/,r,r-ia/l ,*re?uaa -
z ýar7
časovérozlišenínákIadů a vÝnosů Tato směrnice řešíproblematiku časovéhorozlišení nákladů a výnosů a dohadné úěty.
Je zpracována na základézák. č. 563/1991 Sb., o účetnictvíavyhl. č.410/2009 Sb., Úěetni záznamy prověřujeme z hlediska aktuálního principu - smyslem je přiřadit náklady a výnosy účetnímuobdobí, s nímžvěcně a časově souvisí, případně vzájemně přiřadit související náklady výnosům, případně uýnosy nákladům.
Podmínky pro užitíěasového rozlišení:
. .
.
úěel vynaloženéčástky (jsme schopni prokázat souvislost s aktuálním ěijiným úěetním obdobím?)
výši ěástky (jsme schopni urěit výši N, V nesouvisející s daným účetnímobdobím? jakou metodu pro výpočet použijeme?) období, ke kterému se ěástka vztahuje (de o N, V aktuálního účetníhoobdobí nebo bude spotřebován ěi realizován v obdobíjiném?)
V souladu s platnými právními předpisy není nutné aplikovat časovérozlišenÍ:
. .
nevýznamné částky, kdy nenarušujeme význam časovéhorozlišení pravidelně se opakujícíčástky
o
o o
neuvedením nezkreslujeme vykazované iníormace, tedy nemá vliv na rozhodovánía úsudek osob informace užívající náklady na získání informace by neměly převýšit přínos z této informace plynoucí) nejde o cílenou manipulaci s výsledkem hospodaření
Účetní případ
zdůvodněni Nákladové položky
Předplatné
1
2
3
o o o o
Hospodářské noviny Ekonom
obec a finance
Jde o nevýznamnou položku, v souhrnu nepřekroěí částku 50.000,- Kě. Vzhledem ke stabilitě odebíraných titulů je rozdíl mezi úěetními obdobími nevýznamný (max. 10.000,- Kč)
Finaněnízpravodai
Kancelářské, čistícípotřeby, které úěetníjednotka neúčtujena sklad (z důvodu přímé spotřeby), včetně propagačních předmětů
Nevýznamná položka, Vliv na výsledek hospodaření mezi jednotlivými účetnímiobdobími je nevýznamný. Vliv na výsledek hospodaření nepředpokládáme v souhrnu vyššínež 20.000,- Kč
Vyúčtováníslužeb související s běžným a následujícím obdobím pokud nepředpokládáme vliv na výsledek hospodaření vyššínež 20.000,- Kě v jednotlivém případě:
Nevýznamná položka, většinou se pravidelně v roění
o
Telefonní hovory Ostraha
udržováníproqramů
periodě opakuje.
4
Správní a soudní poplatky, dálniční známky
Nevýznamná položka, je nákladem období, kdy realizuieme činnost.
5
Pokuty a penále
Je nákladem období, kdy je nám vyměřeno.
6
Manka a škody
7
Náklady na školení a semináře
8
Studie, průzkumy
Nelze jednoznačně přiřadit účetnímuobdobí, je chápáno jako zdroj informací k okamžiku předání.
9
Náklady na reklamu, propagaci
Efekt reklamy nelze jednoznačně přiřadit účetnímu obdobía vyěíslit ieho hodnotu,
10
Je realizováno jako průběžnápříprava zaměstnanců, nejde o položky významné,
Jde o ěástku pravidelně se opakující-nemáme informaci o změně rozsahu pojistného nebo o změně periodicity vyúčtovánía hrazení pojistného. Vliv na výsledek hospodaření nepředpokládáme vyššínež
Pojistné obecně
20.000,- Kě,
11
Pravidelně se opakujícípoložka, nepředpokládáme změny v charakteru a rozsahu poskytovaných služeb Nemá dopad na výsledek hospodaření vyššínež
Náklady na přezkum hospodaření, daňové poradenství.
20.000,- Kč. 12
Člensképříspěvky (mikroregiony, sdruženíprávnických osob)
Nevýznamná položka.
13
Nákladové úroky (úvěry, půjčky)
Pokud před pokláda né časovérozl išen í nepřekročí ěástku 10.000,- Kč Výnosové položky S
1
2
Nájmy hroborných míst
pecifický (veřej noprávn í) charakter výnosu.
Podstatná informace pro účetníjednotkujsou náklady na zajištěníprovozu hřbitova.
Nájmy bytů v režimu měsíčníhonájmu
Nemusíme časově rozlišovat pokud je nevýznamné (např. celkový měsíčnínájemné z bytovóho fondu nepřekročíčástku 50 tis. Kč) nebo jde o opakujícíse
operaci ( nepředpokládáme výrazné změny nájemného nebo změny rozsahu pronajímaného majetku)
3
Ostatnínájmy
Pokud jde o částku významnou, případně jde o ěástku pravidelně se opakující(nájemné je splatné měsíc předem)
4
Výnosové úroky
Pokud předpokládané časovérozlišení nepřekročí ěástku 10.000,- Kě
Učetnípřípad
1
Nájemné hrazené čtvrtletně, ročně předem
Odpovědnost, podkIady
Výpočet
Odbor majetkový
. o
Vymezení účetníchpřípadů Výpoěet nákladů příštích
přesnost na celé měsíce
období 2
Leasing
3
Pojistné pokud není pravidelně se opakující položka
4
Transfer, pokud není předmětem finančního vypořádání ve výši předpokládaného použití v následujících letech
Věcně odpovědná osoba při
přesnost na celé měsíce
Věcně odpovědná osoba
přesnost na celé měsíce
uzavřenísmlouvy
Osoba odpovědná za
5
Nákladové úroky - vyplacené (pokud není neuýznamné)
sU 383
poskytnutí transferu
o
povinnost určit transfer
o
Podklad pro vyěíslení
k31,12.
