KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ A 2010. ÉVI ÁLLANDÓ JELLEGŐ IPARŐZÉSI TEVÉKENYSÉG UTÁNI IPARŐZÉSI ADÓBEVALLÁSI NYOMTATVÁNYHOZ AZ IPARŐZÉSI ADÓBEVALLÁS BENYÚJTÁSÁRA KÖTELEZETTEK KÖRE Ezt a bevallási nyomtatványt azoknak kell benyújtaniuk, akik/amelyek az iparőzési adó alanyának minısülnek és a székhelyük, telephelyük szerinti települési önkormányzat az iparőzési adót bevezette. Az iparőzési adó alanyának minısül a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerően végzı a személyi jövedelemadó törvény szerinti egyéni vállalkozó (a személyi jövedelemadóról szóló többször módosított 1995. évi CXVII. tv. 3. § 17.) a személyi jövedelemadó törvény szerinti mezıgazdasági ıstermelı, ha az adózó – ıstermelıi tevékenységébıl származó – bevétele a 600 000 Ft-ot meghaladja, jogi személy, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt lévı jogi személyt is, az egyéb szervezet, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt lévı egyéb szervezetet is. Az adóalanyt azon településeken terheli állandó jellegő iparőzési tevékenység utáni adókötelezettség, így bevallás-benyújtási kötelezettség, ahol székhelye, illetıleg telephelye található. A székhely és a telephely azonosítása kapcsán a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: Htv.) rendelkezéseibıl kell kiindulni. Székhelynek tekintendı belföldi szervezet esetében az alapszabályában (alapító okiratában), a cégbejegyzésben (bírósági nyilvántartásban), az egyéni vállalkozó esetében a vállalkozói igazolványban ekként feltüntetett hely, ilyen hely hiányában, vagy ha több ilyen hely van, akkor a központi ügyvezetés helye, a magánszemélyek esetében az állandó lakóhely. A külföldi székhelyő vállalkozás magyarországi fióktelepe vonatkozásában a székhely alatt a cégbejegyzésben a fióktelep helyeként megjelölt helyet kell érteni. Telephelynek minısül az adóalany olyan állandó üzleti létesítménye - függetlenül a használat jogcímétıl -, ahol részben vagy egészben iparőzési tevékenységet folytat, azzal, hogy a telephely kifejezés magában foglalja különösen a gyárat, az üzemet, a mőhelyt, a raktárt, a bányát, a kıolaj- vagy földgázkutat, a vízkutat, a szélerımővet (szélkereket), az irodát, a fiókot, a képviseletet, a termıföldet, a hasznosított (bérbe vagy lízingbe adott) ingatlant, az ellenszolgáltatás fejében igénybevehetı közutat, vasúti pályát, továbbá a hang, kép, adat vagy egyéb információ (ideértve a rádió- és televízió programokat is) vezetéken, kábelen, rádión, optikai úton vagy elektromágneses rendszer útján történı továbbítását szolgáló berendezést, amennyiben annak üzemeltetése rendszeres személyes jelenlétet kíván. Vezetékes gázszolgáltatás, villamosenergia-szolgáltatás közvetlenül a végsı fogyasztónak történı nyújtása esetén azon önkormányzat illetékességi területe, ahol a szolgáltatás nyújtása a végsı fogyasztó számára történik. Telephelynek számít az építıipari, valamint a nyomvonalas létesítményen végzett kivitelezési és fenntartási munkák, továbbá ezekkel kapcsolatban szerelési, szervezési, lebonyolító, szaktanácsadó, felügyeleti tevékenységek folytatásának, illetıleg természeti erıforrás feltárásának, kutatásának helye(i) szerinti település egésze, feltéve, hogy a folyamatosan vagy megszakításokkal végzett e tevékenységek idıtartama adóéven belül a 6 hónapot (180 napot) meghaladja. A bevallást 2011. május 31-ig az adózás rendjérıl szóló –módosított- 2003. évi XCII. törvényben (továbbiakban: Art.) meghatározott idıpontig az iparőzési adót mőködtetı székhely, telephely szerinti település önkormányzati adóhatósághoz kell benyújtani!
