Kitöltési útmutató a 0756-os számú bevalláshoz háttér: - az adózás rendjéről szóló 2003. évi CXII. törvény (Art.) - a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.) Általános tudnivalók Ebben a bevallásban kell a járulékfizetési felső határt meghaladóan levont nyugdíjjárulékot visszaigényelni, ha a személyi jövedelemadó adóhatósági adómegállapítását választó magánszemélyként az adóévben a Magyar Honvédség, a rendvédelmi szervek vagy a polgári nemzetbiztonsági szolgálatok hivatásos állományú tagja/volt tagja, és a különbözetet év közben a foglalkoztatójával nem számolta el. Figyelem! A bevalláshoz a szolgálati jogviszonyról szóló okirat másolatát csatolni kell! A bevallás benyújtásának határideje 2008. május 201. A bevallás benyújtásának esedékességét követően, az elévülési időn belül ezen a nyomtatványon kell pótolni a bevallási kötelezettséget. A pótlólagos bevallást az eredeti bevallásnál leírtak szerint kell elkészíteni. Ez a bevallási nyomtatvány kereskedelmi forgalomban nem kapható! A bevallás az APEH honlapján elérhető Internetes program felhasználásával teljesíthető: − Személyesen vagy postai úton a kizárólagos illetőséggel bíró APEH Kiemelt Adózók Igazgatóságához kell eljuttatni az adóbevallás egyik példányát. Abban az esetben, ha szolgálati jogviszonya már nem áll fenn a bevallást az állandó lakcím, ennek hiányában ideiglenes lakóhelye, szokásos tartózkodási helye szerint illetékes elsőfokú adóhatóság címére kell eljuttatni. A bevallás másik kitöltött példányát az adó megállapításához való jog elévüléséig általános esetben 2013. december 31-ig - kell megőrizni! − Saját választása alapján, ügyfélkapun keresztül a felhasználói azonosító és jelszó birtokában elektronikus úton teljesítheti kötelezettségét az állami adóhatósághoz. 1
Art. 30. § (2) bekezdés b) pont
A biztosítási és a járulékfizetési kötelezettségről, a fizetésre kötelezettek köréről, a járulékok mértékéről stb., a - többszörösen módosított – Tbj., valamint a végrehajtására kiadott 195/1997. (XI.5.) kormányrendelet rendelkezik. A nyugdíjjárulék és (magánnyugdíjpénztár tagja vonatkozásában) a tagdíj megfizetése esetében is érvényesül a járulékfizetési felső határ. A fegyveres erők, a rendvédelmi szervek vagy a nemzetbiztonsági szolgálatok hivatásos állományú tagja kizárólag az ún. hivatásos jogviszonyból származó és nyugdíjjárulék alapot képező jövedelem figyelembevételével köteles nyugdíjjárulékot (magánnyugdíjpénztár tagja nyugdíjjárulékot és tagdíjat) fizetni, legfeljebb a járulékfizetési felső határig. Ez a felső határ 2007. évre naptári napi 18 490 forint, egész évre számítva (365 x 18 490 =) 6 748 850 forint2. Ezek a személyek a további jogviszonyukból származó jövedelmük után nyugdíjjárulékot (tagdíjat) nem fizetnek. A (B) azonosító adatok mező kitöltése A bevallási nyomtatvány első oldalán találhatók az Ön személyi adatainak feltüntetésére szolgáló előnyomtatott sorok. A nevének és adóazonosító jelének kitöltése mellett, ha Ön családi gazdaság tagja, akkor a családi gazdaság nyilvántartási számát is fel kell tüntetnie az erre szolgáló helyen. A születési nevét minden esetben írja be függetlenül attól, hogy az a jelenlegi nevével megegyezik-e vagy sem. Levelezési címként a magyarországi tartózkodási helyét jelölje meg. A gyorsabb ügyintézés érdekében kérjük, hogy írja be azt a telefonszámot is, amelyen napközben elérhetjük. A (C) mező kitöltése Ha Öntől 2007-ben foglalkoztatója (volt) foglalkoztatója a járulékfizetési felső határt meghaladóan vont le nyugdíjjárulékot, akkor a többletként levont összeget itt kell szerepeltetnie, feltéve, hogy azt a bevallás benyújtásáig a foglalkoztatójától (volt foglalkoztatójától) nem kérte vissza. Amennyiben Ön magánnyugdíjpénztár tagja, akkor a túlvont tagdíjat csak a foglalkoztatójától kérheti vissza! A hivatásos jogviszonya mellett létesített további jogviszonyból származó járulékalapot képező jövedelméből tévesen levont nyugdíjjárulék összeg ebben a bevallásban nem igényelhető vissza, annak visszafizetését a foglalkoztatónál kell kezdeményezni!
