aangeboden door
www.boekhouder.be
Rijden met een Porsche Carrera van de vennootschap en toch ontsnappen aan een voordeel alle aard: het mag van de fiscus Ook voor jou van toepassing?
Begin vorige week verscheen in de pers dat bedrijfsleiders kunnen ontsnappen aan de (verhoogde) taxatie op het voordeel in natura van hun firmawagen. Ons inziens is dat in de praktijk bijna onmogelijk …..
Begin vorige week verscheen in de pers het verhaal van de bedrijfsleider die geen voordeel in natura meer dient aan te geven voor de Porsche Carrera waarmee hij op kosten van de vennootschap rijdt. Die man heeft immers ook privé een MG waarmee hij voortaan alle privéverplaatsingen zou afleggen. In theorie kan een bedrijfsleider inderdaad niet worden belast op een voordeel in natura voor zijn firmawagen indien hij deze uitsluitend voor beroepsverplaatsingen gebruikt. In de praktijk de fiscus van dat “uitsluitend” beroepsgebruik overtuigen, is echter geen sinecure … U vindt daarin de argumenten terug waarom het ons inziens in de praktijk zeer moeilijk is om te verdedigen dat de wagen uitsluitend voor beroepsverplaatsingen wordt gebruikt.
Weet dat die gelukkige bedrijfsleider in kwestie die vrijstelling heeft verkregen op basis van een ruling met de belastingadministratie en dit onder zeer strikte en specifieke voorwaarden (bedrijfszetel vennootschap is ook het domicilie van de bedrijfsleider, er is een tweede (sport)wagen privé, de bedrijfsleider gaat voortaan meer met het openbaar vervoer alsook te voet bij zijn cliënten, ….). Er hoeft dus voorlopig voor die Porsche geen voordeel in natura te worden aangerekend… Die verkregen ruling is immers slechts voorwaardelijk. Maar u mag er zeker van zijn dat de belastingcontroleur van die vennootschap wel zeer grondig zal nagaan of met die wagen geen enkele kilometer privé is gereden. Exclusief beroepsmatig gebruik van een bedrijfswagen Sommige bedrijfsleiders (of werknemers) wagen het wel eens om geen
voordeel in natura aan te geven indien zij ook privé nog over een gezinswagen beschikken. Het opzet is dan om bij een belastingcontrole de stelling te verdedigen dat de privéwagen enkel wordt gebruikt voor privéverplaatsingen en de bedrijfswagen enkel voor beroepsverplaatsingen. Maar is dat exclusief beroepsgebruik van een personenwagen in de praktijk wel verdedigbaar? Ons inziens is dat in de meeste gevallen niet mogelijk. Zeker indien de exploitatiezetel van de vennootschap zich op een andere plaats bevindt dan de woonplaats van de werkgever, is er sowieso al sprake van privégebruik van de wagen aangezien de verplaatsingen van de woonplaats naar de vaste plaats van tewerkstelling als privéverplaatsingen worden beschouwd. Tenzij de bedrijfswagen op de zetel van de vennootschap blijft staan en de bedrijfsleider zich elke dag met zijn privéwagen of met het openbaar vervoer zou verplaatsen van en naar het werk. Maar dat moet u dan wel kunnen bewijzen op basis van bijvoorbeeld een abonnement bij het openbaar vervoer … Ook wanneer u één of andere verkeersboete oploopt buiten de beroepssfeer, kan dat de verdediging naar de fiscus toe volledig ondergraven. Wie bovendien nog over een privéwagen beschikt, zal moeten kunnen aantonen dat die wagen voldoende kilometers aflegt op jaarbasis, waarbij rekening wordt gehouden met privétrips (zoals gezinsreizen naar het buitenland, gezinsactiviteiten in het weekend, …). Bovendien is het moeilijk verdedigbaar dat een ruime en comfortabele firmawagen uitsluitend beroepsmatig wordt gebruikt indien het gezin bijvoorbeeld uit vijf personen bestaat en mevrouw des huizes privé met een kleine wagen rondtoert. Beschikt u over een tankkaart van de vennootschap, dan maakt u het misschien wel erg gemakkelijk voor uw belastingcontroleur. Hij heeft immers het recht om de achterliggende details in te kijken of op te vragen bij uw brandstofleverancier en kan u vragen waarom u op zondag getankt heeft in de Ardennen of aan de kust. Tenzij u natuurlijk op bezoek was bij klanten … Welk risico loopt u bij een controle? In eerste instantie is het aan de belastingcontroleur om te bewijzen dat u privé met de wagen rondrijdt. Slaagt hij of zij daarin, dan zal u wellicht hopen dat u toch maar een voordeel had aangegeven … De vennootschap kan immers in dat geval worden belast op de aanslag geheime commissielonen van 309%! Weet dat bij een belastingcontrole bijna altijd een detail van de voordelen in natura wordt gevraagd en dat uw belastingcontroleur in principe steeds een
overzicht van het wagenpark van de vennootschap bij zich heeft. Ontsnappen aan zo’n voordeel alle aard is dus haast onmogelijk. Of toch niet …? Toch nog licht in de duisternis …? Indien een bedrijfswagen slechts louter occasioneel wordt aangewend voor privéverplaatsingen, dan wordt dat door de belastingadministratie beschouwd als een zogenaamd “sociaal voordeel”. Dergelijk voordeel is niet belastbaar in hoofde van de bedrijfsleider. Maar wat onder “louter occasioneel” dient te worden verstaan, staat nergens beschreven ... Deze administratieve uitzondering naar voren schuiven is evenwel niet evident en wordt heel uitzonderlijk bekomen, in heel specifieke gevallen… Recent werd er echter een interessante Voorafgaande Beslissing (of “ruling”) gepubliceerd die we u zeker niet willen onthouden. Een bedrijfsleider bekwam van de Dienst voor Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (of “rulingcommissie”) dat hij voor zijn bedrijfswagen vanaf 2012 geen voordeel in natura meer dient aan te geven. De feiten zijn als volgt: • • • • • • • •
de heer X is enige zaakvoerder van de BVBA A de BVBA is de werkvennootschap van de heer X de bedrijfszetel is gelegen op de woonplaats van de heer X alle bedrijfsactiviteiten gebeuren vanuit de woning van X de BVBA A is eigenaar van een personenwagen de heer X heeft besloten om vanaf begin 2012 geen gebruik meer te maken van de bedrijfswagen voor privédoeleinden tot eind 2011 werd met de bedrijfswagen wel nog privé gereden en werd de heer X belast op een voordeel van alle aard de heer X en zijn echtgenote zullen vanaf begin 2012 voor hun privéverplaatsingen uitsluitend gebruik maken van de privéwagen van de echtgenote
De rulingcommissie gaat er in haar beslissing mee akkoord dat de heer X niet zal worden belast op een voordeel in natura op voorwaarde dat hij de wagen effectief uitsluitend gebruikt voor beroepsverplaatsingen. Vooral het feit dat de heer X geen kilometers voor woon-werkverkeer dient af te leggen + het feit dat het gezin privé over een personenwagen beschikt, zijn doorslaggevende elementen. Een ommetje naar de bakker, eens binnenspringen bij zijn (schoon)ouders, even omrijden naar de MG-garagist, zijn partner ophalen bij haar garage, een verkeersovertreding op een plaats die onmogelijk aan zijn beroepsactiviteit kan worden gelinkt,… Hoe dan ook, leg het maar uit. Verkeert u in een gelijkaardige situatie als die man met zijn Porsche, dan kan u steeds uw kans wagen door ook een ruling aan te vragen …