A BEVALLÁSI NYOMTATVÁNY EGYES SORAI
I. A bevallás jellege Az Art. többféle esetben ír elı bevallás-benyújtási kötelezettséget. A bevallási nyomtatvány egyes (I.1., I.2., I.3., I.4., I.5., I.6., I.7., I.8.) pontjaiban a bevallás jellegét kell megjelölni. I.1. ÉVES BEVALLÁS melletti négyzetbe X-et kell tenni, ha a vállalkozást a 2010. teljes adóévben iparőzési adókötelezettség terhelte, továbbá akkor is, ha az iparőzési adókötelezettség a 2010. év közben keletkezett (év közben vezette be az adót az önkormányzat vagy az adózó év közben kezdte tevékenységét) és az adókötelezettség fennállt 2010. december 31-én is. Ha teljes évben fennállt az adókötelezettség, akkor a II. pontban a „Bevallott idıszak” sorban 2010. január 1. naptól – 2010. december 31-ig terjedı idıszakot kell beírni, ha az adókötelezettség év közben keletkezett, akkor az adókötelezettség kezdı napjától 2010. december 31-ig terjedı idıszakot kell beírni. Például: ha a vállalkozás 2010. július 1-jén létesített a településen telephelyet, vagy az adót az önkormányzat ettıl az idıponttól kezdıdıen vezette be, akkor a bevallási idıszak 2010. július 1-tıl – 2010. december 31-ig tart. A bevallást az adóévet követı év május 31-ig kell benyújtani! Azon adózóknál, amelyek a számviteli törvény alapján a naptári évtıl eltérı üzleti évet választják, az adóév utolsó napját követı 150. napon kell az éves bevallást benyújtani. A bevallási idıszak ebben az esetben értelemszerően az adóév (üzleti év) elsı és utolsó napja közötti idıszakot jelenti, amely 12 hónapra terjed ki, kivéve az áttérés évét. Ez utóbbi esetben az adóév elsı napja a naptári év elsı napjával, az utolsó napja pedig a választott mérleg-fordulónappal egyezik meg. I.2. ZÁRÓ BEVALLÁST kell benyújtani, ha az adózó átalakul, vagy felszámolását, végelszámolását rendelték el, vagy az egyéni vállalkozói igazolványt visszavonták, vagy adóköteles tevékenységét az adózó megszünteti, elıtársaság esetén a bejegyzési kérelmét a cégbíróság elutasította, vagy az adózó visszavonta, az adózó a székhelyét áthelyezte, a telephelyét megszüntette, továbbá az Art. 33. §-ának (3) bekezdésében foglalt egyéb esetekben. A záró bevallás benyújtásának okát a III. pontban, a megfelelı kockában kell jelölni. A II. pontban meg kell jelölni azt az idıszakot, amelyre a bevallás vonatkozik. A bevallás benyújtásának idıpontjára az Art-ben foglaltak az irányadóak. Abban az esetben, ha az adózó adókötelezettsége egy adott önkormányzat illetékességi területén azért szőnik meg, mert székhelyét más településre áthelyezi vagy telephelyét megszünteti a településen, de más településeken az adókötelezettség továbbra is
2 fennáll, akkor az adóévben fennálló adókötelezettség idıtartamáról szóló bevallást csak az adóévet követı év május 31-ig kell benyújtani, kivéve, ha még a székhely-áthelyezés, telephely-megszüntetés évében az adózó más okból záró bevallás benyújtására kötelezett. Ekkor az éves bevallás és a záró bevallás melletti négyzetbe is egyaránt X-et kell tenni, a II. pontban pedig az adóévben a településen fennálló adókötelezettség idıtartamát is meg kell jelölni. Annak a vállalkozónak, aki az egyszerősített vállalkozói adó (EVA) alanya is egyben és az iparőzési adóban az egyszerősített adóalap megállapítást választotta, de év közben az eva alanyisága megszőnt, az adóév elsı napjától az eva alanyiság utolsó napjáig terjedı idıszakról (melyet jelölni kell a II. pontban) évközi bevallást kell benyújtani az eva bevallás benyújtásával egyidejőleg. Ilyen esetben – ha az iparőzési adóalanyiság egyébként nem szőnik meg – a I.1. sor és a I.2. sor melletti négyzetbe, továbbá a III.9. sor melletti négyzetbe is x-et kell tenni. I.3. Elıtársasági bevallást a jogelıd nélkül alakuló gazdasági társaságnak, egyesülésnek, szövetkezetnek, erdıbirtokossági társulatnak, közhasznú társaságnak, vízgazdálkodási társulatnak kell benyújtani, az elıtársasági idıszak alatti vállalkozási tevékenységrıl. A II. pontban az elıtársasági létforma alatti adókötelezettség idıtartamát kell megjelölni. Az elıtársasági idıszaknak a jogelıd nélkül alakuló szervezet társasági, társulati szerzıdése (alapító