TOELICHTING bij de
AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING
AANSLAGJAAR 2015 (inkomsten van het jaar 2014) _____
U moet de aangifte langs elektronische weg indienen via BIZTAX, behoudens indien u van deze verplichting tot elektronische indiening wordt vrijgesteld. U vindt BIZTAX op de portaalsite van de FOD Financiën www.financien.belgium.be onder de rubriek E-services of via de website www.biztax.be. Starten met BIZTAX Voor BIZTAX moet u voorafgaand geen mandaat registreren. U moet alleen een elektronische identiteitskaart of een digitaal certificaat klasse 3 hebben. U moet wel, op vraag van de administratie, kunnen bewijzen dat u gemachtigd bent om een aangifte te ondertekenen voor rekening van de rechtspersoon. U heeft geen speciale software nodig om BIZTAX te gebruiken. Invullen en indienen van de aangifte Het vertrekpunt is het selecteren van “Mijn aangiften” in het menu. Een aangifte die u voor het eerst in BIZTAX wenst in te vullen, moet u via de knop “Aanmaken andere aangifte” creëren. Deze knop wordt pas actief na de eerste zoekopdracht in BIZTAX (door de knop “Zoeken aangiften” aan te klikken). Invullen via tabbladen in het menu “Ingave”: - Wanneer een aangifte geopend of aangemaakt wordt, opent zich automatisch het eerste tabblad Id met de identificatiegegevens van de rechtspersoon. U kan uw contactgegevens toevoegen. Het volgende tabblad 276.5.A bevat alle vakken van de aangifte. In het derde tabblad 276.5.B kan u de PDF-bijlagen toevoegen. - De ingevulde gegevens worden centraal bewaard, u kan de aangifte op een later tijdstip aanpassen en vervolledigen. - Via “Foutenlijst” kan de validatie van de aangifte worden gevraagd en wordt een lijst van de gevonden fouten getoond. Het indienen van de aangifte kan via “Ondertekenen”. Let op: een aangifte is pas ingediend indien deze digitaal ondertekend is EN u het ontvangstbewijs heeft ontvangen! Ook mogelijk met BIZTAX Het berekenen van de verschuldigde of terug te betalen belasting is eveneens mogelijk via “Simulatie”. Een ingediende aangifte, de toegevoegde bijlagen en het ontvangstbewijs kan u na de indiening steeds consulteren via “Aangiftedocumenten”. Naast het aanmaken en online invullen van een aangifte, kan u de aangifte ook rechtstreeks opladen via een pakket dat één of meerdere aangiften van verschillende aanslagjaren en belastingsoorten kan bevatten. Dit pakket moet aan bepaalde technische voorschriften voldoen. Meer informatie kan u vinden in de handleiding op de pagina “Documentatie” op de site van BIZTAX.
-1-
be
•
gemeenten (art. 180, 1°, WIB 92, zoals het bestond vóór de opheffing ervan door art. 17 van de programmawet van 19 december 2014);
BELANGRIJK (ENKEL VOOR DE BELASTINGPLICHTIGEN DIE EEN PAPIEREN AANGIFTE INDIENEN INGEVOLGE HUN VRIJSTELLING VAN DE VERPLICHTING TOT ELEKTRONISCHE INDIENING VAN DE AANGIFTE)
2° de NV Waterwegen en Zeekanaal, de NV De Scheepvaart, de CVBA Autonome Haven “du Centre et de l’Ouest”, de Maatschappij der Brugse Zeevaartinrichtingen, de Haven van Brussel, de gemeentelijke autonome havenbedrijven van Antwerpen en Oostende, de naamloze vennootschap van publiek recht Havenbedrijf Gent en de autonome havens van Luik, Charleroi en Namen;
U gelieve nauwkeurig naam en adres van de afzender te vermelden op de briefomslag gebruikt voor de terugzending van de aangifte en deze behoorlijk te frankeren overeenkomstig de geldende posttarieven. Een onvoldoende frankering, aanleiding gevend tot de terugzending door bpost van het stuk naar de afzender, kan een laattijdig indienen van de aangifte veroorzaken met alle mogelijke nadelige gevolgen op vlak van de taxatieprocedure.
3° de Nationale Delcrederedienst; 4° de Belgische Maatschappij voor de Financiering van de Nijverheid; 5° het Participatiefonds (in vereffening sinds 1.7.2014), het Participatiefonds – Vlaanderen, het Participatiefonds – Wallonië en het Participatiefonds – Brussel;
VOORAFGAANDE OPMERKING De vakken van de aangifte dienen zorgvuldig te worden ingevuld, er rekening mede houdend dat: -
-
6° de Waalse Regionale Maatschappij voor Openbaar Personenvervoer en de exploitatiemaatschappijen die eraan zijn verbonden;
negatieve bedragen in het rood worden vermeld (indien de aangifte niet elektronisch wordt ingediend);
7° de Vlaamse Vervoermaatschappij en de autonome exploitatieëntiteiten binnen de Maatschappij;
op de regels waarop geen bedragen worden vermeld, geen streepje noch enig teken, woord of nul mag worden aangebracht om de afwezigheid van een bedrag aan te geven.
8° de Maatschappij voor het Intercommunaal Vervoer te Brussel; 9° waterzuiveringsmaatschappijen beheerst door de wet van 26 maart 1971;
Een aanvullende crisisbijdrage van 3 opcentiemen wordt gevestigd op de rechtspersonenbelasting met uitzondering van de afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen.
