SIMULASI PEMBUKUAN
3
Me ne ra pka n Ta ta C a ra Pe m b ukua n Da n SP2D UP
Me ne ra pka n Ta ta C a ra Pe m b ukua n Pe m b a ya ra n UP
Me ne ra pka n Ta ta C a ra Pe m b ukua n SP2D LS
Me ne ra pka n Ta ta C a ra Pe m b ukua n SP2D G UP
Me nyusun Be rita Ac a ra Pe m e riksa a n Ka s Da n Re ko nsilia si
Uraian dan Contoh
Simulasi Pembukuan DIPA dan SP2D UP
Diketahui halaman II DIPA Pusdiklat Bendahara Tahun 20x1 sebagai berikut: DAFTAR ISIAN PELAKSANAAN ANGGARAN PETIKAN TAHUN ANGGARAN 20x1 NOMOR : DIPA-015.11.2.123456/20x1 II. RINCIAN PENGELUARAN Kementerian Negara/Lembaga
(015)
KEMENTERIAN KEUANGAN
Unit Organisasi
(11)
BADAN DIKLAT KEUANGAN
Provinsi
(02)
JAWA BARAT
Kode/Nama Satker
(123456)
PUSDIKLAT BENDAHARA
Kewenangan
(KD) (dalam ribuan rupiah)
KODE
URAIAN SATKER/PROGRAM/KEGIATAN/OUTPUT/SUMBER DANA
1
2
BELANJA PEGAWAI
BARANG
MODAL
BANTUAN SOSIAL
3
4
5
6
1.725.050
5.625.260
1.500.000
015.11.04 Program Pendidikan Aparatur Kementerian Ke 1.725.050
5.625.260
1.500.000
123456
PUSDIKLAT BENDAHARA
LAIN-LAIN
7
JUMLAH SELURUH
CARA LOKASI/ PENARIKAN/ KPPN REGISTER
8
9
10
8.850.310 -
-
8.850.310
1700 Pengembangan SDM Melalui Diklat Teknis 1700,003 Laporan Keuangan dan Kegiatan
145.000
145.000
01 RM
02.05 023
1700,013 Peralatan dan Fasilitas Perkantoran
500.000
02.05
01
023
1700,015 Jumlah Peserta Diklat
4.984.260
4.984.260
02.05
496.000
2.221.050
02.05
1.000.000
02.05
01
023
1700,994 Layanan Perkantoran
1.725.050
01
023
1700,998 Gedung dan Bangunan
1.000.000
01
023 JUMLAH
1.725.050
5.625.260
1.500.000
-
-
8.850.310
Jakarta, 05 Desember 20x0 Kepala Badan
Istiqomah Nip.197007071990031001
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
2
serta sebagian POK dari output layanan perkantoran sebagai berikut: Akun
Pagu (Rp)
Penjelasan
521111
70.000.000
Belanja keperluan sehari-hari perkantoran
521811
170.000.000
Belanja barang persediaan
521115
100.000.000
Belanja honor satuan kerja
522111
120.000.000
Belanja langganan listrik
522112
120.000.000
Belanja langganan telpon
522113
60.000.000
Belanja langganan air
523111
150.000.000
Belanja pemeliharaan gedung dan bangunan
523121
150.000.000
Belanja pemeliharaan peralatan dan mesin
524111
100.000.000
Belanja perjalanan dinas biasa
524114
250.000.000
Belanja perjalanan paket meeting dalam kota
524119
200.000.000
Belanja perjalanan paket meeting luar kota
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
3
Berikut ini adalah contoh transaksi pembukuan Bendahara Pengeluaran Satker Pusdiklat Bendahara bulan Januari 20x1: Transaksi No.1 Tanggal Transaksi
02 Januari 20x1 Mencatat DIPA dan POK
Pembukuan DIPA dan POK tidak dibukukan, hanya dicatat di BPAB kolom akun dan pagu
Penjelasan: Berdasarkan data DIPA, diisi halaman muka BKU sebagai berikut:
BUKU KAS UMUM
Departemen/Lembaga Unit Organisasi Propinsi/Kab/Kota Satuan Kerja Tgl dan No.SP DIPA Revisi ke : 1. 2 3 … Tahun Anggaran KPPN
:(015 ) Kementerian Keuangan :( 011) Badan Diklat Keuangan :(02) Jawa Barat :(12345 Pusdiklat Bendahara :05 Desember 20x0, No.015.11.2.123456/20x1 : : : : : 20x1 : (023) Bogor
Jakarta, 02 Januari 20x1 Mengetahui, Kuasa Pengguna Anggaran,