okirata, alapszabálya) ellenjegyzésének, illetve közokiratba foglalásának napjától létrejöttének (a cégjegyzékbe való bejegyzésének) napjáig, vagy a cégbejegyzés iránti kérelem jogerıs elutasításának, vagy a cégbejegyzési eljárás megszüntetésének napjáig terjedı idıtartam minısül. A bevallást ezen esetben addig az idıpontig kell benyújtani ameddig a számviteli törvény alapján a beszámoló készíthetı. Ha az elıtársaság kérelmét jogerısen elutasították, vagy azt visszavonja, akkor azt a I.2. sorban és a III.6. sorban is x-el kell jelölni. I.4. A naptári évtıl eltérı üzleti évet választó adózó ezen minıségét jelzi a rovatban. Naptári évtıl eltérı üzleti év választása esetén a szöveg melletti négyzetbe X-et kell tenni. A számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvény, illetve az Art. 6. számú melléklete alapján a naptári évtıl eltérı üzleti évet választó adózónak az adóév utolsó napját követı 150. napig kell az éves bevallást benyújtania. A bevallási idıszak ebben az esetben értelemszerően az adóév (üzleti év) elsı és utolsó napja közötti idıszakot jelenti, amely 12 hónapra terjed ki, kivéve az áttérés évét. Ez utóbbi esetben az adóév elsı napja a naptári év elsı napjával, az utolsó napja pedig a választott mérlegforduló nappal egyezik meg. I.5. Az év közben kezdı vállalkozó ezt a tényt ebben a kockában jelzi. (Emellett az éves bevallás, vagy – záró bevallás benyújtási kötelezettség esetén - záró bevallás benyújtását a I.1. vagy I.2. rovatban is jelölni kell.) I.6. A naptári évtıl eltérı üzleti évet választó adózó esetében az áttérés éve egy adóév, de annak hossza mindig kevesebb mint 12 hónap. Ennek tényét itt kell jelölni. (Emellett az éves bevallás benyújtásának tényét a I.1. rovatban is jelölni kell. A bevallási idıszaknál (II. pont) pedig az áttérés idıszakát mint önálló adóévet kell feltüntetni.) I.7. A mezıgazdasági ıstermelı abban az esetben alanya az iparőzési adónak, ha ıstermelıi tevékenységbıl származó bevétele az adóévben a 600.000,-Ft-ot meghaladja. I.8. Ha a Htv. 37. § (2) bekezdésének b) pontja szerinti ideiglenes jellegő iparőzési tevékenység folytatásának idıtartama a 180 napot meghaladja, akkor a tevékenység végzésének helye telephelynek minısül. Ezt a tényt ebben a pontban kell jelölni.
II. Bevallott idıszak Az Útmutató I. pontjában foglaltaknak megfelelıen kell jelölni azt az idıszakot, amelyre a bevallás vonatkozik. III. A záró bevallás benyújtásának oka Az Útmutató I. pontjában foglaltaknak megfelelıen kell jelölni a záró bevallás benyújtásának okát a megfelelı kockában. IV. Bevallásban szereplı betétlapok A bevallási nyomtatványhoz különbözı kiegészítı lapok tartoznak. A bevallás teljességéhez a vonatkozó kiegészítı lapokat is – tevékenység jellegének megfelelıen - ki kell tölteni. Az „A”-tól „E”-ig terjedı lapok a nettó árbevétel levezetését tartalmazzák. Ezek közül csak egyet – a vállalkozásra irányadó kiegészítı lapot – kell kitölteni és benyújtani az adóhatósághoz. Az „F” jelő kiegészítı lapot az adóalap-megosztással összefüggésben kell kitölteni, annak, aki székhelyén kívül legalább egy településen telephellyel rendelkezik, azaz adóalap-megosztásra kötelezett. A „G” jelő kiegészítı lap pedig a túlfizetésrıl történı rendelkezésre, köztartozások megnevezésére szolgál. Az „A” jelő lapot azon adózóknak kell kitölteni, akik/amelyek az általános szabályok szerint állapítják meg nettó árbevételüket. Ide tartozik minden iparőzési adóalany, amely nem minısül hitelintézetnek, pénzügyi vállalkozásnak, biztosítónak, befektetési vállalkozásnak, kockázati tıkealapnak, kockázati tıketársaságnak. A „B” jelő kiegészítı lapot a hitelintézetekrıl és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti hitelintézeteknek és pénzügyi vállalkozásoknak kell kitölteni. A „C” jelő kiegészítı lapot a biztosítóknak kell kitölteni. A „D” jelő lapot a befektetési vállalkozásoknak kell kitölteni. Az „E” jelő lapot a kockázati tıkealapoknak és a kockázati tıketársaságoknak kell kitölteni. Az „F” jelő lapot a vállalkozási szintő adóalap megosztása esetén ki kell tölteni. A „G” jelő lapot a túlfizetésrıl történı rendelkezés esetén kell kitölteni.