10° de vennootschap van publiek recht met sociaal oogmerk Belgische Technische Coöperatie; 11° de naamloze vennootschap van publiek recht Infrabel;
In deze toelichting zijn de wezenlijke wijzigingen ten opzichte van het vorige aanslagjaar met een stippellijn gemerkt.
12° de naamloze vennootschap van publiek recht met sociaal oogmerk APETRA; c) de verenigingen zonder winstoogmerk en andere rechtspersonen die geen winstoogmerk nastreven en:
GEBRUIKTE AFKORTINGEN aj.
aanslagjaar
art.
artikel A
WIB 92
(van het) Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
1° uitsluitend of hoofdzakelijk het bestuderen, het beschermen en het bevorderen van de professionele of interprofessionele belangen van hun leden tot doel hebben; 2° het verlengstuk of de emanatie zijn van rechtspersonen als vermeld onder 1°, wanneer ze uitsluitend of hoofdzakelijk tot doel hebben het vervullen, in naam en voor rekening van hun aangeslotenen, van alle of van een deel van de verplichtingen of formaliteiten die aan die aangeslotenen zijn opgelegd wegens het feit dat zij personeel tewerkstellen of ter uitvoering van de fiscale of sociale wetgeving, of het helpen van hun aangeslotenen bij het vervullen van die verplichtingen of formaliteiten;
ONDERWORPEN BELASTINGPLICHTIGEN De aangifte moet worden onderschreven door: a) de rechtspersonen die in België hun maatschappelijke zetel, hun voornaamste inrichting of hun zetel van bestuur of beheer hebben en geen onderneming exploiteren of zich niet met verrichtingen van winstgevende aard bezighouden;
3° ter uitvoering van de sociale wetgeving belast zijn met het innen, centraliseren, kapitaliseren en verdelen van de fondsen bestemd voor de toekenning van de voordelen bepaald in die wetgeving;
b) de rechtspersonen die ingevolge art. 180, WIB 92, niet aan de vennootschapsbelasting zijn onderworpen, d.w.z.: 1° de intercommunales beheerst door de wet van 22 december 1986 betreffende de intercommunales, alsmede intercommunales beheerst door het decreet van het Waalse Gewest van 5 december 1996 betreffende de Waalse intercommunales, samenwerkingsverbanden, met uitzondering van interlokale verenigingen, beheerst door het decreet van de Vlaamse Gemeenschap van 6 juli 2001 houdende de intergemeentelijke samenwerking, en de projectverenigingen beheerst door het decreet van het Waalse Gewest van 19 juli 2006 tot wijziging van Boek V van het eerste deel van het Wetboek van de plaatselijke democratie en de decentralisatie en betreffende de wijzen van samenwerking tussen
4° uitsluitend of hoofdzakelijk het verstrekken of het steunen van onderwijs tot doel hebben; 5° uitsluitend of hoofdzakelijk het organiseren van handelsbeurzen of tentoonstellingen tot doel hebben; 6° door de bevoegde organen van de Gemeenschappen als dienst voor gezins- en bejaardenhulp zijn erkend; 7° erkend zijn voor de toepassing van art. 14533, § 1, eerste lid, 1°, b, d, e, h tot I, 2° en 3°, WIB 92, of er-2-
kend zouden zijn indien ze daartoe een aanvraag indienden of omdat ze aan alle voorwaarden voldoen waaraan de erkenning is onderworpen behoudens die welke erin bestaat de bedrijvigheid op nationaal vlak te ontwikkelen of een invloedssfeer te hebben die één van de gemeenschappen of gewesten of het gehele land bestrijkt, naar het geval; 8° opgericht zijn met toepassing van de wet van 27 juni 1921 betreffende de verenigingen zonder winstoogmerk, de internationale verenigingen zonder winstoogmerk en de stichtingen, voor zover hun activiteit louter bestaat in certificatie in de zin van de wet van 15 juli 1998 betreffende de certificatie van effecten uitgegeven door handelsvennootschappen, en de door hen uitgegeven certificaten krachtens art. 13, § 1, eerste lid, van dezelfde wet voor de toepassing van het WIB 92 gelijkgesteld worden met de effecten waarop ze betrekking hebben.
De in lid 1, a) en c), bedoelde belastingplichtigen moeten volgende vakken invullen:
-
“Financiële voordelen of voordelen van alle aard”;
-
“Pensioenen, kapitalen, werkgeversbijdragen en -premies”;
-
“Autokosten ten belope van een gedeelte van het voordeel van alle aard”;
-
“Niet-verantwoorde kosten of voordelen van alle aard en financiële voordelen of voordelen van alle aard”;
-
“Afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen”;
-
“Verkregen inkomsten onderworpen aan de roerende voorheffing”;
-
“Betaalde of toegekende roerende inkomsten”.
VAK - ONROERENDE INKOMSTEN BELGISCHE INKOMSTEN Belastbaar zijn: a) het deel van het nettobedrag van de huurprijs en de huurvoordelen van in België gelegen onroerende goederen dat meer bedraagt dan het geïndexeerde kadastraal inkomen van die goederen; b) de bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erfpacht of van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten betreffende een in België gelegen onroerend goed. Niet belastbaar zijn de inkomsten uit onroerende goederen m.b.t.:
De in lid 1, b), bedoelde belastingplichtigen moeten volgende vakken invullen: “Financiële voordelen of voordelen van alle aard”;
-
“Pensioenen, kapitalen, werkgeversbijdragen en -premies”;
-
“Autokosten ten belope van een gedeelte van het voordeel van alle aard”;
-
“Niet-verantwoorde kosten of voordelen van alle aard en financiële voordelen of voordelen van alle aard”;
“Betaalde of toegekende roerende inkomsten”.
