Otázka: Náklady a výnosy. Předmět: Účetnictví. Přidal(a): Tereza P

Studijni-svet.cz || Náklady a výnosy - zachycení v účetnictví Více studijních materiálů na http://ekonomie-ucetnictvi.cz. || Navštivte také náš eShop http://obchod.studijni-svet.cz

Otázka: Náklady a výnosy Předmět: Účetnictví Přidal(a): Tereza P.

CHARAKTERISTIKA NÁKLADŮ A VÝNOSŮ: • Náklad = peněžní vyjádření spotřeby například: cizích výkonů (nakoupené služby), práce vlastních zaměstnanců (mzdové náklady), oběžného majetku (spotřeba materiálu) a dlouhodobého majetku (odpisy) - náklady jsou spojeny s hlavním cílem podniku, což je zisk - úkolem podnikatele je náklady snižovat • Výdaj = úbytek peněžních prostředků • Výnos = představují výkony účetní jednotky v peněžním vyjádření, vznikají například při: prodeji zboží, výrobků a jiného majetku účetní jednotky a prodeji služeb - odpovídá vynaloženým nákladům, jedná se o oceněné výkony - ovlivňují společně s náklady hospodářský výsledek • Tržby = součást výnosů, souvisí s prodejem • Příjem = přírůstek peněžních prostředků

ZÁSADY PRO ÚČTOVÁNÍ NÁKLADŮ A VÝNOSŮ: 1) přírůstky nákladů se účtují na straně MD a přírůstky výnosů na straně D 2) na výsledkových účtech se účtuje narůstajícím způsobem od začátku účetního období - na začátku vykazují nulový zůstatek, z konečných zůstatků lze pak vypočítat hospodářský výsledek firmy za účetní období 3) náklady a výnosy se vždy účtují do období se kterými věcně a časově souvisejí 4) zákaz vzájemného účtování nákladů a výnosů - až na výjimky nelze proti sobě kompenzovat N a V a zúčtovat pouze rozdíl mezi nimi - výjimkou ze zákazu kompenzace je možnost v některých případech započítat manka a přebytky zejména u obdobných druhů materiálu či zboží (např. popletení způsobu A s B) 5) při účetní uzávěrce se zůstatky výsledkových účtů převedou na účet 710 – Účet zisků a ztráty 6) do nákladů a výnosů účetní jednotky se zahrnují pouze ty náklady a výnosy, které se ji týkají

ČLENĚNÍ NÁKLADŮ:

page 1 / 6


a) podle nákladových druhů • náklady 5 - jde o základní rozdělení podle stanovených skupin nákladů, která odráží směrná účtová osnova b) podle struktury hospodářského výsledku • provozní - náklady vzniklé v souvislosti s běžným provozem podniku jako např. spotřeba materiálu, energie, služby, odpisy atd. - jedná se o účtové skupiny 50-55 • finanční - náklady spojené s peněžními prostředky nebo cennými papíry jako např. poplatky bance, úroky z úvěru, kurzové rozdíly - jedná se o účtové skupiny 56-57 • mimořádné - náklady zachycující operace neobvyklé povahy vzhledem k běžné činnosti účetní jednotky a případy neočekávaných mimořádných událostí (škody) - 58 c) podle místa vzniku a odpovědnosti podle hospodářských středisek - využívá se zejména ve vnitropodnikovém účetnictví, aby bylo možno zjistit výsledek hospodaření za jednotlivá střediska d) podle zákona o daních z příjmů • daňově uznatelné - snižují základ daně • daňově neuznatelné - ovlivní pouze hospodářský výsledek - patří sem např.: 513 – náklady na reprezentaci, 543 – dary, 545 – ostatní pokuty a penále, 549 – manka a škody na finančním majetku, 582 – škody, 559 – tvorba a zúčtování opravných položek atd. e) podle kalkulačního členění - využívají se v oblasti kalkulací a rozpočtů • přímé (jednicové) - lze přímo stanovit na jednotku výkonu pomocí norem - příkladem mohou být: přímý materiál (spotřeba materiálu), přímé mzdy (mzdy výrobních dělníků za odpracovanou dobu), spotřeba energie (k chodů strojů) • nepřímé (režijní) - nelze je přímo stanovit na jednotku výkonu - jsou spojeny s danou výrobou - náklady na opravy a udržování, cestovné, spotřeba energie (osvětlení či vytápění), nájemné apod. f) podle závislosti na objemu výroby • fixní - nejsou závislé na objemu výroby - podnik je musí uhradit, i když nevyrábí (odpisy, nájmy, údržba a správa budov) • variabilní - mění se objemem výroby - člení se ještě na: 1) proporcionální vývoj – mění se stejným tempem jako se mění objem výroby