3 V. Adóalany A bevallási nyomtatvány V. pontja az adóalany azonosítására szolgáló adatokat tartalmazza. Az adatokat értelemszerően kell kitölteni. Így magányszemély adóalany (mezıgazdasági ıstermelı, egyéni vállalkozó) esetén születési helyét és idejét, anyja születési családi és utónevét, adószámát, lakóhelyét, levelezési címét (ez lehet tartózkodási helye is, de lehet postafiók is), telefonszámát és e-mail címét. Ezen pont csak az adóalany azonosító adatait tartalmazhatja. Ha a bevallási nyomtatvány X. számú rubrikája szerint a bevallást az adózó képviselıje (Art. 7-9. §) írja alá (és nyújtja be), akkor e képviselı telefonszámát és e-mail címét a meghatalmazás tartalmazhatja. VI. Az adó alapjának egyszerősített meghatározási módját választók nyilatkozata VI.1. Az adóalap egyszerősített megállapítása 2010. adóévre A 2010. választottam/választom.
adóévre
az
adóalap
egyszerősített
meghatározási
módját
2010. évben a korábbi évnek megfelelıen lehetett élni az iparőzési adó alapjának egyszerősített meghatározási módjával az alábbi adózói körben: a) b)
a 2010. teljes adóévben a személyi jövedelemadó törvény szerinti átalányadózó magánszemély (egyéni vállalkozó, mezıgazdasági kistermelı) vállalkozó esetében, továbbá azon iparőzési adóalany esetében, akinek a nettó árbevétele a 2010. adóévben a 8 millió Ft-ot nem haladta meg.
Az a) esetben az iparőzési adóalap összege a személyi jövedelemadó törvény szerinti átalányadó alap 20 %-al növelt (1,2-vel szorzott) összege. A b) esetben az iparőzési adóalap összege a nettó árbevétel 80 %-a (0,8-al szorzott összege). Az egyszerősített adóalap meghatározás választásakor az a) és b) esetben nem kell kitölteni a VII.2.–VII.5. sorokat, továbbá az „A” jelő kiegészítı lap II.2.–II.6. sorait. A VII.1. sorban (az „A” jelő lapon is) az átalányadózónak (a) alpont szerinti esetben) az átalányadó alapját, a b) alpont szerinti esetben pedig a nettó árbevétel összegét kell beírni, a VII.6. sorba az adóalap - elızıek szerint számított - összegét kell feltüntetni. VI.2. Az egyszerősített adóalap meghatározás módját választók nyilatkozata a 2011. adóévre A Htv. 2001. január 1-tıl teszi lehetıvé az adóalap egyszerősített meghatározásának módját az alábbi adózói körben: • •
a személyi jövedelemadó törvény szerint az adóévben átalányadózó magánszemély (egyéni vállalkozó, mezıgazdasági kistermelı) vállalkozó részére, azon más vállalkozó (iparőzési adóalany) részére, aki a 2010. adóévben a 8 millió Ft nettó árbevételt nem haladta meg, illetve a tevékenységét adóévben kezdı vállalkozó esetén az adóévben várhatóan nem haladja meg. Ha az adóévet megelızı adóév 12 hónapnál rövidebb volt, akkor napi arányosítással kell megállapítani az értékhatárt.