Eventuele latere wijzigingen met betrekking tot het door de administratie te gebruiken rekeningnummer moeten zo spoedig mogelijk aan het bevoegde ontvangkantoor worden meegedeeld. De persoon die de wijziging aanvraagt moet hierbij wel het bewijs leveren dat hij wettelijk bevoegd is om de rechtspersoon te verbinden.
Tevens moeten in voorkomend geval de in het vak “Diverse bescheiden en opgaven” gevraagde documenten en inlichtingen worden verstrekt.
-
-
In dit vak mag niets worden ingevuld indien de rechtspersoon het door de administratie gekende internationaal rekeningnummer (IBAN) verder wil gebruiken voor de overschrijving van eventuele teruggaven van inkomstenbelastingen en verkeersbelasting. Indien er bij de administratie geen rekeningnummer is gekend, indien het gekende rekeningnummer niet meer correct is of indien de rechtspersoon een ander rekeningnummer wil gebruiken, moet in dit vak het IBAN-rekeningnummer worden vermeld waarop de administratie die teruggaven voortaan en tot herroeping mag overschrijven, alsmede de bijhorende identificatiecode van de bank (BIC), ingeval het IBANrekeningnummer een buitenlandse rekening betreft.
3° verrichtingen die bestaan in een bedrijvigheid die slechts bijkomstig op nijverheids-, handels- of landbouwverrichtingen betrekking heeft of niet volgens nijverheids- of handelsmethoden wordt uitgevoerd.
“Meerwaarden”;
“Verkregen inkomsten onderworpen aan de roerende voorheffing”;
BANKINFORMATIE
2° verrichtingen die bestaan in het beleggen van fondsen ingezameld in het kader van de statutaire opdracht;
-
-
Bovendien moeten de in lid 1, b), 1°, bedoelde intercommunales, samenwerkingsverbanden of projectverenigingen in voorkomend geval, eveneens de vakken “Dividenden toegekend door bepaalde intercommunales” en “Voorafbetalingen” invullen.
1° alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen;
“Onroerende inkomsten”;
“Afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen”;
Tevens moeten in voorkomend geval de in het vak “Diverse bescheiden en opgaven” gevraagde documenten en inlichtingen worden verstrekt.
Voor verenigingen zonder winstoogmerk en andere rechtspersonen die geen winstoogmerk nastreven worden niet als verrichtingen van winstgevende aard aangemerkt:
-
-
-3-
-
goederen verhuurd aan een natuurlijk persoon die die goederen noch geheel noch gedeeltelijk gebruikt voor het uitoefenen van zijn beroepswerkzaamheid;
-
goederen verhuurd overeenkomstig de pachtwetgeving en die door de huurder voor land- of tuinbouw worden gebruikt;
-
andere goederen mits de huurder geen winstoogmerken nastreeft en die goederen worden gebruikt voor het openbaar uitoefenen van een eredienst of van de vrijzinnige morele dienstverlening, voor onderwijs, voor het vestigen van hospitalen, klinieken, dispensaria, rusthuizen, vakantiehuizen voor kinderen of gepensioneerden, of van andere soortgelijke weldadigheidsinstellingen.
Om het onder a) van het eerste lid bedoelde nettobedrag te bepalen mag uit hoofde van onderhouds- en herstellingskosten op regel 5002 worden afgetrokken: -
-
VAK - MEERWAARDEN MEERWAARDEN OP ONGEBOUWDE ONROERENDE GOEDEREN OF OP SOMMIGE ZAKELIJKE RECHTEN MET BETREKKING TOT ZULKE GOEDEREN
40 % van het brutobedrag vermeld op regel 5001 voor gebouwde onroerende goederen, alsmede voor materieel en de outillage die van nature of door hun bestemming onroerend zijn zonder dat die vermindering meer mag bedragen dan twee derde van het niet-geïndexeerd kadastraal inkomen gerevaloriseerd met een door de Koning bepaalde coëfficiënt (4,23 voor het aj. 2015);
Hier moeten de meerwaarden (of verliezen) worden aangegeven die naar aanleiding van een overdracht onder bezwarende titel zijn verwezenlijkt op in België gelegen ongebouwde onroerende goederen of op andere zakelijke rechten dan een recht van erfpacht of van opstal of dan een gelijkaardig onroerend recht met betrekking tot zulke onroerende goederen, voor zover het gaat om goederen:
10 % van dit brutobedrag voor de ongebouwde onroerende goederen.