Bendahara Pengeluaran,
( Amanah ) Nip.197007071990031001
( Jujur ) Nip. 198008081999031001
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
4
Selanjutnya pagu belanja per akun dicatat di buku pengawasan anggaran belanja sebagai berikut: Akun 521111 BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA :( 015 ) Kementerian Keuangan :( 011 ) Badan Diklat Keuangan :( 02 ) Jawa Barat :( 123456 ) Pusdiklat Bendahara : 05 Desember 20x0, No.015.11.2.123456/20x1 : 20x1 :(023) Bogor
Kementerian/Lembaga Unit organisasi Prov/Kab/Kota Satuan Kerja Tgl. No. SP. DIPA Tahun Anggaran KPPN
No. Tgl.
Uraian
Bukti
1
Pagu 3
2
Nilai Transaksi 4
Fungsi Sub fungsi Program Kegiatan
Cara Bayar UP LS 5
6
: (01) Pelayanan Umum : (01.01) Lembaga eksekutif, : (015.11.04) Program Pendidikan : (1700) Pengembangan SDM
Posisi Pengeluaran Akun 521111 Bukti Sudah 70.000.000 Pengeluran Disahkan 7 8 9
Akun 521811 BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA :( 015 ) Kementerian Keuangan :( 011 ) Badan Diklat Keuangan :( 02 ) Jawa Barat :( 123456 ) Pusdiklat Bendahara : 05 Desember 20x0, No.015.11.2.123456/20x1 : 20x1 :(023) Bogor
Kementerian/Lembaga Unit organisasi Prov/Kab/Kota Satuan Kerja Tgl. No. SP. DIPA Tahun Anggaran KPPN
No. Tgl. 1
Bukti 2
Uraian Pagu 3
Nilai Transaksi 4
Fungsi Sub fungsi Program Kegiatan
Cara Bayar UP LS 5
6
: (01) Pelayanan Umum : (01.01) Lembaga eksekutif, : (015.11.04) Program Pendidikan : (1700) Pengembangan SDM
Akun Posisi Pengeluaran 521811 Bukti Sudah 170.000.000 Pengeluran Disahkan 7 8 9
dan seterusnya Transaksi No.2 Tanggal
06 Januari 20x1
Transaksi
Menerima SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 sebesar Rp 10.000.000,(No.001)
Pembukuan
BKU (D) BP Bank (D) BP UP (D)
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
5
Pembukuan: BKU Debet
BUKU KAS UMUM Nomor Uraian Bukti 1 2 3 6 Januari 20x1 001 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 Tanggal
Debet 4 10.000.000
Kredit 5
Saldo 6 10.000.000
Buku Pembantu Bank; Debet BUKU PEMBANTU BANK Tahun Anggaran : 20x1 Kementerian/Lembag : (015) Kementerian Keuangan Unit organisasi : (011) Badan Diklat Keuangan Prov/Kab/Kota : (02) Jawa Barat Satuan Kerja : (123456) Pusdiklat Bendahara Dokumen : DIPA No. tgl. Dokumen : 05 Desember 20x0, No.015.11.2.123456/20x1 Revisi ke :KPPN : (023) Bogor
Tanggal
Nomor Bukti
1
2
6 Januari 20x1
001
Uraian 3
SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1
Debet
Kredit
4
5
10.000.000
Saldo 6
10.000.000
Buku Pembantu UP; Debet BUKU PEMBANTU UP Tahun Anggaran : 20x1 Kementerian/Lembag : (015) Kementerian Keuangan Unit organisasi : (011) Badan Diklat Keuangan Prov/Kab/Kota : (02) Jawa Barat Satuan Kerja : (123456) Pusdiklat Bendahara Dokumen : DIPA No. tgl. Dokumen : 05 Desember 20x0, No.015.11.2.123456/20x1 Revisi ke :KPPN : (023) Bogor
Tanggal
Nomor Bukti
1
2
6 Januari 20x1
001
Uraian 3
SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
Debet
Kredit
4
5
10.000.000
Saldo 6
10.000.000
6
Transaksi No.3: Tanggal
7 Januari 20x1
Transaksi
Menarik uang dari bank sebesar Rp 10.000.000 untuk keperluan pembayaran tunai (No.002).