page 2 / 6


2) progresivní (nadproporcionální vývoj) – náklady rostou rychleji nežli produkce 3) degresivní (podproporcionální vývoj) – náklady rostou pomaleji nežli produkce

ČLENĚNÍ VÝNOSŮ: a) podle výnosových druhů • výnosy 6. účtová třída - jde o základní rozdělení podle stanovených skupin výnosů, která odráží směrná účtová osnova b) podle struktury hospodářského výsledku • provozní - výnosy vzniklé v souvislosti s běžným provozem podniku - jedná se o účtové skupiny 60-65 • finanční - výnosy spojené s peněžními prostředky nebo cennými papíry - jedná se o účtové skupiny 66-67 • mimořádné - výnosy zachycující operace neobvyklé povahy vzhledem k běžné činnosti účetní jednotky a případy neočekávaných mimořádných událostí -> 68 c) podle zákona o dani z příjmů - je zde poměrně méně daňově uznatelných a neuznatelných položek - jde pouze o výnosy, které byly zdaněny u zdroje srážkovou daní, nebo jsou od daně osvobozeny - jedná se například o podíly na zisku d) podle organických složek - sleduje podnik, proto aby hmotně zjistil jednotlivé podnikové útvary na výsledcích své práce prvotní - spotřeba externích výkonů + odpisy + mzdy (co tedy nakupuji zvenčí) • druhový - vzniká spotřebou vlastních výkonů (solární panely, které dodává firma ostatním svým střediskům)

ÚČTOVÁNÍ NÁKLADŮ: • 501 – spotřeba materiálu - jedná se také o dlouhodobý drobný majetek do 40 000 Kč, pak spotřeba materiálu (pohonné hmoty, čistící prostředky, tiskopisy, odborná literatura), knihy, pracovní pomůcky - logo firmy, propagační předměty do ceny 500/ks bez DPH, nad 500 se jedná o dary 513 -> naňově neuznatelné • 502 – spotřeba energie - vody (pohon), elektrické energie, páry a plynu • 503 – vodné (stočné 518) • 504 – prodané zboží - úbytek prodaného zboží 504/132 v pořizovací ceně • 511 – opravy a udržování - nezahrnujeme sem modernizaci a rekonstrukci (technické zhodnocení)

page 3 / 6


• 512 – cestovné - limity jsou stanoveny v zákoníku práce - když vyšší, tak placení soc. a zdravotního? • 513 – náklady na reprezentaci - pohoštění, občerstvení -> daňově neuznatelné - pitná voda na pracovišti jako barely -> daňově uznatelné • 518 – ostatní služby - nájemné, právní a účetní poradci, drobný dlouhodobý majetek do 60 000 Kč, poštovní známky, telefonní karty, rozhlasová televize, internet, inzerce, školení zaměstnanců apod. • 521/522 – mzdové náklady - tedy hrubá mzda ze závislé činnosti (pracovně-právní vztah) • 523 – odměny členům orgánů společnosti a družstva - daňově uznatelné • 524 – zákonné sociální pojištění - daňově uznatelné, pokud je to uhrazeno do konce ledna následujícího roku 524/336 -> 336/221 • 525 – ostatní sociální pojištění - příspěvek firmy na soukromé penzijní a životní připojištění zaměstnanců - daňově uznatelné do 24 000 Kč/rok na osobu - měsíčně maximálně 2 000 Kč •526 – sociální náklady OSVČ - daňově neuznatelné - zdravotní a sociální v rozmezí 3 000 – 4000 Kč/měsíc • 527 – zákonné sociální náklady - stravenky do 55% • 528 – ostatní sociální náklady - nad 55% • 531 – silniční daň • 532 – daň z nemovitých věci • 538 – ostatní daně a poplatky - dálniční známky, kolky, daň z nabytí nemovitých věcí a darovací • 541 – zůstatková cena prodaného DHM a DNM + oprávky a vyřazení • 542 – prodaný materiál - 542/112 v pořizovací ceně • 543 – dary - peníze, výrobky, DM - jedná se o náklad daňově neuznatelný, ale může být odečitatelnou položkou v daňovém přiznání podmínky: 1) musí být splněn účel (školství, věda, zdravotnictví, výzkum, kultura, policie, požární ochrana atd) 2) musí být splněna výše toho daru – FO: minimální výše za rok 1000 Kč, však maximálně 15% ze základu daně PO: minimální výše 2 000 Kč, však maximálně 10% z upraveného základu daně - žádná protidohoda, reklama na 518 (očekává se protidohoda, logo firmy) • 544 – smluvní pokuty a penále

