PENGARUH KUALITAS PENETAPAN PAJAK DAN EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK SECARA AKTIF TERHADAP PENCAIRAN TUNGGAKAN PAJAK (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Karang Pilang)
OLEH: FRANSISCA YULIANA WINARTO 3203011261
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA 2015
PENGARUH KUALITAS PENETAPAN PAJAK DAN EEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK SECARA AKTIF TERHADAP PENCAIRAN TUNGGAKAN PAJAK (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Karang Pilang)
SKRIPSI Diajukan kepada FAKULTAS BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA Untuk Memenuhi Sebagai Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi Jurusan Akuntansi
OLEH: FRANSISCA YULIANA WINARTO 3203011261
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA 2016 i
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH dan PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH
Demi perkembangan ilmu pengetahuan, saya sebagai mahasiswa Unika Widya Mandala Surabaya: Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
:Fransisca Yuliana Winarto
NRP
:3203011261
Judul Skripsi
:Pengaruh Kualitas Penetapan Pajak dan
Efektivitas Penagihan Pajak secara Aktif terhadap Pencairan Tunggakan Pajak Menyatakan bahwa tugas akhir skripsi ini adalah ASLI karya tulis saya. Apabila terbukti karya ini merupakan plagiarism, saya bersedia menerima sanksi yang akan diberikan oleh Fakultas Bisnis Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. Saya menyetujui pula bahwa karya tulis ini dipublikasikan /ditampilkan di internet atau media lain (digital library Perpustakaan Unika Widya Mandala Surabaya) untuk kepentingan akademik sebatas sesuai dengan Undang-undang Hak Cipta. Demikian pernyataan keaslian dan persetujuan publikasi karya ilmiah ini saya buat dengan sebenarnya. Surabaya, Yang menyatakan
(Fransisca Yuliana Winarto) ii
HALAMAN PERSETUJUAN
SKRIPSI
PENGARUH KUALITAS PENETAPAN PAJAK DAN EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK SECARA AKTIF TERHADAP PENCAIRAN TUNGGAKAN PAJAK (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Karang Pilang)
Oleh: FRANSISCA YULIANA WINARTO 3203011261
Telah Disetujui dan Diterima dengan Baik untuk Diajukan Kepada Tim Penguji
Dosen Pembimbing I,
Dr. Teodora Winda Mulia Tanggal 21 April 2016
iii
HALAMAN PENGESAHAN
Skripsi yang ditulis oleh:Fransisca Yuliana Winarto NRP 3203011261 Telah diuji pada tanggal 29 Juli 2016 dan dinyatakan lulus oleh Tim Penguji
Ketua Tim Penguji:
(Dr. Teodora Winda Mulia) Mengetahui:
Dekan,
Dr. Lodovicus Lasdi.MM NIK 321.99.0370
Ketua Jurusan,
Ariston Oki Esa, SE.,MA.,Ak,BAP NIK 321.03.0566 iv
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, melalui berkat, kekuatan dan perlindunganNya, sehingga penulisan skripsi dengan judul “PENGARUH KUALITAS PENETAPAN PAJAK DANNN EFEKTIVITAS TERHADAP
PENAGIHAN PENCAIRAN
PAJAK
SECARA
TUNGGAKAN
AKTIF
PAJAK”
dapat
terselesaikan. Penulis berharap skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi para pembaca maupun penelitian di masa yang mendatang. Dalam penyusunan skripsi,
penulis
mendapat
banyak
dukungan dan bimbingan dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang mendalam kepada pihak berikut ini: 1.
Bapak Dr. Lodovicus Lasdi, MM., selaku Dekan Fakultas Bisnis Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya.
2. Bapak Ariston Oki A. Esa, SE., MA., AK., BAP, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. 3. Ibu Dr Teodora Winda Mulia selaku dosen pembimbing I, yang telah meluangkan waktu dan dengan sabar untuk memberikan bimbingan, pengarahan, semangat, dan dorongan kepada penulis dalam penulisan skripsi ini. 4. Teman-teman seperjuangan skripsi: Ercilla, Fifi, Vani, Maya, Mely, Jessica, Devina dan Nenny. Terima kasih atas bantuan dan doa yang diberikan selama penulisan skripsi ini. v
5. Sahabat-sahabat : Ko Surya, Jesse, Richo, Henry serta temanteman yang tidak bisa satu per satu disebutkan oleh penulis, terima kasih atas semangat, dukungan, dan doa yang diberikan kepada penulis. 6.
Semua pihak yang secara langsung dan tidak langsung telah memberikan bantuan, doa, dan dorongan semangat kepada penulis. Secara umum, kita mengetahui bahwa tiada yang sempurna di
dunia ini. Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini mungkin masih terdapat kekurangan atau kesalahan, oleh karena itu penulis berharap adanya saran dan kritik yang membangun guna perbaikan di masa yang akan datang. Akhir kata, semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi para pembaca.