Pembukuan
BKU (D/K), BP Kas Tunai (D), BP Bank (K)
Pembukuan: BKU BUKU KAS UMUM Nomor Uraian Bukti 1 2 3 6 Januari 20x1 001 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 7 Januari 20x1 002 PU Bank Tanggal
Debet 4 10.000.000 10.000.000
Kredit 5 10.000.000
Saldo 6 10.000.000 10.000.000
Buku Pembantu Kas Tunai BUKU PEMBANTU KAS TUNAI Nomor Bukti 1 2 7 Januari 20x1 002 PU Bank Tanggal
Uraian 3
Debet 4 10.000.000
Kredit 5
Saldo 6 10.000.000
Buku Pembantu Bank
BUKU PEMBANTU BANK Nomor Uraian Bukti 1 2 3 6 Januari 20x1 001 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 7 Januari 20x1 002 PU Bank Tanggal
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
Debet 4 10.000.000
Kredit 5 10.000.000
Saldo 6 10.000.000 -
7
Simulasi Pembukuan Pembayaran UP Transaksi No.4: Tanggal Transaksi
10 Januari 20x1 Membayar tunai tagihan listrik bulan Januari 20x1 sebesar Rp 3.000.000 (No.003, Akun 522111).
Pembukuan
Kuitansi: •
BKU (K)
•
BP Kas Tunai (K)
•
BP UP (K)
•
BPAB (K)
Pembukuan: BKU BUKU KAS UMUM Nomor Uraian Bukti 1 2 3 6 Januari 20x1 001 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 7 Januari 20x1 002 PU Bank 10 Januari 20x1 003 Tagihan listrik Januari 20x1 Tanggal
Debet 4 10.000.000 10.000.000
Kredit 5 10.000.000 3.000.000
Saldo 6 10.000.000 10.000.000 7.000.000
Buku Pembantu Kas Tunai BUKU PEMBANTU KAS TUNAI Nomor Uraian Bukti 1 2 3 7 Januari 20x1 002 PU Bank 10 Januari 20x1 003 Tagihan listrik Januari 20x1 Tanggal
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
Debet 4 10.000.000
Kredit 5 3.000.000
Saldo 6 10.000.000 7.000.000
8
Buku Pembantu UP BUKU PEMBANTU UP Nomor Uraian Bukti 1 2 3 6 Januari 20x1 001 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 10 Januari 20x1 003 Tagihan listrik Januari 20x1 Tanggal
Debet
Kredit
4 10.000.000
5 3.000.000
Saldo 6 10.000.000 7.000.000
Buku Pengawasan Anggaran BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA No. Tgl. 1 10 Januari 20x1
Bukti 2 003
Uraian Pagu 3 Tagihan listrik Januari 20x1
Cara Bayar
Nilai Transaksi
UP
LS
4 3.000.000
5 3.000.000
6
Akun Posisi Pengeluaran 522111 Bukti Sudah 120.000.000 Pengeluran Disahkan 7 8 9 117.000.000 3.000.000
Transaksi No.5: Tanggal
15 Januari 20x1
Transaksi
Membayar tunai pembelian ATK kepada Toko Jaya sebesar Rp 5.500.000 (No.005, Akun 521811). Dipungut PPN sebesar Rp 500.000 dan PPh 22 Rp 75.000 (No.006).