BUITENLANDSE INKOMSTEN
a) verkregen onder bezwarende titel en vervreemd binnen acht jaar na de datum van de authentieke akte waarbij de verkrijging is vastgesteld of, bij gebrek aan authentieke akte, na de datum waarop enigerlei andere akte of geschrift waarbij de verkrijging is vastgesteld, aan de registratieformaliteit is onderworpen;
Belastbaar zijn: a) het nettobedrag van de huurwaarde of van de huurprijs en de huurvoordelen van de in het buitenland gelegen onroerende goederen; b) de bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erfpacht of van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten betreffende een in het buitenland gelegen onroerend goed.
b) verkregen bij schenking onder levenden en vervreemd binnen drie jaar na de datum van de akte van schenking en binnen acht jaar na de datum van de authentieke akte van verkrijging onder bezwarende titel door de schenker of, bij gebrek aan authentieke akte, na de datum waarop enigerlei andere akte of geschrift waarbij de verkrijging onder bezwarende titel door de schenker is vastgesteld, aan de registratieformaliteit is onderworpen;
Niet belastbaar zijn de inkomsten uit onroerende goederen mits de huurder geen winstoogmerken nastreeft en die goederen worden gebruikt voor het openbaar uitoefenen van een eredienst of van de vrijzinnige morele dienstverlening, voor onderwijs, voor het vestigen van hospitalen, klinieken, dispensaria, rusthuizen, vakantiehuizen voor kinderen of gepensioneerden, of van andere soortgelijke weldadigheidsinstellingen.
met uitsluiting echter van de goederen vervreemd ingevolge de ruilverkavelingen, ruilingen, onteigeningen of overdrachten waarvan sprake is in art. 93, 1°, 2° en 4°, WIB 92.
Vrijgesteld zijn de inkomsten uit onroerende goederen die gelegen zijn in een land waarmede België een overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting heeft gesloten, welke bepaalt dat de inkomsten uit onroerende goederen uitsluitend belastbaar zijn in de staat waarin die goederen zijn gelegen.
Het voormelde is eveneens van toepassing op de meerwaarden (verliezen) verwezenlijkt op gronden waarop gebouwen zijn opgetrokken waarvan de verkoopwaarde lager is dan 30 % van de verkoopprijs van het geheel. Indien in de loop van het belastbare tijdperk goederen of rechten zijn vervreemd, moet bij de aangifte een bijlage volgens onderstaand schema worden gevoegd, waarin per vervreemd goed of recht de berekening van het nettobedrag van de meerwaarde of het verlies voorkomt; dat bedrag kan in de regel als volgt verkregen worden:
Om het onder a) van het eerste lid bedoelde nettobedrag te bepalen mag uit hoofde van onderhouds- en herstellingskosten op regel 5032 worden afgetrokken: -
-
40 % van het brutobedrag vermeld op regel 5031 voor de gebouwde onroerende goederen, alsmede voor materieel en de outillage die van nature of door hun bestemming onroerend zijn; 10 % van dit brutobedrag voor de ongebouwde onroerende goederen.
GEMEENSCHAPPELIJKE OPMERKING
a) maatstaf van heffing van het registratierecht bij de vervreemding:
(A)AAA
b) kosten gedaan of gedragen ingevolge de vervreemding:
(B) –.AA
c) verschil A – B:
(C)AAA
d) maatstaf van heffing van het registratierecht bij de verkrijging (door de schenker in het geval bedoeld in lid 1, b), hierboven): (D)AAA
De in het eerste lid, b), van de beide vorenstaande rubrieken bedoelde inkomsten omvatten niet de bedragen die worden verkregen voor het verlenen van het recht van gebruik van gebouwde onroerende goederen ingevolge een niet opzegbare overeenkomst van erfpacht, van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten, op voorwaarde dat:
e) kosten van verkrijging of overgang en uitgaven (ten minste 25 % van bedrag D): (E)AAA
a) de bij de overeenkomst bepaalde termijnen het de eigenaar mogelijk maken het in het gebouw belegde kapitaal of, als het een bestaand gebouw betreft, de verkoopwaarde ervan, volledig weer samen te stellen en de rentelast en andere kosten van de verrichting te dekken;
f)
b) de eigendom van het gebouw bij het einde van de overeenkomst van rechtswege op de gebruiker overgaat of de overeenkomst een aankoopoptie voor de gebruiker bevat.
-4-
totaal D + E:
(F)AAA
g) bij te tellen: 5 % van het bedrag F, voor elk volledig jaar dat verlopen is tussen de data resp. vermeld onder I), 2° en I), 3°, hierna:
(G)AAA
h) totaal F + G:
(H)AAA
i)
j)
vergoeding verkregen ter uitvoering van de wetgeving houdende organisatie van de ruimtelijke ordening en van de stedebouw: (I) –..AA verschil H – I:
k) nettobedrag van de meerwaarde (verschil C – J) of van het verlies (verschil J – C, in het rood): l)
-
het geheel binnen de vijf jaar na de datum van de eerste ingebruikname of verhuring van het gebouw werd vervreemd,
(J) –..A....
met uitsluiting echter van de meerwaarden vastgesteld ter gelegenheid van de onteigeningen of overdrachten waarvan sprake is in art. 93bis, 3°, WIB 92.
(K) .......A
Het voormelde is niet van toepassing op de meerwaarden (of verliezen) verwezenlijkt op gronden waarop gebouwen zijn opgetrokken waarvan de verkoopwaarde lager is dan 30 % van de verkoopprijs van het geheel.
data:
Onder datum van verkrijging of vervreemding moet worden verstaan:
1° van verkrijging door schenking: AAAAAAAAA 2° van verkrijging onder bezwarende titel (door de schenker in het geval bedoeld in lid 1, b), hierboven): AAAAAAAAAAAAAAAAAAAA.A......
-
de datum van de authentieke akte van verkrijging of van vervreemding;
-
of, bij gebrek aan authentieke akte, de datum waarop enigerlei andere akte of geschrift waarbij de verkrijging of de vervreemding is vastgesteld, aan de registratieformaliteit is onderworpen.