Amennyiben az adózó 2011. adóévben (is) élni kíván ezzel a lehetıséggel, azt a négyzetben jelölnie kell. VI.3. Az az adózó, aki az egyszerősített vállalkozói adó (EVA) alanya a 2010. évben és az iparőzési adóban az egyszerősített adóalap megállapítást választotta, akkor azt az e sorban lévı négyzetben kell x-el jelölni. Az EVA alanynak a VII.1. sorban (az „A” jelő lapon is) az EVA alapot a VII.7. sorban az EVA alap 50 %-át (az iparőzési adóalapot) kell feltüntetni. Az „A” jelő lap II.2.-II.6. sorait, valamint a VII.2.-VII.5. sorokat nem kell kitölteni. Az EVA alanyiság évközi megszőnése esetén ugyanígy kell kitölteni a sorokat. VI.4. Az egyszerősített vállalkozói adó (EVA) alanya a 2010. évben az iparőzési adóban választhatja az iparőzési adóalap egyszerősített meghatározási módját. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozási szintő iparőzési adóalap ebben az adózói körben az EVA alapjának 50 %-a. VII. Az adó kiszámítása VII.1. sor: Itt kell feltüntetni a vállalkozás egészének szintjén képzıdı Htv. szerinti nettó árbevétel összegét, függetlenül attól, hogy tevékenységét hol végzi. A nettó árbevétel-elemek részletezése és azok értelmezése a vonatkozó kiegészítı lapon található. A vállalkozási szintő nettó árbevételt a vonatkozó kiegészítı lapon kell levezetni. Ezért elsıként a vonatkozó kiegészítı lap II.1. sorát, illetve az annak meghatározásához szükséges alsorokat kell kitölteni! Az adott kiegészítı lapon szereplı (kiszámított) II.1. sor összegét kell itt feltüntetni. VII.2. sor: Itt kell feltüntetni a vállalkozási szintő eladott áruk beszerzési értékének összegét (ELÁBÉ). VII.3. sor: Ebben a sorban a vállalkozás egészének szintjén megjelenı közvetített szolgáltatások értékének összegét kell feltüntetni. (A közvetített szolgáltatások értéke magában foglalja a számviteli törvény szerinti közvetített szolgáltatásokkal azonos tartalmú ráfordításokat, valamint az alvállalkozói teljesítéseket, amely utóbbit a VII.4. sorban fel kell tüntetni.) Ebben a sorban az együttes összegnek kell szerepelni. A számviteli törvénnyel azonos tartalmú közvetített szolgáltatásokról akkor van szó, ha az adóalany saját nevében vásárol meg olyan szolgáltatást, amelyet harmadik személlyel írásban kötött szerzıdés alapján ez utóbbi számára változatlan formában ad tovább, azaz nem a saját teljesítményéhez használja fel. Mindennek ki kell tőnnie a számlázás és az azt alátámasztó analitikus nyilvántartásokból is. (A kimenı számlákban - ha az saját és közvetített szolgáltatásokat is tartalmaz – külön kell feltüntetni a közvetített szolgáltatás megnevezését és ellenırzését, mely nem kell, hogy megegyezzék a szolgáltatás beszerzési árával.) VII.4. sor: Itt kell feltüntetni a VII.3. sorban szereplı Htv. szerinti közvetített szolgáltatások értékébıl az alvállalkozói teljesítések értékét. Alvállalkozói teljesítés igénybevételérıl csak akkor beszélhetünk, ha az adóalany mind megrendelıjével, mind alvállalkozójával a Polgári törvénykönyv (Ptk.) szerinti –írásban kötött- vállalkozási szerzıdéses kapcsolatban áll. Ez a törvényi rendelkezés nem követeli meg tehát olyan háromoldalú szerzıdéses jogviszony létrejöttét, amelynek a megrendelı, a „fıvállalkozó” (a teljesítés kötelezettje), illetve az alvállalkozó egyaránt résztvevıje. Valójában két egymástól független önálló vállalkozási szerzıdés köttetik meg, a megrendelı és az alvállalkozó egymással nem áll szerzıdéses jogviszonyban. A Htv. szerinti alvállalkozói teljesítések értéke, mint nettó árbevétel-