Pembukuan
Kuitansi/bukti pembayaran: • BKU (K) • BP Kas Tunai (K) • BP UP (K) • BPAB (K) Pajak: • BKU (D) • BP Kas Tunai (D) • BP Pajak (D)
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
9
Pembukuan: BKU BUKU KAS UMUM Tanggal 1 6 Januari 20x1 7 Januari 20x1 10 Januari 20x1 15 Januari 20x1
Nomor Bukti 2 001 002 003 004 005 006
Uraian
Debet
3 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 PU Bank Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pungut PPN Pungut PPh 22
4 10.000.000 10.000.000
Kredit
Saldo
5
6 10.000.000 10.000.000 7.000.000 1.500.000 2.000.000 2.075.000
10.000.000 3.000.000 5.500.000
500.000 75.000
Buku Pembantu Kas Tunai BUKU PEMBANTU KAS TUNAI Nomor Bukti 1 2 7 Januari 20x1 002 10 Januari 20x1 003 15 Januari 20x1 004 005 006 Tanggal
Uraian
Debet
3 PU Bank Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pungut PPN Pungut PPh 22
4 10.000.000
Kredit
Saldo
5
6 10.000.000 7.000.000 1.500.000 2.000.000 2.075.000
3.000.000 5.500.000 500.000 75.000
Buku Pembantu UP BUKU PEMBANTU UP Nomor Uraian Bukti 1 2 3 6 Januari 20x1 001 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 10 Januari 20x1 003 Tagihan listrik Januari 20x1 15 Januari 20x1 004 Pembayaran ATK Toko Jaya Tanggal
Debet 4 10.000.000
Kredit
Saldo
5
6 10.000.000 7.000.000 1.500.000
3.000.000 5.500.000
Buku Pembantu Pajak BUKU PEMBANTU PAJAK
Tanggal
No.Bukti
1 15 Januari 20x1
2 005 006
Uraian 3 Pungut dari Toko Jaya Pungut dari Toko Jaya
Debet PPN 4 500.000
PPh 21 5
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
PPh 22 6 75.000
PPh 23 7
PPh lainnya 8
Kredit 9
Saldo 10 500.000 575.000
10
Buku Pengawasan Anggaran Belanja BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA No. Tgl.
Nilai Transaksi
Uraian
Bukti
Pagu 1 2 3 15 Januari 20x1 004 Pembayaran ATK Toko Jaya
Cara Bayar UP
4 5 5.500.000 5.500.000
LS 6
Posisi Pengeluaran Akun 521811 Bukti Sudah 170.000.000 Pengeluran Disahkan 7 8 9 164.500.000 5.500.000
Transaksi No.6: Tanggal
16 Januari 20x1
Transaksi
Menyetorkan ke kas negara melalui bank persepsi pungutan pajak an. Tk. Jaya dengan SSP PPN (No.007) dan SSP PPh 22 (No. 008).
Pembukuan
BKU (K) BP Kas Tunai (K) BP Pajak (K)
Pembukuan: BKU BUKU KAS UMUM Tanggal 1 6 Januari 20x1 7 Januari 20x1 10 Januari 20x1 15 Januari 20x1
16 Januari 20x1
Nomor Bukti 2 001 002 003 004 005 006 007 008
Uraian 3 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 PU Bank Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pungut PPN Pungut PPh 22 Setor PPN Setor PPh 22
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
Debet 4 10.000.000 10.000.000
Kredit 5 10.000.000 3.000.000 5.500.000
500.000 75.000 500.000 75.000
Saldo 6 10.000.000 10.000.000 7.000.000 1.500.000 2.000.000 2.075.000 1.575.000 1.500.000
11
Buku Pembantu Kas Tunai BUKU PEMBANTU KAS TUNAI
Tanggal 1 7 Januari 20x1 10 Januari 20x1 15 Januari 20x1
16 Januari 20x1
Nomor Bukti 2 002 003 004 005 006 007 008
Uraian
Debet
3 PU Bank Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pungut PPN Pungut PPh 22 Setor PPN Setor PPh 22
Kredit
4 10.000.000
Saldo
5
6 10.000.000 7.000.000 1.500.000 2.000.000 2.075.000 1.575.000 1.500.000
3.000.000 5.500.000 500.000 75.000 500.000 75.000
Buku Pembantu Pajak BUKU PEMBANTU PAJAK
Tanggal
No.Bukti
1 15 Januari 20x1
2 005 006 007 008
16 Januari 20x1
Debet
Uraian 3 Pungut dari Toko Jaya Pungut dari Toko Jaya Setor PPN dari Toko Jaya Setor PPh 22 dari Toko Jaya
PPN 4 500.000
PPh 21 5
PPh 22 6
PPh 23 7
PPh lainnya 8
Kredit 9
75.000 500.000 75.000
Saldo 10 500.000 575.000 75.000 -
Simulasi Pembukuan LS
Transaksi No.7: Tanggal
20 Januari 20x1
Transaksi
Menerima SP2D LS No.100B tanggal 20-01-20x1 an. PT Telkom sebesar Rp 2.500.000,- untuk pembayaran rekening telepon tagihan bulan Januari 20x1 (akun 522112).