3° van vervreemding onder bezwarende titel: AAAA m) ligging van het goed: AAAAAAAAAAAAAAA
Indien in de loop van het belastbare tijdperk goederen of rechten zijn vervreemd, moet bij de aangifte een bijlage volgens één van de onderstaande schema's worden gevoegd, waarin per vervreemd goed of recht de berekening van het nettobedrag van de meerwaarde of het verlies voorkomt; dat bedrag kan in de regel als volgt verkregen worden:
Indien in de loop van het belastbare tijdperk meerdere goederen of rechten zijn vervreemd, moet enkel het nettoresultaat van de meerwaarden en/of van de verliezen op regel 5101 in de aangifte worden vermeld (hetzij positief (A/P) in de mate dat de meerwaarden de verliezen overtreffen, hetzij negatief (B/N) in de mate dat de verliezen de meerwaarden overtreffen).
1. In de gevallen bedoeld in lid 1, a) of b) hierboven:
De bedoelde meerwaarden zijn in beginsel belastbaar tegen: -
33 % wanneer de goederen of rechten, waarop de meerwaarden betrekking hebben, worden vervreemd in de loop van de vijf jaar volgend op de verkrijging ervan;
-
16,5 % wanneer de goederen of rechten, waarop de meerwaarden betrekking hebben, worden vervreemd meer dan vijf jaar na de verkrijging ervan.
Op de regels 5111 D1 en 5112 D2 moet, naargelang het hierboven gemaakte onderscheid, het bedrag van die belastbare meerwaarden worden vermeld.
MEERWAARDEN OP GEBOUWDE ONROERENDE GOEDEREN OF OP SOMMIGE ZAKELIJKE RECHTEN MET BETREKKING TOT ZULKE GOEDEREN Hier moeten de meerwaarden (of verliezen) worden aangegeven die naar aanleiding van een overdracht onder bezwarende titel zijn verwezenlijkt op in België gelegen gebouwde onroerende goederen of op zakelijke rechten met betrekking tot zulke goederen, met uitzondering van het recht van erfpacht, het recht van opstal of een gelijkaardig onroerend recht, ingeval: a) die gebouwde onroerende goederen onder bezwarende titel zijn verkregen en binnen vijf jaar na de datum van verkrijging zijn vervreemd; b) die gebouwde onroerende goederen zijn verkregen bij schenking onder levenden en zijn vervreemd binnen drie jaar na de akte van schenking en binnen vijf jaar na de datum van verkrijging onder bezwarende titel door de schenker;
(A)AAA
b) kosten gedaan of gedragen ingevolge de vervreemding:
(B) –AA.
c) verschil A – B:
(C)AAA
d) prijs van het goed of, indien die hoger is, de maatstaf van heffing van het registratierecht of van de btw bij de verkrijging onder bezwarende titel (door de schenker in het geval bedoeld in lid 1, b), hierboven):
(D)AAA
e) werkelijk gedragen kosten van verkrijging of van overgang (ten minste 25 % van bedrag D):
(E)AAA
f)
(F)AAA
de bouwwerken een aanvang hebben genomen binnen de vijf jaar na de verkrijging van de grond onder bezwarende titel door de belastingplichtige of door de schenker, en -5-
totaal D + E:
g) bij te tellen: 5 % van het bedrag F, voor elk volledig jaar dat verlopen is tussen de data resp. vermeld onder m), 2° en m), 3°, hierna:
(G)AAA
h) totaal F + G:
(H)AAA
i)
c) de belastingplichtige een gebouw heeft opgetrokken op een ongebouwd onroerend goed dat hij onder bezwarende titel of bij schenking onder levenden heeft verkregen, voor zover: -
a) overdrachtsprijs of, indien die hoger is, de maatstaf van heffing van het registratierecht of van de btw bij de vervreemding:
bij te tellen: de door de eigenaar gedragen en aan hem verstrekte en gefactureerde kosten van werken die aan het vervreemde gebouw zijn uitgevoerd tussen de data resp. vermeld onder m), 2° en m), 3°, hierna: (I)AAA
j)
in voorkomend geval in mindering te brengen: vergoedingen verkregen ingevolge schade aan het vervreemde gebouw:
aan het vervreemde gebouw zijn uitgevoerd tussen de data resp. vermeld onder p), 3° en p), 4°, hierna:
k) totaal H + I – J: l)
(L)AA...
(J) –A.A m) in voorkomend geval in mindering te brengen: vergoedingen verkregen ingevolge schade aan het vervreemde gebouw: (M) –.A...
(K) –..A.
nettobedrag van de meerwaarde (verschil C – K) of van het verlies (verschil K – C, in het rood):
(L)AA...
m) data: 1° van verkrijging van het gebouwd onroerend goed door schenking: AAAAAAAAAAAAAAA...
n) totaal K + L – M:
(N) –.A...
o) nettobedrag van de meerwaarde (verschil C – N) of van het verlies (verschil N – C, in het rood):
(O)AAA
p) data: 2° van verkrijging van het gebouwd onroerend goed onder bezwarende titel (in voorkomend geval door de schenker van het goed): AAAAAAAAAA..
1° van verkrijging van de grond onder bezwarende titel (in voorkomend geval door de schenker van de grond): .AAAAAAAAAAAAAAAAAA.....
3° van vervreemding van het gebouwd onroerend goed onder bezwarende titel: AAAAAAAAAAAA.