page 4 / 6


- součástí dodavatelské smlouvy za pozdní úhradu - daňově uznatelné • 545 – ostatní pokuty a penále - od finančního úřadu, neuznatelné • 546 – odpis pohledávky • 548 – ostatní provozní náklady - malé technické zhodnocení do 40 000 Kč - pojištění majetku, odpovědnost za škodu, příspěvky různým právnickým osobám (profesionálním komorám) - daňově uznatelné + hodnota zlikvidovaných zásob – prošlá záruční hodnota • 549 – manka a škody z provozní činnosti - na DM, nad normu přirozených úbytků zásob - daňově uznatelné jen do výše náhrady 549/112 1000 Kč -> 335/648 800 Kč výjimky: škody způsobené živelnou pohromou -> potvrzení od policie (pachatel neznámý), také daňově uznatelné • 551 – odpis DHM a DNM - za účetní období - účetní odpisy + oprávky • 552 – tvorba a zúčtování zákonných rezerv - 452 • 554 – tvorba a zúčtování ostatních rezerv - 459 a je to daňově neuznatelné • 558/559 – tvorba a zúčtování zákonných opravných položek -558 daňově uznatelné 558/391 - 559 daňově neuznatelní 559/191 či 196 • 561 – prodané cenné papíry a podíly - 251 i 06., vše v pořizovací ceně • 562 – úroky • 563 – kurzové ztráty - u úhrad faktur v cizí měně - kouká se na kurz ČNB na konci roku - 211,221, 311, 321 • 568 – ostatní finanční náklady - poplatky bance • 582 – škody - živelné pohromy, škody mimořádného rozsahu • 588 – ostatní mimořádné náklady - opravy a udržování z minulého účetního období • 591/593 – daň z příjmů účetní jednotky - 341 • 595 – dodatečné odvody daně z příjmu (doměrky)

page 5 / 6


ÚČTOVÁNÍ VÝNOSŮ: • 601/602/604 – tržby za něco - bez DPH - tržby z výkonů firmy (prodej výrobků, služeb a provedené práce) • 611/612/613 – změna stavu vnitropodnikových zásob - ve vnitropodnikové ceně - pomocí těchto účtů se eliminují N vynaložené při výrobě a skladování výrobků - 121/611 • 621/622 – aktivace - je to v podstatě přírůstek majetku v důsledku vlastní činností - 111/621 • 623/624 – aktivace DHM a DNM • 641/642 – tržby z prodeje DHM a DNM + materiálu - tyto účty jsou protipólem účtům 541 a 542‘ • 648 – ostatní provozní výnosy - čerpání dotace, inventarizační přebytek materiálu či zboží • 661 – tržby z prodeje cenných papírů - v prodejní ceně • 662 – úroky - úroky z běžného účtu • 663 – kurzové zisky • 665 – výnosy z finančního majetku - přijímání dividend, je již zdaněno u zdroje 15% srážkou -> daňově neuznatelné •668 – ostatní finanční výnosy - přebytek v pokladně, náhrada k úhradě

page 6 / 6 Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)

Otázka: Náklady a výnosy. Předmět: Účetnictví. Přidal(a): Tereza P

Recommend Documents