Pembukuan
Tidak dibukukan, hanya dicatat di BPAB (K)
Buku Pengawasan Anggaran Belanja BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA No. Tgl. 1 20 Januari 20x1
Bukti 2 0
Uraian Pagu 3 SP2D LS an. Telkom No. 100B
Nilai Transaksi 4 2.500.000
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
Cara Bayar UP
LS
5
6 2.500.000
Akun Posisi Pengeluaran 522112 Bukti Sudah 120.000.000 Pengeluran Disahkan 7 8 9 117.500.000 2.500.000
12
Transaksi No.8: Tanggal
27 Januari 20x1
Transaksi
Membayar tunai pengadaan ATK kepada toko Raya sebesar Rp 750.000 (No.009, Akun 521111)
Pembukuan BKU (K) BP Kas Tunai (K) BP UP (K) BPAB (K)
Pembukuan: BKU BUKU KAS UMUM Tanggal 1 6 Januari 20x1 7 Januari 20x1 10 Januari 20x1 15 Januari 20x1
16 Januari 20x1 27 Januari 20x1
Nomor Bukti 2 001 002 003 004 005 006 007 008 009
Uraian 3 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 PU Bank Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pungut PPN Pungut PPh 22 Setor PPN Setor PPh 22 Pembayaran ATK Toko Raya
Debet 4 10.000.000 10.000.000
Kredit 5 10.000.000 3.000.000 5.500.000
500.000 75.000 500.000 75.000 750.000
Saldo 6 10.000.000 10.000.000 7.000.000 1.500.000 2.000.000 2.075.000 1.575.000 1.500.000 750.000
Buku Pembantu Kas Tunai BUKU PEMBANTU KAS TUNAI
Tanggal 1 7 Januari 20x1 10 Januari 20x1 15 Januari 20x1
16 Januari 20x1 27 Januari 20x1
Nomor Bukti 2 002 003 004 005 006 007 008 009
Uraian 3 PU Bank Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pungut PPN Pungut PPh 22 Setor PPN Setor PPh 22 Pembayaran ATK Toko Raya
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
Debet 4 10.000.000
Kredit 5 3.000.000 5.500.000
500.000 75.000 500.000 75.000 750.000
Saldo 6 10.000.000 7.000.000 1.500.000 2.000.000 2.075.000 1.575.000 1.500.000 750.000
13
Buku Pembantu UP BUKU PEMBANTU UP
Tanggal 1 6 Januari 20x1 10 Januari 20x1 15 Januari 20x1 27 Januari 20x1
Nomor Bukti 2 001 003 004 009
Uraian
Debet
3 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pembayaran ATK Toko Raya
Kredit
4 10.000.000
5 3.000.000 5.500.000 750.000
Saldo 6 10.000.000 7.000.000 1.500.000 750.000
Buku Pengawasan Anggaran Belanja BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA No. Tgl.
