PDB
DIT EXAMENONDERDEEL BESTAAT UIT 10 PAGINA’S EN EEN SET BIJLAGEN VAN 5 PAGINA’S
PRAKTIJKEXAMEN BOEKHOUDEN GEAUTOMATISEERDE GEGEVENSVERWERKING DINSDAG 5 JUNI 2007 NAMIDDAG D1.3
Beschikbare tijd 3 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. Het maximumaantal te behalen punten voor boekhouden is 100. Voor het onderdeel geautomatiseerde gegevensverwerking kunnen 33 punten worden behaald. Deze opgave bestaat uit vier onderdelen: – deel I Coderen boekingsstukken (9 punten) – deel II Invullen invoerlijsten (16 punten) – deel III Controleren verslagen (4 punten) – deel IV Meerkeuzevragen (4 punten) Deze onderdelen hebben betrekking op onderstaande casus. In de bijlagen zijn de toelichtingen en de benodigde stamgegevens voor de uitwerking opgenomen. Maak voor uw uitwerking gebruik van het uitwerkingenformulier. KUNST BV Kunst bv te Oosterblokker produceert en verkoopt houten meubelen. De meubelen worden voor het merendeel geproduceerd en geleverd op bestelling, via bestelorders. Daarnaast wordt een beperkt aantal standaardmeubelen uit voorraad geleverd. Van deze standaardmeubelen wordt bij productie eveneens een order gemaakt. Van elke order wordt een voorcalculatie gemaakt, die voor de standaardmeubelen tevens gebruikt wordt voor de waardering van deze producten. Materialen worden in de magazijnvoorraad opgenomen tegen de vaste verrekenprijs, die bestaat uit de geschatte inkoopprijs, de geschatte directe inkoopkosten en een opslag voor indirecte inkoopkosten. Een eventueel prijsverschil wordt geboekt bij ontvangst van de materialen in het magazijn. Voor de inkopen materialen is de tussenrekening Te ontvangen facturen in gebruik. Ingeval van retourzendingen wordt de tussenrekening Te ontvangen creditnota’s gebruikt. De voor de productie afgegeven materialen uit het magazijn en de directe loonkosten worden per opdracht vastgelegd op de rekening Producten in bewerking. Materialen die voor een bepaalde productieopdracht zijn ingekocht, worden rechtstreeks ten laste van de rekening Producten in bewerking geboekt, eveneens met een opslag voor indirecte inkoopkosten. Zodra producten gereedgekomen zijn, worden ze overgeboekt naar de rekening Uit te leveren bestelorders of naar de rekening Voorraad standaardmeubelen. Dit gebeurt tegen de waarde op basis van de voorcalculatie, inclusief een opslag voor algemene- en verkoopkosten. Verschillen tussen de voorcalculatie en de werkelijke kosten worden geboekt op de rekening Productieverschillen. De kostprijsboeking van afleveringen vindt gelijktij1
STICHTING NEDERLANDSE ASSOCIATIE VOOR PRAKTIJKEXAMENS
dig plaats met de boeking van de verkoopfactuur. Bij de boeking van verkoopfacturen wordt 3% van de verkoopprijs geboekt als voorziening garantiekosten. Kunst past in de boekhouding de permanence de l’inventaire toe met maandelijkse resultatenberekening. De boekhouding wordt gevoerd met behulp van een financieel pakket. Als dagboeken zijn in gebruik: 10 Kasboek 60 Productieboek 20 Bankboek 70 Salarissenboek 50 Inkoopboek 80 Verkoopboek 55 Magazijnboek 90 Memoriaal Het Inkoopboek en het Verkoopboek worden bijgewerkt aan de hand van gecodeerde inkoop- en verkoopfacturen. De overige financiële feiten worden per dagboek vastgelegd op invoerlijsten. Bij het Inkoopboek, het Verkoopboek, het Kasboek en het Bankboek wordt gebruikgemaakt van een vaste grootboekrekening. De mutaties in het Magazijnboek, het Productieboek, het Salarissenboek en het Memoriaal worden vastgelegd met vermelding van rekening en tegenrekening. Zie de bijlagen voor nadere gegevens. DEEL I
1.
Coderen boekingsstukken Codeer de volgende inkoop- en verkoopfacturen door middel van het invullen van de boekingsstempels op het uitwerkingenformulier. Zie voor nadere toelichting bijlage A. Inkoopfactuur 7317 Houthandel Pontmeijer nv Zaandam datum: 15-11-2006 factuurnummer: 7317
2.