4 csökkentı tétel azonban mindenképp feltételezi, hogy háromszereplıs teljesítésrıl legyen szó. A megrendelı a fıvállalkozótól várja a szerzıdés teljesítését, a fıvállalkozó pedig ezen szerzıdéses kötelezettségének részben az „alvállalkozóval„ kötött szerzıdés alvállalkozó általi teljesítésével tesz eleget. Ezen háromszereplıs modellt főzi eggyé a fıvállalkozónak (adózónak) a megrendelıvel, illetve az alvállalkozóval kötött Ptk. szerinti –írásban kötött- vállalkozási szerzıdése. Az alvállalkozói teljesítések értékének minısül 2009-tıl annak a – közvetített szolgáltatásnak nem minısülı – szolgáltatásnak az ellenértéke is, amelyet az adóalany az általa értékesített új lakás elıállításához a Ptk. szerinti, írásban megkötött vállalkozási szerzıdés alapján vesz igénybe. Ebben a konstrukcióban a beruházó vállalkozó egyfelıl a lakásépítést végzı (generálkivitelezı) vállalkozással – mint alvállalkozójával Ptk. szerinti, írásba foglalt vállalkozási szerzıdéses kapcsolatban áll, másfelıl a kulcsrakész lakásokat „harmadik személyeknek” adásvételi szerzıdéssel – tehát nem vállalkozási szerzıdéssel értékesíti. Ennek eredményeként a (fı)vállalkozó-adóalany a lakásértékesítésbıl befolyt nettó árbevételét a lakásépítést végzı alvállalkozó(k)nak kifizetett díj ellenértékével csökkentheti. Ezen alvállalkozói teljesítés értékének minısülı nettó árbevétel csökkentı tétel elıször a 2009. évre vonatkozó adóalapnál vehetı figyelembe. VII.5. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a vállalkozási szintő – nettó árbevétel-csökkentı – anyagköltség összegét. Az anyagköltség a számviteli törvény szerint (az adóévben) elszámolt anyagköltséggel egyezik meg a számviteli törvény hatálya alá tartozó vállalkozók esetében. A személyi jövedelemadó törvény hatálya alá tartozó vállalkozó esetén a tárgyévben anyagbeszerzésre fordított kiadás a számviteli törvény szerinti vásárolt anyagok (alap-segéd,-üzem, főtıanyag, tartalék alkatrész, egy éven belül elhasználódó szerszámok, eszközök, berendezések) tárgyévi költségét jelenti. Az egyszeres könyvvitelt vezetı vagy pénzforgalmi nyilvántartást vezetı adózók esetében a tárgyévi anyagbeszerzésre fordított kiadást növelni kell a tárgyévi kifizetett leltári nyitókészlettel és csökkenteni a tárgyévi kifizetett leltári zárókészlet értékével. VII.6. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a vállalkozási szintő – nettó árbevételt csökkentı – alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségét. Alapkutatás, alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztésként a számviteli törvény 3.§ (4) bekezdés 2., 3., és 4. pontjában írott tevékenységekbıl elszámolt közvetlen költségekkel csökenthetı a nettó árbevétel. VII.7. sor: Ez a sor szolgál a helyi adótörvény szerinti, vállalkozási szintő iparőzési adóalap megállapítására, függetlenül a tevékenység végzésének helyétıl. Abban az esetben, ha a vállalkozót több önkormányzat illetékességi területén terheli állandó jellegő iparőzési tevékenység utáni adókötelezettség (székhelyén kívül legalább egy településen telephelyet tart fenn), akkor ezt az összeget kell – az adóalap-megosztásra irányadó szabályok szerint – megosztani az egyes települések között. A Htv. szerinti vállalkozási szintő adóalap megállapításához a VII.1. sor (nettó árbevétel) összegébıl kell levonni a VII.2. sor, a VII.3. sor, a VII.5. sor és a VII.6. sor együttes összegét. Ha a VII.1. sor összegét eléri vagy meghaladja a VII.2. sor, a VII.3. sor, a VII.5. sor és a VII.6. sor együttes összege, akkor ebben a sorban „0”-t kell szerepeltetni. Ebben az esetben a VII.11. sorba, a VII.12. sorba, a VII.14. sorba, a VII.15. sorba és a VII.19. sorba egyaránt „0”-t kell írni. Az egyszerősített adóalap meghatározását választó adózó esetében itt kell feltüntetni az adóalap számított összegét a VI.1. és - EVA alany esetén – a VI.3. ponthoz főzött magyarázat alapján. VII.8. sor: A helyi iparőzési adóról szóló törvény alapján a vállalkozás szintő adóalap csökkenthetı az adóévi mőködés hónapjai alapján számított adóévi átlagos statisztikai állományi létszámnak az elızı adóévi mőködés hónapjai alapján az elızı adóévre számított átlagos statisztikai állományi létszámhoz képest bekövetkezett – fıben kifejezett – növekménye után 1 