Pensioen in Eigen Beheer
Mr. Peter J.W. Harts Pensioen Advies Bureau Centraal Beheer en Avéro Achmea 29 september 2015
Pensioen in Eigen Beheer: knelpunten •
Waarderings- en berekeningssystematiek is ingewikkeld
•
Fiscale- en commerciële rekenregels wijken af
•
Problemen bij dividend uitkeringen
•
Problemen bij echtscheiding
•
Extern eigen beheer (uitgaven bij WM gedeeltelijk niet aftrekbaar en bij pensioenlichaam gedeeltelijk belast)
(bron: brief Staatssecretaris van Financiën van 6 december 2013 )
PEB: oplossingsrichtingen •
Uitgangspunten en randvoorwaarden: - regelgeving moet structureel eenvoudiger en begrijpelijker zijn - middelen moeten beschikbaar blijven voor onderneming - er moet iets voor (potentiële) nabestaanden geregeld kunnen worden - het moet budgettair haalbaar zijn
(bron: brief Staatssecretaris van Financiën van 2 juni 2014 )
PEB: oplossingsrichtingen Variant 1: fiscaal volgt commercieel (budgettair niet haalbaar) Variant 2: éénmalige afstempeling (biedt alleen een tijdelijke oplossing) Variant 3: fiscale reserve voor pensioen (voldoet, wordt nader uitgewerkt) En: Er komt een 4e variant: een beschikbare premieregeling met een vast oprentingspercentage Of: is PEB aan het einde van zijn levenscyclus gekomen??? (bron: brief Staatssecretaris van Financiën van 2 juni 2014 )
1. OudedagsBestemmingsReserve (OBR) •
Reservering in de Vennootschapsbelasting (VpB)
•
Geen juridisch afdwingbare verplichting en geen oprenting
•
Wel oudedag bestemming
•
Verplichting in de uitkeringsfase met daarbij oprenting
•
Toekomstige waardering kan leiden tot verschil commercieel vs fiscaal
•
Geen voorkeur van Staatssecretaris Wiebes (bron: brief Staatssecretaris van Financiën van 1 juli 2015 )
2. Oudedagssparen in eigen beheer (OSEB) • Voorkeur van Staatssecretaris Wiebes • Nieuw kader in de Wet op de Loonbelasting (het is geen pensioen!!) • Opbouw alleen in “eigen BV” (waar DGA in dienst is) • Dotatie: vast percentage of staffel (geen inhaal mogelijk) • Loon DGA (< € 100.000) minus franchise (€ 11.936 in 2015) • Samenloop met pensioen en lijfrente • Oprenting met U-rendement in opbouw- en uitkeringsfase • Geen verschil commercieel vs fiscaal • Conserverende aanslag DGA bij emigratie (bron: brief Staatssecretaris van Financiën van 1 juli 2015 )
2. Oudedagssparen in eigen beheer (OSEB) • Positie partner is sterker (heeft een recht) • Wet VPS is niet van toepassing, tenzij……
2. Oudedagssparen in eigen beheer (OSEB)
Uitkeringsfase (box 1 inkomen): •
Lijfrente-uitkering bij bank, verzekeraar of beleggingsinstelling
•
Lineair afbouwen in eigen BV: in 20 jaar plus jaren voorafgaande aan de AOW-leeftijd - elk jaar oprenten met U-rendement en evenredig deel uitkeren (eerste jaar 1/20 deel, tweede jaar 1/19 deel etc) - bij overlijden rest uitkeren aan partner, kinderen of erfgenamen
Overgangsrecht Van pensioen naar oudedagssparen in eigen beheer: • •
Fiscale waarde pensioen wordt OSEB Afzien verschil commercieel vs fiscaal vergt instemming partner !!!
Geen omzetting naar OSEB:
• • • •
Pensioenreserve bevroren en pensioenregels blijven van toepassing Geen verdere opbouw in de toekomst Denk aan indexatie van bevroren rechten Tientallen jaren overgangsrecht?
Pensioen in Eigen Beheer afschaffen ! • 24 september 2015 overleg vaste kamer commissie Tweede Kamer • Twee varianten worden nader uitgewerkt: - oudedagssparen in eigen beheer (OSEB) - Pensioen in eigen beheer afschaffen (met daarbij een afkoopmogelijkheid zoals bij stamrechten, 80%) • Begin december 2015 meer duidelijkheid
Wft pensioenadvies (art. 4.23) 1. 2. 3.
Aanbeveling Van een individuele werkgever Met betrekking tot een specifiek pensioenproduct van een specifieke pensioenverzekeraar
Vrijstellingsregeling Wft pensioenadvies voor accountants: • Geen provisie van de aanbieder • Advies moet in het verlengde liggen van de hoofdwerkzaamheden • Advies mag slecht marginaal deel uitmaken van totale werkzaamheden Is advies over PEB pensioenadvies? Uitspraak CBb 16 april 2015
Wft pensioenadvies (art. 4.23) Inventariseren
Analyseren
Adviseren
Inventariseren: 1. Kennis en ervaring 2. De financiële positie van de onderneming 3. De doelstelling van de werkgever 4. De risicobereidheid van de werkgever
Nazorg geven
Pensioen in Eigen Beheer vragen
Conclusie: 1. Het DGA pensioen biedt nieuwe adviesmogelijkheden 2. Let op dekkingen en arbeidsvoorwaarden 3. Wft pensioenadvies, bedreiging of kans? 29 september 2015