2° van de aanvang van de bouwwerken: AAAAAA
n) ligging van het gebouwd onroerend goed: AAAA..A.
3° van de eerste ingebruikname of verhuring van het opgetrokken gebouw: AAAAAAAAAAAAA
2. In het geval bedoeld in lid 1, c) hierboven: a) overdrachtsprijs van het gebouwd onroerend goed of, indien die hoger is, de maatstaf van heffing van het registratierecht of van de btw bij de vervreemding:
(A)AA..
b) kosten gedaan of gedragen ingevolge de vervreemding:
(B) –..A.
c) verschil A – B:
(C)AA..
4° van vervreemding van het gebouwd onroerend goed onder bezwarende titel: AAAAAAAAAAAAA q) ligging van het gebouwd onroerend goed: AAAAAA Indien in de loop van het belastbare tijdperk meerdere goederen of rechten zijn vervreemd, moet enkel het nettoresultaat van de meerwaarden en/of van de verliezen op regel 5121 in de aangifte worden vermeld (hetzij positief (F/P) in de mate dat de meerwaarden de verliezen overtreffen, hetzij negatief (G/N) in de mate dat de verliezen de meerwaarden overtreffen).
d) prijs van de grond of, indien die hoger is, de maatstaf van heffing van het registratierecht bij de verkrijging onder bezwarende titel, in voorkomend geval door de schenker: (D)AAA e) werkelijk gedragen kosten van verkrijging of van overgang van die grond (ten minste 25 % van bedrag D):
(E)AAA
f)
(F)AAA
totaal D + E:
MEERWAARDEN OP BELANGRIJKE DEELNEMINGEN Bedoeld zijn de meerwaarden die in de voorwaarden van art. 90, 9°, tweede streepje, WIB 92, zijn verwezenlijkt op aandelen die rechten in een binnenlandse vennootschap vertegenwoordigen. De bedoelde meerwaarden zijn in beginsel belastbaar tegen 16,5 %.
g) prijs van het door de belastingplichtige opgetrokken gebouw die tot maatstaf van heffing van de btw heeft gediend:
(G)AAA
h) werkelijk gedragen kosten van dat gebouw (ten minste 25 % van bedrag G):
(H)AAA
i)
totaal G + H:
(I) AAA.
j)
bij te tellen: 5 % van het bedrag F, voor elk volledig jaar dat verlopen is tussen de data resp. vermeld onder p), 1° en p), 4°, hierna, en 5 % van het bedrag (I) per verlopen jaar tussen de data resp. vermeld onder p), 3° en p), 4°, hierna: (J)AAA
k) totaal F + I + J:
Het bedrag van de meerwaarden vermeld op regel 5130 is belastbaar tegen 16,5 %.
VAK - FINANCIELE VOORDELEN OF VOORDELEN VAN ALLE AARD Bedoeld zijn de verleende financiële voordelen of voordelen van alle aard zoals vermeld in art. 53, 24°, WIB 92. De bedoelde voordelen moeten tevens worden aangegeven in de passende rubriek(en) van het vak “Nietverantwoorde kosten of voordelen van alle aard en financiële voordelen of voordelen van alle aard”.
VAK - PENSIOENEN, KAPITALEN, WERKGEVERSBIJDRAGEN EN -PREMIES
(K) ...A... Bedoeld zijn:
l)
bij te tellen: de door de eigenaar gedragen en aan hem verstrekte en gefactureerde kosten van werken die
-
-6-
de bijdragen en de premies vermeld in art. 52, 3°, b, en 195, § 2, WIB 92, in zover zij niet voldoen, ofwel aan de grens vermeld in art. 53, 22°, WIB 92, ofwel aan de
voorwaarden van en de grens bedoeld in art. 59, WIB 92 en, wat de in art. 195, § 2, WIB 92, bedoelde premies betreft, aan de voorwaarden van regelmatigheid bedoeld in art. 195, § 1, tweede lid, WIB 92; -
Bedoeld zijn de in de art. 57 en 195, § 1, eerste lid, WIB 92, vermelde kosten en de voordelen van alle aard als bedoeld in de art. 31, tweede lid, 2°, en 32, tweede lid, 2°, WIB 92, voor zover zij niet worden verantwoord door individuele fiches en samenvattende opgaven, tenzij:
de pensioenen, renten en andere als zodanig geldende toelagen vermeld in art. 52, 5°, WIB 92, in zover zij niet voldoen aan de voorwaarden van en de grens gesteld in art. 59, WIB 92, en de in art. 53, 23°, WIB 92 bedoelde kapitalen.
-
ofwel, de belastingplichtige kan aantonen dat die kosten of voordelen effectief zijn begrepen in een door de verkrijger overeenkomstig art. 305, WIB 92 ingediende aangifte of in een door de verkrijger in het buitenland ingediende gelijkaardige aangifte (art. 223, derde lid, WIB 92);
-
ofwel, de verkrijger op ondubbelzinnige wijze is geïdentificeerd op het ogenblik van het onderschrijven van de aangifte (art. 223, vierde lid, WIB 92).