millió forint/fı összeggel, melyet itt kell feltüntetni. (1990. évi C. törvény 39/D. § (1) bek.) A bevallást megelızı évben és a bevallással érintett évben változatlan formában mőködı vállalkozás esetén a bevallást megelızı évre számított átlagos statisztikai állományi létszámhoz kell viszonyítani a bevallással érintett év átlagos statisztikai állományi létszámát, pozitív létszámkülönbözet adja az adóalap-mentesség összegét. (A fıben kifejezett növekménynek nem szükséges egész számnak lennie, kerekítésnek nincs helye, például 12,26 fı éves növekmény esetén a vállalkozási szintő adóalap 12,26 millió forinttal csökkenthetı. Az adóalap-mentesség az adóévet követıen az adóévrıl szóló bevallásban vehetı igénybe. Nem vehetı igénybe az adóalap-mentesség azon létszámbıvítéshez, amely állami támogatás igénybevételével jött létre. E bekezdés alkalmazásában állami támogatás a Munkaerıpiaci Alapból folyósított olyan támogatás, amelynek feltétele új munkahely létesítése. (1990. évi C. törvény 39/D. § (2) bek.) VII.9. sor: Mentes az adóalapnak az a része, amely a külföldön létesített telephelyen végzett tevékenységbıl származik, közszolgáltató szervezetnek nem minısülı vállalkozó külföldi adóalaprésze esetén csak akkor, ha azt a telephely szerinti állam önkormányzatának fizetendı, a vállalkozási tevékenységet terhelı adó terheli. VII.10. sor: Ha az adóévben a vállalkozó átlagos statisztikai állományi létszáma az elızı adóév átlagos statisztikai állományi létszámához képest 5 %-ot meghaladó mértékben csökkent, akkor az adóévet megelızı adóévre igénybe vett adóalap-mentesség összegével a Htv. 39. §-ának (1) bekezdése szerinti adóalapot meg kell növelni. VII.11. sor: Ebben a sorban a VII.8., VII.9., VII.10. mentességekkel korrigált Htv. szerinti – vállalkozás szintő – adóalapot kell feltüntetni. VII.12. sor: Itt kell feltüntetni a VII.11. sorban szereplı vállalkozási szintő adóalap megosztása eredményeként elıálló – törvényi szabályok szerinti – települési adóalapot. Természetesen abban az esetben, ha a vállalkozót nem terheli adóalap-megosztási kötelezettség (székhelye szerinti településen kívül, más önkormányzat illetékességi területén nincs telephelye), akkor az ezen sorban szereplı összeg megegyezik a VIII.10. sor összegével. VII.13. sor: Ebben a sorban adat nem szerepelhet VII.14. sor: Ebben a sorban adat nem szerepelhet VII.15. sor: Az adóköteles települési adóalapra jutó adó összegét kell itt feltüntetni, az önkormányzati rendelet szerinti hatályos adómérték alapulvételével az adó mértéke 2 %. VII.16. sor: Ebben a sorban adat nem szerepelhet VII.17. sor: A helyi adó törvény szabályai szerint az adóévben az ideiglenes jellegő iparőzési tevékenység után megfizetett adóátalány összegét – az adóalap-megosztás arányában - le lehet vonni a székhely, telephely szerinti önkormányzatokhoz kimutatott adó összegébıl, legfeljebb azonban csak annak nagyságáig. Például ha az adózó adóévben 200.000 forintot fizetett ki adóátalány címén, az adóalap-megosztás eredményeként pedig a települési adóalap a vállalkozási szintő adóalap 20 %-a, akkor az adott önkormányzatnál levonható összeg az adóévben megfizetett adóátalány 20 %-a, azaz 40.000 forint. Abban az esetben, ha az
5 önkormányzatra jutó adóátalány összege meghaladja a VII.15. sor összegét, akkor itt csak a VII.15. sorban szereplı összeget lehet feltüntetni, a településre jutó adóátalány összegét pedig a VII.23. sorban kell szerepeltetni. VII.18. sor: Ebben a sorban adat nem szerepelhet VII.19. sor: Ez a sor szolgál az adóévi iparőzési adófizetési kötelezettség kiszámítására (100 Ft-ra kerekítve). Az adóköteles adóalapra vetített adó összegébıl (VII.15. sor) le kell vonni az adó összegét különféle jogcímeken csökkentı tételeket (a VII.16.-VII.18. sorok együttes összegét). Abban az esetben, ha az adót csökkentı tételek együttes összege eléri vagy meghaladja a VII.15. sor összegét, akkor itt „0”-t kell feltüntetni. VII.20.