Bukti
1 2 15 Januari 20x1 004 27 Januari 20x1 009
Nilai Transaksi
Uraian Pagu 3 Pembayaran ATK Toko Jaya Pembayaran ATK Toko Raya
4 5.500.000 750.000
Cara Bayar UP LS 5 5.500.000 6.250.000
6
Akun Posisi Pengeluaran 521111 Bukti Sudah 170.000.000 Pengeluran Disahkan 7 8 9 164.500.000 5.500.000 163.750.000 6.250.000
Simulasi Pembukuan GUP
Transaksi No. 9: Tanggal
30 Januari 20x1
Transaksi
Menerima SP2D GUP tanggal 30-01-20x1 atas pengajuan SPM GUP No.100D
sebesar Rp 9.250.000 (No.011,Jenis Belanja
52). Pembukuan BKU (D) BP Bank (D) BP UP (D) BPAB (Disahkan)
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
14
Pembukuan: BKU
BUKU KAS UMUM Tanggal 1 6 Januari 20x1 7 Januari 20x1 10 Januari 20x1 15 Januari 20x1
16 Januari 20x1 27 Januari 20x1 30 Januari 20x1
Nomor Bukti 2 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010
Uraian 3 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 PU Bank Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pungut PPN Pungut PPh 22 Setor PPN Setor PPh 22 Pembayaran ATK Toko Raya SP2D GUP No.100D tgl. 30-01-20x1
Debet 4 10.000.000 10.000.000
Kredit 5 10.000.000 3.000.000 5.500.000
500.000 75.000 500.000 75.000 750.000 9.250.000
Saldo 6 10.000.000 10.000.000 7.000.000 1.500.000 2.000.000 2.075.000 1.575.000 1.500.000 750.000 10.000.000
Buku Pembantu Bank BUKU PEMBANTU BANK Nomor Uraian Bukti 1 2 3 6 Januari 20x1 001 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 7 Januari 20x1 002 PU Bank 30 Januari 20x1 010 SP2D GUP No.100D tgl. 30-01-20x1 Tanggal
Debet 4 10.000.000
Kredit 5 10.000.000
9.250.000
Saldo 6 10.000.000 9.250.000
Buku Pembantu UP BUKU PEMBANTU UP
Tanggal 1 6 Januari 20x1 10 Januari 20x1 15 Januari 20x1 27 Januari 20x1 30 Januari 20x1
Nomor Bukti 2 001 003 004 009 010
Uraian 3 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pembayaran ATK Toko Raya SP2D GUP No.100D tgl. 30-01-20x1
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
Debet 4 10.000.000
Kredit 5 3.000.000 5.500.000 750.000
9.250.000
Saldo 6 10.000.000 7.000.000 1.500.000 750.000 10.000.000
15
Buku Pengawasan Anggaran Belanja Akun 521111 BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA No. Tgl.
Cara Bayar UP LS
Nilai Transaksi
Uraian
Bukti
Pagu 1 2 3 4 15 Januari 20x1 004 Pembayaran ATK Toko Jaya 5.500.000 27 Januari 20x1 009 Pembayaran ATK Toko Raya 750.000 30 Januari 20x1 010 SP2D GUP No.100D tgl. 30-01-20x1
5 5.500.000 6.250.000
6
Akun Posisi Pengeluaran 521111 Bukti Sudah 170.000.000 Pengeluran Disahkan 7 8 9 164.500.000 5.500.000 163.750.000 6.250.000 6.250.000
Akun 522111 BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA No. Tgl.
Uraian
Bukti
Nilai Transaksi
Cara Bayar UP LS
Pagu 1 2 3 4 5 10 Januari 20x1 003 Tagihan listrik Januari 20x1 3.000.000 3.000.000 30 Januari 20x1 010 SP2D GUP No.100D tgl. 30-01-20x1
6
Akun Posisi Pengeluaran 522111 Bukti Sudah 120.000.000 Pengeluran Disahkan 7 8 9 117.000.000 3.000.000 3.000.000
Transaksi No.10: Tanggal
31 Januari 20x1
Transaksi
Menerima SP2D LS Honor pengelola keuangan tanggal 31-0120x1 atas nama Bendahara Pengeluaran berdasarkan SPM LS No.100E sebesar bruto Rp 1.200.000 dan potongan Rp 200.000 (No.011, Akun 521115).