Ekonomický odbor
Ve výši příjemcem nepoužitého transferu
Výpočet - přesnost na dny
-
Úeetni případ
Odpovědnost, podklady
Výpočet
Odbor majetkový 1
o o
Nájemné hrazené zpětně čfurtletně, roěně
-
2
Nevyfakturované dodávky účtujemevždy = úplnost
3
Nákupy účetníhoobdobí placené v následujícím účetním období- úětujeme vždy - úplnost
-
Vymezeníúěetníchpřípadů přesnost na celé měsíce Výpočet
Osoba odpovědná za objednávku
známa přesná výše
Osoba odpovědná za
známa přesná výše
objednávku
plnění
plnění
SU 384 - Výnosv příštíchobdobí Úěetni pňpad
1
Nájemné přijaté předem ětvrtletně, roěně
2
Dalšíplnění hrazené předem
3
Přijaté transfery, pokud není předmětem finanóního vypořádání ve výši předpokládaného použití v následujících letech
Odpovědnost, podklady
Výpočet
Odbor majetkový
. o
Vymezeníúčetníchpřípadů přesnost na celé měsíce Výpočet
Osoba odpovědná za ěinnost
známa přesná výše plnění nebo přesnost na celé měsíce
Osoba odpovědná za přtlatý transfer
o
o
povinnost určit transfer k 31.12.
podklad pro vyčíslení
Ve výši námi nevyužitého transferu
1
2
Odbor majetkový
Nájemné jeJi nám hrazené zpětně - čfurtletně, ročně
. o
Vyúčtovánípříjmů po účetní
Vymezení účetníchpřípadů Výpočet
Osoba odpovědná za činnost
závěrce
přesnost na celé měsíce
známa přesná výše plnění
Dohadné účtvaktiv a pasiv Podmínky pro uŽití - nejsou zároveň splněny všechny 3 podmínky ěasového rozlišení
o l .
většinou známe titul
neznáme přesně výši částky - není známa skutečná výše plnění. v případě transferů není přesně známa výše nebo výši není dostatečně spolehlivě možnéurčit - nelze vykazovat jako poh ledávku, záv azek. neznáme období ěerpání.
Stanovení výše dohadného úětu
. . o
o
na základě smlouvy, dohody, dodacího listu
výpočet na základě ceníku a rozsahu plnění podle uýše spotřeby
- odečet měřícího zařízeni (elektroměr, vodoměr,... předpokládané ceny plnění za jednotku odebraného množství podle předchozí dodávky apod.
změny spotřeby, změny ceny dodávky
Pojistné plnění - není pojišt'ovnou vyčíslená výše náhrady
Věcně odpovědná osoba
Dle výše škody, rozsahu jejího uznánía stanovené spoluúcasti
Náhrada škody - pokud je známa osoba, která škodu způsobila a lze odhadnout rozsah škody
Věcně odpovědná osoba
Odhad rozsahu škody
Odhad výnosorných úroků z poskytnutých úvěrůa půjček (pokud jde o částky významné) a nelze stanovit přesnou výši
Ekonomický odbor
Propočet podle výše jistiny a úrokové sazby
Věcně odpovědná osoba
u transferů kde poskytnutí potvrzeno rozhodnutím, smlouvou ve výši nákladů úěetní jednotky a podílu dotace
Přijaté transfery s finančním vypořádán ím nebo poskytnuty nám následně
Účetní případ 1
- se zapracováním
)a
Náhrada námi způsobené škody pokud není výše škody
-
Odpovědnost, podklady Věcně odpovědná osoba
Výpočet Odhad rozsahu škody
stanovena a lze ii odhadnout
2
Odhad nákladových úroků z přijatých úvěrůa půjček(pokud jde o ěástky významné) a nelze stanovit přesnou výši
Ekonomický odbor
3
Nevyúětované dodávky
Věcně odpovědná osoba
4
Nevyúětované cestovné
Věcně odpovědná osoba
Propoěet podle výše jistiny a úrokovésazby
Voda
o o
5
Stanovit výpoěet dle typu energie, případně odběrního místa, např.:
odběrnímísto 1 odběrnímísto2
Vodné, stočné- dle
Plyn
Nevyúčtovanéenergie
.
spotřeby minulého roku
odběrnímísto
1
Elektřina
o
Elektrická energie
.
odběrní místo 1
e
kulturní dům - výše
spotřeby
veřejné osvětlení dle minulého roku
-
u transferů kde 6
Poskytnuté transfery s finaněním vypořádáním nebo námi poskytnuté zpětně
poskytnutí potvrzeno rozhodnutím, smlouvou ve výši nákladů př'ljemce a podílu dotace,
Věcně odpovědná osoba
případně na základě předpokládaného plněn
-
í
zpracování účetníchdokladů:
o o .
o
posouzení úěetníhodokladu věcně odpovědnou osobou ve vztahu k věcné a časové souvislosti se zpracovávaným úěetnímobdobím + povinnost vyznaěit použití metody časovéhorozlišení. Prověření podkladŮ, výpočtu od věcně odpovědných osob
-
hlavní účetní.
v případě nejasných, sporných účetníchpřípadů - rozhoduje na základě věcně odpovědné osoby aza jqí souěinnosti- hlavníúčetní.
podkladů od
Vždy vyhodnoceno a vyěísleno u primárního účetníhodokladu.
Dokladová inventura:
. o
vždy soupis dokladů - použitíčasového rozlišenía dohadných účtů.
z
podkladů musí být zřejmý důvod aplikace účetnímetody a způsob vyčíslení
0D. q;JO/ť
*e.=Ú
a
yv áalp
ffib
u,,i . ! -? {O/^*