-VII.21. sorok: Ezen sorok szolgálnak az adóévi adó elszámolására, pénzforgalmi rendezésére. A VII.20. sorban az adóévben adóelılegre ténylegesen befizetett összeget, a VII.21. sorban pedig – a társasági adóelılegnek az adóévi várható fizetendı adó összegére történı kiegészítésére kötelezettek esetében – az adózás rendjérıl szóló törvény szerinti feltöltési kötelezettség miatt befizetett összeget kell feltüntetni. Amennyiben a VII.19. sorban szereplı összeg meghaladja a VII.20. sor és a VII.21. sor együttes összegét, akkor a különbözetet a VII.22. sorban (még fizetendı adó) kell feltüntetni. Ezt az összeget kell – éves bevallás esetén - legkésıbb adóévet követı év május 31-ig befizetni az önkormányzati adóhatóság számlájára. Záró bevallás és elıtársasági bevallás esetén a bevallás benyújtásának határidejével egyezı idıpontban kell az adót megfizetni. Abban az esetben, ha a VII.20. sor és a VII.21. sor együttes összege meghaladja a VII.19. sor összegét, akkor a különbözetet a VII.22. sorban kell feltüntetni. VII.23. sor: Itt kell feltüntetni az ideiglenes jellegő iparőzési tevékenység után az adóévben megfizetett adóátalány önkormányzatra jutó összegét. Ez az összeg megegyezik a VII.17. sorban feltüntetett összeggel, ha a VII.19. sorban feltüntetett adó arra fedezetet biztosít. Ha a 19. sorban szereplı adóösszeg kevesebb a 23. sor szerinti, adott önkormányzatra jutó teljes átalányösszegnél, akkor a 17. sorba csak a 19. sor szerinti adó összegével azonos összegő adóátalány írható be. VIII. Adóelıleg bevallása VIII.1. sor: Az elılegfizetési idıszak az adóbevallás benyújtás esedékességét követı második naptári hónap elsı napjával kezdıdı 12 hónapos idıszak, kivéve az adóév közben kezdı, valamint az átalakulással létrejött vállalkozó esete, amikor az elılegfizetési idıszak az adókötelezettség kezdetétıl, átalakulás napjától az azt követı adóév elsı félévének utolsó napjáig tart. VIII.2. sor: A 2011. adóévben kezdıdı adóelıleg-fizetési idıszakra fizetendı elsı (2011. szeptember 15-én esedékes) adóelılegrészletet az adózónak a 2010. évben kezdıdı adóév adója és az Adóiroda által 2011. évben kezdıdı adóév harmadik hónapjának 15. napjáig (2011. március 15.) korábban elıírt adóelıleg-részlet pozitív különbözetével egyezıen kell megfizetni az önkormányzati adóhatóság (Dunaföldvár Polgármesteri Hivatal Adóiroda) felé. VIII.3. sor: A 2011. adóév második (2012. március 15-én esedékes) adóelıleg-részletet a 2010. évi adóév adójának felével megegyezı összegben kell bevallani és megfizetni az adózónak az Adóirodához. IX. Nyilatkozat társaságiadó-elıleg kiegészítésrıl: Ezen rubrika „igen” melletti négyzetébe azon adózóknak kell X-et tenniük, akik a társaságiadó-elılegnek az adóévi várható fizetendı adó összegére történı kiegészítésére kötelezettek, míg azon adózók, akik feltöltésre nem kötelezettek a „nem” melletti négyzetbe kell X-et tenniük. Amennyiben az adózó az „igen” melletti négyzetbe tette az Xet, s 2010. december 20-ig (naptári évtıl eltérı üzleti évet választó adózó az adóév utolsó hónapja 20. napjáig) adóelıleg-feltöltési kötelezettségének nem tett eleget, akkor az Art. 172.§ /12/ bekezdése szerint – a befizetett elıleg és az adó 90 százalékának különbözete után 20 százalékig terjedı mulasztási bírságot fizet. A társaságiadó-elılegnek az adóévi várható fizetendı adóösszegre történı kiegészítésére kizárólag az a társaságiadó-alany kötelezett, amelynek tárgyévet megelızı (jelen esetben 2009.) évi bevétele az 50 millió forintot meghaladta. Mindebbıl implicite, míg az Art. 2. számú melléklet II/2c) pontjából logikai értelmezése az is következik, hogy a társaságiadó-kötelezettnek nem minısülı (akár társas, akár egyéni vállalkozó) eva alanyokat feltöltési kötelezettség az iparőzési adóban nem terheli. X. Aláírás A bevallás aláírás nélkül nem érvényes.