Pembukuan BKU (D bruto-K potongan) BP Bank (D netto) BP LS Bendahara (D netto) BPAB (Kredit)
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
16
BKU
BUKU KAS UMUM Tanggal 1 6 Januari 20x1 7 Januari 20x1 10 Januari 20x1 15 Januari 20x1
16 Januari 20x1 27 Januari 20x1 30 Januari 20x1 31 Januari 20x1
Nomor Bukti 2 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011
Uraian
Debet
3 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 PU Bank Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pungut PPN Pungut PPh 22 Setor PPN Setor PPh 22 Pembayaran ATK Toko Raya SP2D GUP No.100D tgl. 30-01-20x1 SP2D LS Bendahara No.100E tgl.31-01-20x1
Kredit
4 10.000.000 10.000.000
5 10.000.000 3.000.000 5.500.000
500.000 75.000 500.000 75.000 750.000 9.250.000 1.200.000
200.000,00
Saldo 6 10.000.000 10.000.000 7.000.000 1.500.000 2.000.000 2.075.000 1.575.000 1.500.000 750.000 10.000.000 11.000.000
BP Bank
BUKU PEMBANTU UP
Tanggal 1 6 Januari 20x1 10 Januari 20x1 15 Januari 20x1 27 Januari 20x1 30 Januari 20x1
Nomor Bukti 2 001 003 004 009 010
Uraian
Debet
3 SP2D UP No.100A tgl.06-01-20x1 Tagihan listrik Januari 20x1 Pembayaran ATK Toko Jaya Pembayaran ATK Toko Raya SP2D GUP No.100D tgl. 30-01-20x1
Kredit
4 10.000.000
5 3.000.000 5.500.000 750.000
9.250.000
Saldo 6 10.000.000 7.000.000 1.500.000 750.000 10.000.000
BP LS Bendahara BUKU PEMBANTU LS BENDAHARA
Tanggal 1 31 Januari 20x1
Nomor Uraian Bukti 2 3 011 SP2D LS Bendahara No.100E tgl.31-01-20x1
Debet
Kredit
4 1.000.000
5
Saldo 6 1.000.000
BPAB BUKU PENGAWASAN ANGGARAN BELANJA No. Tgl. 1 31 Januari 20x1
Bukti 2 011
Uraian
Nilai Transaksi
Pagu 3 4 SP2D LS Bendahara No.100E tgl.31 1.200.000
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
Cara Bayar UP
LS
5
6 1.200.000
Akun Posisi Pengeluaran 521115 Bukti Sudah 100.000.000 Pengeluran Disahkan 7 8 9 98.800.000 1.200.000
17
Menyusun Berita Acara Pemeriksaan Kas dan Rekonsiliasi Berita acara pemeriksaan kas dan rekonsiliasi menyajikan posisi saldo BKU dibandingkan dengan saldo pembukuan menurut tempat dan sumber dananya, serta saldo kas menurut hasil pemeriksaan kas. Selain itu juga menyajikan posisi UP menurut pembukuan bendahara pengeluaran dengan UP menurut UAKPA. Format berita acara pemeriksan kas dan rekomsiliasi secara lengkap terdiri dari lima bagian berikut: 1.
Hasil pemeriksaan pembukuan bendahara
2.
Rincian saldo di buku pembantu lain-lain (jika ada)
3.
Hasil pemeriksaan kas
4.
Hasil rekonsiliasi internal bendahara dengan UAKPA
5.