Geleverd een partij Western Red Cedar in zeecontainer Omzetbelasting 19%
€ 10.920,– „ 2.074,80
Totaal
€ 12.994,80
Inkoopfactuur 7318 Zwart Transport bv Westzaan datum: 15-11-2006 factuurnummer: 7318
2
Transportkosten voor een container met hout van Amsterdam Seaport naar Oosterblokker Omzetbelasting 19%
€ „
220,– 41,80
Totaal
€
261,80
3.
Inkoopfactuur 7319 Gamma Nederland bv Amsterdam datum: 16-11-2006 factuurnummer: 7319 Geleverd franco in uw magazijn op 14 november 2006: Hang- en sluitwerk volgens bijgaande specificatie Omzetbelasting 19%
€ „
2.850,– 541,50
Totaal
€
3.391,50
De partij hang- en sluitwerk is bestemd voor productieorder 19035 inzake standaardmeubelen. De opslag voor indirecte inkoopkosten bedraagt € 142,50.
4.
Verkoopfactuur 13751 Kunst bv Oosterblokker Aan: Marts Meubelen Purmerend datum: 15-11-2006 factuurnummer: 13751 Aan u geleverd: 5 Red Cedar keukenblokken à € 1.840,– per stuk 20 eikenhouten eetkamerstoelen à € 110,– per stuk 2 dressoirs Chinees teak à € 2.050,– per stuk
€ „ „
Omzetbelasting 19%
€ 15.500,– „ 2.945,–
Totaal
€ 18.445,–
9.200,– 2.200,– 4.100,–
Het betreft een levering uit het magazijn van standaardmeubelen. De voorraadwaarde van deze meubelen bedraagt € 13.200,–. De toevoeging aan de voorziening voor garantiekosten bedraagt € 465,–.
3
5.
Verkoopfactuur 13752 Kunst bv Oosterblokker Aan: Inkoopcombinatie De Samenwerking Amstelveen datum: 16-11-2006 factuurnummer: 13752 Geleverd volgens bestelorder 78080: Canadees grenen kastenwand Omzetbelasting 19%
€ 14.400,– „ 2.736,–
Totaal
€ 17.136,–
De voorcalculatie van bestelorder 78080 bedraagt € 11.750,–. De toevoeging aan de voorziening voor garantiekosten bedraagt € 432,–. 6.
Verkoopcreditnota 3134 Kunst bv Oosterblokker Aan: Botman meubelen Hoogkarspel datum: 16-11-2006 factuurnummer: 3134 Wij crediteren u voor 10 stuks teruggehaalde bouwpakketten computermeubelen à € 150,– per stuk € 1.500,– Omzetbelasting 19% „ 285,– Totaal
€
1.785,–
De teruggehaalde bouwpakketten betreffen een deel van bestelorder 78020 en worden als standaardmeubel in het magazijn opgeslagen. De totale order bestaat uit 30 stuks bouwpakketten, waarvoor de voorcalculatie € 3.750,- bedraagt. De waarde van de teruggehaalde pakketten computermeubelen bedraagt € 120,– per stuk. De eerder geboekte toevoeging aan de voorziening voor garantiekosten ad € 45,– moet worden teruggeboekt. Het verschil tussen de voorcalculatie en de voorraadwaarde wordt geboekt op de rekening Productieverschillen.
4
DEEL II
7.
Invullen invoerlijsten Verwerk de volgende boekingsstukken in de invoerlijsten op het uitwerkingenformulier. Zie voor nadere toelichting bijlage B. Boekingsstukken voor de invoerlijst 10 Kasboek datum: stuknummer:
13-11-2006 432
Afrekening vertegenwoordiger H. Schoonderwoerd over de periode 30 oktober tot en met 10 november 2006: Reis- en verblijfkosten volgens bijgeleverde bonnen € Af: voorschot reis- en verblijfkosten per 27 oktober „
1.075,– 1.000,–
Bij: nieuw voorschot reis- en verblijfkosten
€ „
75,– 600,–
Betaald
€
675,-
Van het bedrag van de reis- en verblijfkosten is € 31,50 omzetbelasting verrekenbaar. datum: stuknummer:
13-11-2006 433
In het afgelopen weekend heeft een verkoop plaatsgevonden van restantpartijen. De totale opbrengst, inclusief € 435,10 omzetbelasting, bedraagt € 2.725,10. Het bedrag is als volgt ontvangen: – Bankbiljetten en munten € 417,10 – Creditcardbetalingen € 720,– – Pinpasbetalingen € 1.588,– De verkochte goederen stonden niet meer verantwoord op de voorraadrekening, maar waren al eerder ten laste van de rekening Incidentele baten en lasten geboekt. De opbrengst komt ten bate van deze rekening. datum: stuknummer:
15-11-2006 434
Gehaald en contant betaald bij de Westfriese Beurs decoupeerzaagjes ten behoeve van de productieafdeling
€
27,50
Betaald aan debiteur J. Avis, Westwoud, creditnota 3130 €
83,30
In het bedrag is € 4,39 omzetbelasting begrepen. datum: stuknummer:
5
16-11-2006 435
8.
