen binnen de EU Vul hier de omzet in van: −− het monteren of installeren van goederen in een ander EU-land dan Nederland −− de levering van goederen in andere EU-landen dan Nederland volgens de regeling van afstandsverkopen

Belastingdienst | Toelichting bij de aangifte omzetbelasting 2013 – Startende ondernemers | 5

Deze regeling is van toepassing als aan alle volgende voorwaarden is voldaan: −− Uw klant is: –  een particulier óf –  een landbouwer die onder de landbouwregeling valt óf – een ondernemer die alleen vrijgestelde goederen levert óf –  een rechtspersoon die geen ondernemer is −− U zorgt voor het vervoer van de goederen naar uw klant. −− Het totaalbedrag van deze leveringen komt uit boven een bepaald drempelbedrag. Dit drempelbedrag is per EU-land verschillend. U vindt de drempelbedragen op www.belastingdienst.nl. Bij installatie en montage van goederen moet u btw betalen in het EU-land waar de installatie of montage plaatsvindt. Is er sprake van afstandsverkopen, dan moet u btw betalen in het EU-land waar de goederen naartoe gaan.

4 Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht

Vul in de linkerkolom de aankoopprijs in van de goederen en diensten die van binnen de EU aan u zijn geleverd. In de rechterkolom geeft u de btw aan. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar de verschillende btw-tarieven. De btw kunt u onder bepaalde voorwaarden (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 4b en 5b volledig invullen. Let op!

Intracommunautaire diensten moet u vermelden in het tijdvak waarin deze diensten worden geleverd. De factuur­datum is hierbij niet van belang. Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek

Is het bedrag aan intracommunautaire verwervingen meer dan € 900.000 per jaar? Dan moet u hiervan maandelijks opgaaf doen aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Neem voor meer informatie contact op met: CBS/Intrastat Infodesk Antwoordnummer 5050 6400 WC Heerlen Telefoon: (045) 570 64 00 E-mail: [email protected]

4a Leveringen/diensten uit landen buiten de EU Vul deze vraag in de volgende gevallen in: −− U hebt goederen ingevoerd van buiten de EU én u hebt daarbij gebruikgemaakt van de verleggingsregeling bij invoer. U doet dan wel aangifte bij de Douane, maar de btw geeft u aan op uw aangifte omzetbelasting. Hiervoor hebt u een vergunning nodig. Die kunt u schriftelijk bij ons aanvragen. Voert u bepaalde ruwe grondstoffen in die in de wet zijn genoemd, dan is verlegging bij invoer verplicht. U hebt dan geen vergunning nodig. −− U hebt diensten afgenomen van een ondernemer van buiten de EU, die de btw naar u heeft verlegd. U moet dan in Nederland btw aangeven.

Vul in de linkerkolom de waarde in van de goederen en diensten die van buiten de EU aan u zijn geleverd. In de rechterkolom geeft u de btw aan. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar de verschillende btw-tarieven. De btw kunt u onder bepaalde voorwaarden (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 4a en 5b volledig invullen.

4b Leveringen/diensten uit landen binnen de EU Vul deze vraag in de volgende gevallen in: −− U hebt goederen gekocht van ondernemers uit andere EU-landen en die goederen zijn naar Nederland vervoerd. Dit heet een intracommunautaire verwerving. U moet dan in Nederland btw aangeven. Uw leverancier heeft geen buitenlandse btw in rekening gebracht. −− U hebt diensten afgenomen van een ondernemer uit een ander EU-land, die de btw naar u heeft verlegd. U moet dan in Nederland btw aangeven.

5 Voorbelasting, kleineondernemers­ regeling en eindtotaal 5b Voorbelasting Voorbelasting is Nederlandse btw op goederen en diensten die u voor uw onderneming hebt aangeschaft of afgenomen. De voorbelasting bestaat onder meer uit: −− btw die andere ondernemers aan u in rekening hebben gebracht −− btw die u moet aangeven, omdat de btw naar u is verlegd −− Bijvoorbeeld door de toepassing van een verleggings­ regeling (zie vraag 2a) voor: −− goederen en diensten die u hebt afgenomen waarbij onderaannemers of uitleners van personeel in de bouw, de scheepsbouw en de metaalconstructie de btw naar u hebben verlegd −− aan u geleverde onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand, waarbij u en de verkoper hebben gekozen voor belaste levering −− goederen die u hebt afgenomen van een buitenlandse leverancier die geen vaste inrichting in Nederland heeft, én waarbij deze levering heeft plaatsgevonden in Nederland −− leveringen van goederen en diensten die te maken hebben met afval en oude materialen, waarbij de omzetbelasting naar u is verlegd −− btw die u moet aangeven voor de invoer van goederen waarbij de verleggingsregeling bij invoer is toegepast (zie vraag 4a) −− btw die u voor de invoer van goederen aan de Douane hebt betaald

Belastingdienst | Toelichting bij de aangifte omzetbelasting 2013 – Startende ondernemers | 6