2
a Magyar Köztársaság költségvetéséről szóló 2006. évi CXXVII. törvény 2
A járulékfizetési felső határt évente január 1-jétől – év közben kezdődő jogviszony esetében a biztosítással járó jogviszony kezdete napjától – az adott év december 31. napjáig kell számítani. Az évi összeghatár számításánál figyelmen kívül kell hagynia azokat az időtartamokat, amelyre Önnek járulék alapjául szolgáló jövedelme nem volt. Ilyen időtartam különösen az, amely alatt Ön • táppénzben, terhességi-gyermekágyi segélyben, gyermekgondozási díjban, gyermekgondozási segélyben, baleseti táppénzben részesült; • fizetés, díjazás nélküli időszakon (pl. fizetés nélküli szabadságon) volt. Amennyiben Önnél 2007-ben az előzőek szerinti esetek bármelyike fennállt, akkor az éves felső határként megállapított összeget csökkentenie kell a díjazás nélküli, illetve az igazolt távollét időszakok naptári napjainak száma, és a napi járulékfizetési felső határ (18 490 forint) szorzatával. Így kell eljárnia akkor is, ha a biztosítással járó jogviszony év közben kezdődött vagy szűnt meg. Példák a többletként levont összeg megállapításához 1. Ha Ön, 2007. július 1-jétől december 31-jéig állt biztosítási jogviszonyban, és ez alatt az idő alatt kieső ideje nem volt, legfeljebb 184 x 18 490, vagyis 3 402 160 forint után kötelezett a 8,5%-os mértékű, összesen 289 184 forint nyugdíjjárulék megfizetésére. Amennyiben Ön magánnyugdíjpénztár tagja, úgy legfeljebb a 3 402 160 forint után 0,5%-os mértékű, összesen 17 011 forint nyugdíjjárulék fizetésére kötelezett. Ha Öntől ettől több nyugdíjjárulékot vontak le, akkor a többletet visszakérheti. A túlvont magánnyugdíjpénztári tagdíjat csak a foglalkoztatójától kérheti vissza. 2. Ha Ön, 2007. január 1-e és december 30-a között szolgálati jogviszonyban állt és ezt követő naptól nyugállományba helyezték - továbbá kieső ideje nem volt -, akkor 365 – 1 nap után, vagyis 364 x 18 490 = 6 730 360 forint után kötelezett a 8,5%-os mértékű, összesen 572 081 forint nyugdíjjárulék megfizetésére. Amennyiben Öntől ettől több nyugdíjjárulékot vontak le, akkor a többletet visszakérheti. Természetesen Önnek rendelkeznie kell a foglalkoztató által kiállított azon igazolásokkal, amelyekből az Önre vonatkozó járulékalap felső határa és az Öntől levont járulék összege megállapítható. Ha a túlvont járulék összege a 100 forintot nem éri el, azt az adóhatóság nem fizeti vissza. A túlvont egyéni járuléknak a bevallásban történő szerepeltetése esetén a köztartozással kapcsolatos nyilatkozatot ne felejtse el megtenni!