Rekeningafschrift voor de invoerlijst 20 Bankboek datum: afschriftnummer:
14-11-2006 215 Betaald/ debet
Ontvangen/ credit
Botman meubelen, Hoogkarspel, factuurnr. 3109 Beukers bv, Kampen, factuurnr. 7288 Pinpasbetalingen 11-11-2006 Aflossing 6% hypothecaire lening per 16-11-2006 Interest 6% hypothecaire lening, periode 16-11-2005 t/m 15-11-2006
„ 9.075,–
Totaal
€ 25.070,50 € 5.169,90
Vorig saldo Nieuw saldo
€ 15.963,50 credit € 3.937,10 debet
€ 4.995,50
€ 3.581,90 „
1.588,–
„ 11.000,–
Van factuur 7288 van Beukers bv is 0,5% betalingskorting ad € 25,10 afgetrokken.
datum: afschriftnummer:
15-11-2006 216 Betaald/ debet
Ontvangen/ credit
Creditcardbetalingen 12-11-2006, na aftrek van € 18,– provisie € 702,– Schuijbroek nv, Hoboken, België, factuurnr. 3076 „ 22.069,10 Provisie bank wegens buitenlandse transactie € 22,07 Nuon, gas en elektriciteit, november 2006 „ 2.261,– Totaal Vorig saldo Nieuw saldo
€ 2.283,07 € 22.771,10 € 3.937,10 debet € 16.550,93 credit
Door Schuijbroek nv is € 110,90 betalingskorting afgetrokken. Van het voorschot Nuon wordt de nota niet afzonderlijk geboekt; in het bedrag is € 361,- omzetbelasting begrepen.
6
9.
Boekingsstukken voor de invoerlijst 60 Productieboek datum: bonnummer:
14-11-2006 723
Gereedgekomen 495 stuks van standaardmeubel nr. 123. Het betreft order 9035. De voorcalculatie van deze order bedraagt € 16.830,–. De opslag voor algemene- en verkoopkosten bedraagt € 1.683,–. Volgens de productieopdracht bedragen de werkelijke kosten € 14.896,–. datum: stuknummer:
15-11-2006 724
Gereedgekomen bestelorder 67090. De voorcalculatie van deze order bedraagt € 26.400,-. De opslag voor algemene- en verkoopkosten bedraagt € 2.640,–. Volgens de productieopdracht bedragen de werkelijke kosten € 24.140,–. datum: stuknummer:
16-11-2006 725
De productie van bestelorder 67097 is wegens gebruik van een verkeerde houtsoort afgebroken. De totale productie is waardeloos. Volgens de productieopdracht bedragen de werkelijke kosten € 3.059,–. Bestelorder 67097 wordt opnieuw in productie genomen.
10.
Boekingsstukken voor de invoerlijst 90 Memoriaal datum: memoriaalnummer:
15-11-2006 94
In oktober is een gebruikte bestelauto contant verkocht aan J. Wrocly Poznan uit Polen; de auto is bestemd voor privégebruik in Nederland. Het ontvangen bedrag is als volgt gespecificeerd: Fiat Ducato, kenteken VT-03-05 € 840,– Omzetbelasting 19% „ 159,60 Totaal
€
999,60
De gehele opbrengst, inclusief omzetbelasting, van de verkochte bestelauto is geboekt op de rekening Kruisposten. Verder is niets geboekt. De aanschafprijs van de auto is € 9.970,- en op het moment van verkoop is € 8.973,- afgeschreven.
7
datum: 16-11-2006 memoriaalnummer: 95 Bij controle is gebleken dat de voorcalculatieprijs van tafels Alexandra € 15,– inclusief € 1,50 opslag voor algemene- en verkoopkosten, te hoog is berekend. Van deze tafels, productieorder 9023, zijn er 40 vervaardigd. De gereedgekomen productie is reeds geboekt. Er zijn er inmiddels 24 van verkocht. Tafels Alexandra behoren tot de standaardmeubelen.
DEEL III
11.