D.w.z.: -
-
-
-
in de mate waarin zij een geïndexeerd maximumbedrag van 2.320 EUR per jaar overschrijden, de in art. 52, 3°, b, WIB 92, vermelde werkgeversbijdragen en -premies die zijn gestort in uitvoering van in art. 6 van de wet van 28 april 2003 betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid, bedoelde individuele aanvullende pensioentoezeggingen in het voordeel van personen die in art. 30, 1°, WIB 92, bedoelde bezoldigingen ontvangen;
1. Niet-verantwoorde kosten of voordelen van alle aard belastbaar tegen 50 %
de kapitalen die de aard hebben van een vergoeding tot volledig of gedeeltelijk herstel van een bestendige derving van inkomsten bij arbeidsongeschiktheid en die rechtstreeks door de werkgever of de gewezen werkgever worden uitgekeerd aan personeelsleden of gewezen personeelsleden;
2. Niet-verantwoorde kosten of voordelen van alle aard belastbaar tegen 100 %
Hier moeten worden vermeld de nietverantwoorde kosten of voordelen van alle aard waarvan de belastingplichtige aantoont dat de uiteindelijke verkrijger een rechtspersoon is.
Hier moeten worden vermeld de nietverantwoorde kosten of voordelen van alle aard, andere dan deze bedoeld onder 1, hiervoor.
de werkgeversbijdragen en -premies als bedoeld in art. 52, 3°, b, WIB 92 en de ermee gelijkgestelde premies van bepaalde levensverzekeringen, voor zover die bijdragen en premies niet voldoen aan de voorwaarden en de begrenzingen gesteld in art. 59, WIB 92 en wat betreft de gelijkgestelde premies aan de voorwaarden van regelmatigheid vermeld in art. 195, § 1, tweede lid, WIB 92. De aandacht wordt gevestigd op art. 62 van de programmawet van 22 juni 2012, die in art. 59, § 1, eerste lid, WIB 92 een bepaling onder 5° heeft ingevoegd waardoor de voormelde bijdragen en premies die worden betaald vanaf 1.1.2013 bijkomend moeten voldoen aan de voorwaarde dat de inlichtingen die worden gevraagd bij toepassing van het koninklijk besluit van 25 april 2007 tot uitvoering van art. 306 van de programmawet (I) van 27 december 2006, zijn verstrekt;
Met betrekking tot de kosten en voordelen van alle aard moet bij de aangifte een bijlage volgens onderstaand schema worden gevoegd: A. COMMISSIES, MAKELAARSLONEN, HANDELS- OF ANDERE RESTORNO'S, TOEVALLIGE OF NIETTOEVALLIGE VACATIEGELDEN OF ERELONEN, GRATIFICATIES, VERGOEDINGEN OF VOORDELEN VAN ALLE AARD DIE VOOR DE VERKRIJGERS AL DAN NIET IN BELGIE BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN ZIJN
pensioenen, aanvullende pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen voor zover die sommen niet voldoen aan de voorwaarden en de grens gesteld in art. 60, WIB 92. De aandacht wordt gevestigd op art. 63 van de programmawet van 22 juni 2012, die art. 60, WIB 92 heeft vervangen waardoor de voormelde pensioenen, renten en toelagen die worden betaald of toegekend vanaf 1.1.2013 bijkomend moeten voldoen aan de voorwaarde dat de inlichtingen die worden gevraagd bij toepassing van het koninklijk besluit van 25 april 2007 tot uitvoering van art. 306 van de programmawet (I) van 27 december 2006, zijn verstrekt.
a) Totaal betaald of toegekend bedrag:
(A)A.A...
b) Verantwoord bedrag:
(B) –.AA
c) Niet-verantwoord bedrag opgenomen in een door de verkrijger ingediende aangifte of waarvan de verkrijger is geïdentificeerd:
(C) –AA
d) Belastbaar bedrag (verschil A - B - C):
(D)AAA.
e) Belastbaar tegen 50 % (1):
(E)AA...
Belastbaar tegen 100 % (2):
VAK - AUTOKOSTEN TEN BELOPE VAN EEN GEDEELTE VAN HET VOORDEEL VAN ALLE AARD
(F)AA...
B. BEZOLDIGINGEN, PENSIOENEN, RENTEN OF ALS ZODANIG GELDENDE TOELAGEN BETAALD AAN PERSONEELSLEDEN, AAN GEWEZEN PERSONEELSLEDEN OF AAN HUN RECHTVERKRIJGENDEN
Bedoeld is 17 % van het bedrag van het voordeel van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een voertuig (art. 223, eerste lid, 4°, WIB 92).
VAK - NIET-VERANTWOORDE KOSTEN OF VOORDELEN VAN ALLE AARD EN FINANCIELE VOORDELEN OF VOORDELEN VAN ALLE AARD BELASTBAAR BEDRAG VAN DE NIETVERANTWOORDE KOSTEN OF VOORDELEN VAN ALLE AARD -7-
a) Totaal brutobedrag van de betaalde of toegekende sommen:
(G)A.A...
b) Ingehouden sociale bijdragen:
(H) –.AA
c) Verschil (G – H):
(I).AA....
d) Verantwoord bedrag:
(J) –AA.
e) Niet-verantwoord bedrag opgenomen in een door de verkrijger ingediende aangifte of waarvan de verkrijger is geïdentificeerd:
VAK - VOORAFBETALINGEN De belasting op de in het vorige vak vermelde dividenden die zijn toegekend door bepaalde intercommunales wordt vermeerderd ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan.
(K) –.AA
f) Belastbaar bedrag (verschil I – J – K):
(L) ..AA.
g) Belastbaar tegen 100 % (2):
(M) ...A..
Op regel 1810 dient het totaal bedrag van de gedane voorafbetalingen te worden vermeld; het “rekeninguittreksel VA” moet niet bij de aangifte worden gevoegd.