−− btw die u moet aangeven (zie vraag 4b) voor: −− een goederenlevering van een ondernemer uit een ander EU-land aan u (intracommunautaire verwerving) −− diensten die een buitenlandse ondernemer aan u heeft geleverd, waarbij de btw naar u is verlegd −− aan u geleverde mobiele telefoons of (computer) chips, waarbij de btw naar u is verlegd −− btw op agrarische producten en diensten Als u producten of diensten afneemt van een ondernemer die onder de landbouwregeling of onder de veehandels­ regeling valt, mag u 5,4% btw als voorbelasting aftrekken van de prijs die u hebt betaald. U moet wel een zoge­noemde landbouwverklaring hebben. De leverancier moet die verstrekken. Voorwaarden voorbelasting

De btw die u als voorbelasting aftrekt, moet u kunnen aantonen met facturen die aan de wettelijke eisen voldoen. U vindt deze eisen op www.belastingdienst.nl. U mag de btw die u hebt betaald over de inkoop van goederen en diensten alleen aftrekken als u voldoet aan de volgende twee voorwaarden: −− U gebruikt de goederen en diensten zakelijk, dat wil zeggen voor uw bedrijf. De btw over goederen en diensten die u uitsluitend privé gebruikt, is niet aftrekbaar. −− U gebruikt de goederen en diensten voor activiteiten die belast zijn met btw. U kunt geen btw als voorbelasting aftrekken als u de goederen en diensten gebruikt voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten.

Als u kunt aantonen dat het werkelijke gebruik anders is, kunt u de btw ook splitsen op basis van het werkelijke gebruik voor belaste en vrijgestelde bedrijfsactiviteiten. Let op!

De btw over bepaalde zakelijke kosten kunt u niet aftrekken. Het gaat bijvoorbeeld om: – inkopen die u gebruikt voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten – eten en drinken in horecagelegenheden – inkopen die u gebruikt voor personeels­voor­ zieningen als het voordeel voor de werknemer meer is dan € 227 per jaar

5d Vermindering volgens de kleine­onder­nemers­regeling Moet u in een jaar minder dan € 1.883 btw betalen? Dan kunt u in aanmerking komen voor belastingvermindering. Of u hoeft helemaal geen btw te betalen. Maakt u gebruik van deze kleineondernemersregeling? Vul dan hier het bedrag van de vermindering in. Het bedrag mag niet hoger zijn dan € 1.345 per jaar. Hoe u dit bedrag berekent, vindt u in de brochure ‘De kleineondernemersregeling’. U kunt deze brochure downloaden op www.belastingdienst.nl. U kunt bij deze vraag ook de belastingvermindering corrigeren die u krijgt door de kleineondernemersregeling. Bijvoorbeeld omdat u er in de loop van het jaar achter komt dat u meer omzet hebt dan verwacht. Zet in dat geval een minteken voor het bedrag van de correctie. Voorwaarden

Let op!

Leveringen van goederen en diensten waarvan de btwheffing wordt verlegd naar de afnemer of waarop het 0%-tarief van toepassing is, gelden ook als belaste bedrijfsactiviteiten. Het is mogelijk dat u goederen inkoopt of diensten afneemt die u: −− gebruikt voor zakelijke doeleinden én privédoeleinden −− gebruikt voor belaste én vrijgestelde bedrijfsactiviteiten In deze gevallen is er sprake van gemengd gebruik. Hiervoor gelden andere regels. Gemengd gebruik: belast zakelijk en privégebruik

Koopt u goederen die u zowel zakelijk (voor belaste doeleinden) als privé gebruikt? Dan kunt u kiezen tot welk vermogen u de goederen rekent. Actuele informatie hierover vindt u op www.belastingdienst.nl.

U hoeft geen toestemming te vragen voor de kleine­ ondernemersregeling. U kunt van deze regeling gebruik­ maken als u aan de volgende voorwaarden voldoet: −− U hebt een eenmanszaak, een maatschap, een vennootschap onder firma of een man/vrouw-firma. −− U moet na aftrek van de voorbelasting in een jaar minder dan € 1.883 btw betalen. −− U voldoet aan uw administratieve verplichtingen voor de btw. De kleineondernemersregeling geldt niet voor rechts­ personen zoals een bv, stichting of vereniging. Verder mag u de regeling bijvoorbeeld niet toepassen: −− als u landbouwer, veehouder, tuin- of bosbouwer bent en u hebt gekozen voor normale btw-heffing −− bij levering van een nieuw vervoermiddel naar een ander EU-land met toepassing van het 0%-tarief −− bij verhuur van een onroerende zaak, als u daarbij hebt gekozen voor belaste verhuur

Gemengd gebruik: belaste en vrijgestelde bedrijfsactiviteiten

Levert u zowel belaste als vrijgestelde goederen en diensten? Dan kunt u alleen de btw voor uw belaste bedrijfs­activiteiten aftrekken. De btw voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten kunt u niet aftrekken. U moet dan de btw splitsen in een aftrek­ baar en een niet-aftrekbaar deel. U splitst de btw op basis van de verhouding tussen belaste en vrijgestelde omzet.

5e Totaal te betalen of terug te vragen Hier rekent u uit wat u moet betalen of wat u terugkrijgt. Hoeft u over een aangiftetijdvak niets te betalen en krijgt u ook niets terug? Vermeld dan hier een nul. Krijgt u een bedrag terug? Specificeer het bedrag van de teruggaaf dan op een bijlage.

Belastingdienst | Toelichting bij de aangifte omzetbelasting 2013 – Startende ondernemers | 7

OB 141 - 1T31PL