Controleren verslagen Op het uitwerkingenformulier zijn een boekingsverslag (controlelijst) van periode 10 van het Magazijnboek en een verwerkingsverslag van periode 10 van het Salarissenboek opgenomen. De daarin verwerkte boekingsstukken volgen hierna. Bij het coderen en/of de invoer is een aantal fouten gemaakt. Markeer op het boekingsverslag van het Magazijnboek twee fouten (plaats er een cirkel omheen), geef ze het nummer 1 en 2 en motiveer uw keuze in de ruimte eronder. Uw motivering kan bestaan uit het aangeven van het juiste antwoord. Boekingsstukken behorende bij het boekingsverslag van het Magazijnboek, periode 10 datum: bonnummer:
27-10-2006 1693
Van Beukers bv te Kampen ontvangen een partij beukenhout met een vaste verrekenprijs van € 11.400,– en een inkoopprijs van € 10.550,–. De in de vaste verrekenprijs begrepen opslag voor indirecte inkoopkosten bedraagt € 570,–. datum: bonnummer:
27-10-2006 1694
Afgegeven uit het magazijn ten behoeve van bestelorder 66984: Hout € 27.550,– Overige materialen € 19.450,– datum: bonnummer:
27-10-2006 1695
Retourgezonden aan Snaas bv te Hoorn 100 linksomdraaiende sloten. De vaste verrekenprijs bedraagt € 5,– per stuk. De bij ontvangst geboekte opslag indirecte inkoopkosten bedraagt € 25,–; deze moet worden teruggeboekt. Er was geen prijsverschil. De sloten zijn bestemd voor bestelorder 9375, een order die op 28 oktober 2006 nog niet gereed was gemeld.
8
12.
Markeer op het verwerkingsverslag van het Salarissenboek twee fouten (plaats er een cirkel omheen), geef ze het nummer 1 en 2 en motiveer uw keuze in de ruimte eronder. Uw motivering kan bestaan uit het aangeven van het juiste antwoord. Boekingsstukken behorende bij het verwerkingsverslag van het Salarissenboek, periode 10 datum: betaalstaat:
27-10-2006 11 € 93.047,–
Brutosalarissen oktober 2006 Inhoudingen: Loonheffing Sociale premies Pensioenpremies
€ 19.054,– „ 3.297,– „ 4.632,– „ 26.983,–
In te houden voorschotten
€ 66.064,– „ 4.250,–
Te betalen nettosalarissen
€ 61.814,–
datum: verdeelstaat:
27-10-2006 111
De salarisverdeling over oktober 2006 is als volgt: Brutosalarissen
Opslag sociale lasten
Algemene kosten Producten in bewerking Magazijnkosten Verkoopkosten
€ „ „ „
€ 4.241,– € 1.124,– € 33.640,– „ 5.535,– „ 3.696,– „ 46.120,– „ 855,– „ 237,– „ 6.790,– „ 3.327,– „ 1.778,– „ 27.290,–
Totaal
€ 93.047,– € 13.958,– € 6.835,– €113.840,–
28.275,– 36.889,– 5.698,– 22.185,–
Opslag pensioenpremies
Totaal
De kosten van de producten in bewerking hebben voor een bedrag van € 21.500,– betrekking op bestelorder 67081 en voor de rest op bestelorder 67084.
9
DEEL IV
13.
Meerkeuzevragen Omcirkel het juiste antwoord op het uitwerkingenformulier. Kunst is van plan aandelen uit te geven voor een prijs die ligt boven de nominale waarde. Het verschil tussen de uitgiftekoers en de nominale waarde wordt geboekt op een nieuwe rekening: Agioreserve. Deze rekening behoort tot de verdichting A B C D
14.
Bij boekingen in het Kasboek wordt gebruikgemaakt van een vaste tegenrekening. Dit gebeurt ook bij boekingen in A B C D
15.
het Inkoopboek en het Salarissenboek. het Inkoopboek en het Verkoopboek. het Productieboek en het Salarissenboek. het Productieboek en het Verkoopboek.
Een controlegetal op een boekingsverslag is gelijk aan A B C D
16.
eigen vermogen. liquide middelen. overige resultaten. vaste activa.
het saldo van de ingetoetste debet- en creditbedragen. het totaal van de ingetoetste boekstuknummers. het totaal van de ingetoetste debiteuren- en crediteurennummers. het totaal van de ingetoetste grootboeknummers.
Kunst wil een subtotaalrekening invoeren voor het totale bedrag van de kruisposten. Het nummer van deze rekening kan zijn: A B C D
119. 199. 209. 299.
Einde
10