Surabaya, 20 April 2016
Penulis
vi
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL…………………………………………….. I SURAT PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH..........
ii
HALAMAN PERSETUJUAN…………………………………..
iii
HALAMAN PENGESAHAN......................................................
iv
KATA PENGANTAR……………………………………………
v
DAFTAR ISI…………………………………………………….
vii
DAFTAR TABEL………………………………………………..
ix
DAFTAR GAMBAR…………………………………………….
x
DAFTAR LAMPIRAN…………………………………………..
xi
ABSTRAK……………………………………………………….
xii
ABSTRACT..................................................................................... xiii BAB 1. PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah ............................................... 1 1.2. Perumusan Masalah....................................................... 7 1.3. Tujuan Penelitian .......................................................... 8 1.4. Manfaat Penelitian........................................................ 8 1.5. Sistematika Penulisan………………………………….. 9 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Penelitian Terdahulu .................................................... 10 2.2. Landasan Teori ............................................................ 13 2.3. Pengembangan Hipotesis ............................................. 20 2.4. Model Analisis ........................................................... 23 BAB 3. METODE PENELITIAN vii
3.1. Desain Penelitian .....................................................
24
3.2. Identifikasi Variabel, Definisi Operasional, dan Pengukuran Variabel.................................................. 24 3.3. Jenis Data dan Sumber Data ........................................ 28 3.4. Metode Pengumpulan Data .......................................... 28 3.5. Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan Sampel ... 29 3.6. Teknik Analisis Data ................................................... 30 BAB 4. ANALISIS DAN PEMBAHASAN 4.1. Karakteristik Objek Penelitian .................................... 34 4.2. Deksripsi Data .........................................................
34
4.3. Hasil Analisis Data ..................................................
36
4.4. Pembahasan ............................................................
43
BAB 5. SIMPULAN, KETERBATASAN, DAN SARAN 5.1. Simpulan .................................................................
46
5.2. Keterbatasan............................................................
46
5.3. Saran .......................................................................
47
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
viii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1. Persamaan dan Perbedaan Peneliti Terdahulu............... 11 Tabel 2.2 Klasifikasi Pengukuran Efektivitas………...................
19
Tabel 3.1 Kategorisasi Kualitas Penetapan Pajak………….......... 25 Tabel 4.1 Hasil Statistik Deskriptif......………………….............. 35 Tabel 4.2 Data Kualitas Penetapan Sampel Penelitian 2012-2014. 36 Tabel 4.3 Hasil Uji Normalitas......................................................
37
Tabel 4.4 Hasil Uji Multikolinearitas.............................................. 38 Tabel 4.5 Hasil Uji Heteroskedastisitas.......................................
39
Tabel 4.6 Hasil Uji F.....................................................................
40
Tabel 4.7 Hasil Uji T........................................................................ 41 Tabel 4.8 Hasil Uji Koefisien Determinasi............................ ..........43
ix
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1. Model Analisis…………………………………….... 23
x
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Daftar Sampel Wajib Pajak Lampiran 2. Statistik Deskriptif Lampiran 3. Hasil Uji Asumsi Klasik Lampiran 4. Hasil Uji Hipotesis
xi
ABSTRAK Pajak merupakan sumber pendapatan utama negara. Sebagai penerimaan negara yang selama ini diandalkan, sektor pajak tentunya diharapkan dapat meningkat dari tahun ke tahun. Hal ini menjadikan tugas penerimaan pajak semakin berat dengan upaya ekstensifikasi dan intensifikasi. Upaya intensifikasi yang dilakukan yaitu pencairan tunggakan pajak. Oleh karena itu, untuk dapat mencairkan tunggakan pajak diperlukan upaya penetapan pajak seperti pemeriksaan dan efektivitas penagihan pajak secara aktif. Dari hal tersebut, tujuan penelitian ini adalah untuk menguji kualitas penetapan pajak dan efektivitas penagihan pajak terhadap di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Karang Pilang. Desain penelitian adalah kuantitatif dengan hipotesis. Sumber data diperoleh dari daftar pencairan tunggakan pajak, daftar pengajuan pengurangan/penghapusan sanksi/keberatan/banding, register penagihan aktif dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Karang Pilang yang berupa data sekunder. Objek penelitian adalah Wajib Pajak yang memiliki tunggakan pajak pada tahun 20122014. Teknik analisis data menggunakan analisis regresi berganda. Hasil penelitian menujukkan bahwa kualitas penetapan pajak dan efektivitas penagihan pajak aktif berpengaruh signifikan terhadap pencairan tunggakan pajak. Hal ini disebabkam karena kualitas penetapan dan efektivitas penagihan aktif merupakan faktor yang menentukan besar kecilnya pencairan tunggakan pajak. Kata Kunci: kualitas penetapan pajak, efektivitas penagihan pajak secara aktif, pencairan tunggakan pajak
xii
ABSTRACT Taxes are a major source of state revenue. As state revenues that have been relied upon, the tax sector is expected to increase from year to year. This makes the task of tax revenues exacerbated by efforts of extensification and intensification. Intensification in question is the recovery of tax arrears. Therefore, in order to dilute the efforts required tax arrears tax treatment such as tax determination quality and effectiveness of active tax collection. Of these, this study aimed to examine effect of the tax determination quality and effectiveness of active tax collection of the recovery of tax arrears in tax office primary Surabaya Karang Pilang. The study design was causatif research. Sources of data obtained from the disbursement of recovery of tax arrears list, a list of filling/removal of sanctions/objection/appeal, active tax register from tax office primary surabaya karang pilang. Object of study are tax payer who obtain sanction reduction decisions or objection//appeal decisions in 2012-2014. Techinal analyze of data using double regression analysis. Result of study indicate that tax determination quality and effectiveness of active tax collection have a significant effect of recovery of tax arrears. This could be caused, tax determination quality and acxtive tax effectiveness is a factor that determines the size recovery of tax arrears.
Keywords: tax determination quality, efectiveness of active tax collection, recovery of tax arrears
xiii