Penjelasan atas selisih. Saldo BKU diambil dari saldo akhir BKU. Saldo menurut pembukuan diambil dari saldo
akhir buku-buku pembantu menurut tempat dan sumber dananya. Selisih pembukuan adalah perbedaan saldo pembukuan di buku pembantu menurut tempatnya dengan saldo buku pembantu menurut sumber dananya. Saldo menurut pemeriksaan kas diambil dari hasil pemeriksaan kas, yang mencerminkan saldo kas riil bendahara dibrankas dan salinan rekening koran yang mencerminkan saldo bendahara pengeluaran di bank. Selisih kas merupakan perbedaan antara saldo kas menurut pembukuan dikurangi saldo kas menurut pemeriksaan fisik. Rekonsilasi internal dilakukan dengan membandingkan pembukuan UP di bendahara pengeluaran dengan pembukuan UP di UAKPA. Pembukuan UP di bendahara pengeluaran terdiri dari saldo UP di buku UP dan kuitansi yang belum dipertanggungjawabkan di buku pengawasan anggaran belanja. Pembukuan UP menurut UAKPA berasal dari saldo Kas di Bendahara Pengeluaran di Neraca. Selisih pembukuan bendahara dengan UAKPA adalah selisih antara jumlah UP menurut pembukuan bendahara dengan UP menurut UAKPA. Penjelasan atas selisih merupakan keterangan yang diberikan jika terjadi selisih, baik selisih pembukuan maupun selisih kas.
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
18
BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS DAN REKONSILIASI
Pada hari ini, Jumat tanggal 31 bulan Januari tahun 20x1, kami selaku Kuasa Pengguna Anggaran telah melakukan pemeriksaan kas Bendahara Pengeluaran dengan nomor rekening…………………….… dengan posisi saldo Buku Kas Umum sebesar Rp 11.000.000 dan nomor bukti terakhir 011 Adapun hasil pemeriksaan kas sebagai berikut: I. Hasil pemeriksaan pembukuan bendahara A. Saldo Kas Bendahara Pengeluaran 1 Saldo BP Kas (Tunai dan Bank) Rp 11.000.000 2 Saldo BP BPP Rp 0 Rp 0 3 Saldo BP Uang muka 4 Jumlah (A.1 + A.2+A.3) Rp 11.000.000 B. Saldo Kas tersebut pada huruf A, terdiri dari 1 Saldo BP UP Rp 10.000.000 2 Saldo BP LS Bendahara Rp 1.000.000 3 Saldo BP Pajak Rp 0 4 Saldo BP Lain-lain Rp 0 5 Jumlah (B.1+B.2+B.3+B.4) Rp 11.000.000 C. Selisih Pembukuan (A.4-B.5) Rp 0 II. Saldo BP lain-lain sebagaimana angka I.B.4 terdiri dari: a. b. dst III. Hasil Pemeriksaan Kas A. Kas yang dikuasai Bendahara 1 Uang tunai di brankas bendahara Rp 750.000 2 Uang di rekening bank Rp 10.250.000 Uang di rekening……….. Rp 0 3 Jumlah Kas (A.1++A.2) Rp 11.000.000 B. Selisih Kas (I.A.1-II.A.3) Rp 0 IV.Hasil Rekonsiliasi Internal (Bendahara dengan UAKPA) A. Pembukuan UP menurut Bendahara 1 Saldo UP Rp 10.000.000 2 Kuitansi UP yang belum SP2D Rp 0 3 Jumlah (A.1+A.2) Rp 10.000.000 B. Pembukuan UP menurut UAKPA Rp 10.000.000 C. Selisih pembukuan bendahara dengan UAKPA (A.3-B) Rp 0 V. Penjelasan atas selisih 1 Selisih Kas (II.B)…………………………………………………………………………………………. 2 Selisih Pembukuan (III.C)……………………………………………………………………………. Jakarta, 31 Januari 20x1 Yang diperiksa, Bendahara Pengeluaran,
Yang memeriksa, KPA atau PPK atas nama KPA,
Jujur Nip 198008081999031001
Amanah Nip 19700707199003`001
Gambar 3.1. Berita Acara Pemeriksaan Kas dan Rekonsiliasi
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
19
Rangkuman •
Pembukuan bendahara pengeluaran diawali dari BKU, buku pembantu, selanjutnya ke buku pengawasan anggaran.
•
SP2D UP dibukukan di BKU, Buku Pembantu Bank, dan Buku Pembantu UP.
•
Berita acara pemeriksaan kas dan rekonsiliasi dibuat setiap bulan. Rekonsiliasi internal membandingkan data UP menurut bendahara pengeluaran dengan UAKPA.
•
Pemeriksaan kas meliputi pemeriksaan saldo pembukuan dan pemeriksaan saldo kas.
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
20