C. VASTE VERGOEDINGEN TOEGEKEND AAN DE LEDEN VAN HET PERSONEEL ALS TERUGBETALING VAN WERKELIJKE EIGEN KOSTEN VAN DE WERKGEVER a) Totaal bedrag:
(N)A.A...
b) Verantwoord bedrag:
(O) –.AA
c) Belastbaar tegen 100 % (2) (verschil N – O):
Indien het referentienummer toegekend door de dienst “Voorafbetalingen”, dat vermeld is op het “rekeninguittreksel VA”, verschillend is van het ondernemingsnummer, dient het referentienummer vermeld te worden op de regel 1821 of indien er meerdere referentienummers zijn, op de regels 1821 tot 1824.
VAK - AFZONDERLIJKE AANSLAG OP DE VOORZIENINGEN GEVORMD IN UITVOERING VAN AANVULLENDE INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGINGEN
(P) AA..
D. TOTAAL NIET VERANTWOORD BEDRAG a) Belastbaar tegen 50 % (1) (E):
(Q) .AA.
b) Belastbaar tegen 100 % (2) (F + M + P):
(R) ..AA
Bedoeld is de in art. 66, vierde lid, van de programmawet van 22 juni 2012 vermelde gespreide, afzonderlijke aanslag die wordt gevestigd op de voorzieningen gevormd in uitvoering van de aanvullende individuele pensioentoezeggingen ten voordele van de werknemers en bedrijfsleiders als bedoeld in art. 30, WIB 92. Enkel indien de belastingplichtige in de aangifte over het aj. 2013 heeft gekozen voor de spreiding van de voormelde afzonderlijke aanslag en hij bovendien niet uitgesloten werd van die keuzemogelijkheid in het geval bedoeld in art. 365, WIB 92 of na een overbrenging van de zetel of enige andere verrichting moet op regel 5533 het totaal bedrag van die voorzieningen bestaand op het eind van het laatste boekjaar met afsluitdatum vóór 1.1.2012 worden vermeld.
BELASTBAAR BEDRAG VAN DE FINANCIELE VOORDELEN OF VOORDELEN VAN ALLE AARD Bedoeld zijn de verleende financiële voordelen of voordelen van alle aard zoals bedoeld in art. 53, 24°, WIB 92. 1. Financiële voordelen of voordelen van alle aard belastbaar tegen 50 % Hier moeten worden vermeld de financiële voordelen of voordelen van alle aard waarvan door de belastingplichtige kan worden aangetoond dat de uiteindelijke verkrijger ervan een rechtspersoon is.
VAK - DIVERSE BESCHEIDEN EN OPGAVEN Wat de belastingplichtigen, bedoeld in de rubriek “Onderworpen belastingplichtigen”, lid 1, a) en c), betreft, moet, indien dit niet uitdrukkelijk blijkt uit de beschikbare documenten (jaarrekening of rekeningen ter beoordeling van het toepasselijke belastingstelsel), aan de aangifte de stukken worden toegevoegd waaruit blijkt dat ze terecht aanspraak maken op het stelsel van de rechtspersonenbelasting en inzonderheid:
2. Financiële voordelen of voordelen van alle aard belastbaar tegen 100 % Hier moeten worden vermeld de financiële voordelen of voordelen van alle aard, andere dan deze bedoeld onder 1, hiervoor.
Model 276.5 Ned.
VAK - DIVIDENDEN TOEGEKEND DOOR BEPAALDE INTERCOMMUNALES Bedoeld is het totaal bedrag van de sommen die zijn toegekend als dividenden door de in art. 180, 1°, WIB 92, zoals het bestond vóór de opheffing ervan door art. 17 van de programmawet van 19 december 2014, bedoelde intercommunales, samenwerkingsverbanden en projectverenigingen aan enige vennootschap of andere rechtspersoon, met uitzondering van die toegekend aan de Staat, de gemeenschappen, de gewesten, de provincies, de agglomeraties, de federaties van gemeenten, de gemeenten en de openbare centra voor maatschappelijk welzijn, alsmede aan andere hierboven bedoelde intercommunales. De aanslag is niet van toepassing op de door de betrokken intercommunales, samenwerkingsverbanden of projectverenigingen toegekende dividenden met betrekking tot activiteiten die verband houden met de openbare verdeling van elektriciteit.
-8-
-
dat ze geen winstoogmerk nastreven;
-
wat de belastingplichtigen betreft bedoeld in de rubriek “Onderworpen belastingplichtigen”, lid 1, a), dat hun verrichtingen van winstgevende aard beperkt zijn tot die bedoeld in lid 2 van dezelfde rubriek;
-
wat de belastingplichtigen betreft bedoeld in lid 1, c), 1°, 2°, 4° en 5° van voormelde rubriek, dat ze uitsluitend of hoofdzakelijk het vermelde doel nastreven;
-
wat de belastingplichtigen betreft bedoeld in lid 1, c), 7° van diezelfde rubriek, dat ze voldoen aan de voorwaarden (andere dan die welke erin bestaat de bedrijvigheid op nationaal vlak te ontwikkelen of een invloedssfeer te hebben die één van de gemeenschappen of gewesten of het gehele land bestrijkt) om erkend te worden voor de toepassing van art. 14533, § 1, eerste lid, 1°, b, d, e, h tot I, 2° en 3°, WIB 92.