3
Amennyiben Ön a túlvont összeget teljes egészében nem kéri vissza, átvezetést kér vagy köztartozásról nyilatkozott, akkor töltse ki a 0756-01-es lapot, és a bevallás (D) mezőjében a megfelelő helyre az „X”-et írja be! A (D) mező kitöltése Ha Ön a járulékfizetési felső határt meghaladóan levont nyugdíjjárulékot vagy ennek egy részét visszautalni kéri, akkor a visszatérítési igényét a (D) mezőben az erre szolgáló helyen az „X” beírásával jelezze! Ebben az esetben a lejárt esedékességű köztartozások tekintetében is nyilatkoznia kell a 0756-01 számú lapon. Visszatérítésnek minősül az is, ha a visszajáró összeget, vagy annak egy részét az Ön által megjelölt köztartozásra utalja át az adóhatóság. Ezért írja be az „X”-et abban az esetben is, ha lejárt esedékességű köztartozásról nyilatkozik. Abban az esetben, ha a visszaigényelhető összeget vagy annak egy részét más adónemen fennálló tartozásra kívánja átvezettetni vagy részleges kiutalást kér, akkor ezt a főlap (D) mezőjében a megfelelő helyen az "X" beírásával jelezze. Ebben az esetben a bevallásához a 08170-es számú "átvezetési és kiutalási kérelem" elnevezésű lapot is csatolni kell. Fontos! Ha van esedékessé vált köztartozása, de arról nem nyilatkozik, az adóhatóság a rendelkezésére álló adatok szerinti tartozása erejéig visszatartási jogával él, vagyis csak a tartozást meghaladó összeget utalja vissza az Ön részére. A visszakért összeget csak Önnek utaljuk vissza, ezért más személyt vagy más személy pénzintézetnél vezetett számlájának számát ne jelölje meg. A (D) mezőben „X”-szel kell jelölnie a szolgálati jogviszonyról szóló igazolás csatolásának tényét, mely kötelezően kitöltendő! Az (E) mező kitöltése „A törvényes képviselő, meghatalmazott neve, adóazonosító jele és címe” sorokat természetesen csak akkor kell kitölteni, ha Önt valamilyen ok miatt kell törvényes képviselőjének, vagy meghatalmazottjának képviselnie. Abban az esetben, ha az adózó az adóhatóság előtt nem kíván személyesen eljárni, a meghatalmazottak köre a következő lehet: a magánszemély törvényes képviselője, képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, megbízás alapján más nagykorú személy3. 3
Art. 7. § (1) bekezdés 4
A teljes bizonyító erejű magánokiratba foglalt meghatalmazás, megbízás alapján meghatalmazott más magánszemély csak eseti meghatalmazott lehet. Az (F) mező kitöltése A visszakért összeget postai úton vagy a folyószámlájára utalással kaphatja meg. Ha a visszaigényelt összeget a folyószámlájára kéri, akkor az (F) mezőben az erre szolgáló négyzetekbe írja be a pénzintézeti számlaszámát. Ne felejtse el a számláját vezető pénzintézet elnevezését is feltüntetni! Amennyiben a visszatérítés módjaként a postai átutalást választja, akkor írja be az erre szolgáló helyre azt a címet, amelyre az utalást kéri. Ha postai átutalás útján kéri a visszatérítést, akkor a folyószámla feltüntetésére fenntartott helyet hagyja üresen. Folyószámlára történő utalás esetén a postai cím marad üresen. Ezeknek a rovatoknak a pontos kitöltése elengedhetetlenül szükséges ahhoz, hogy Ön a visszajáró összeget rövid időn belül megkapja. A (G) mező kitöltése A bevallás hitelességét az adózó aláírásával igazolja, ennek hiányában a bevallás érvénytelen! Az adóbevallást, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg4. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére sor kerül, úgy azt a bevallás főlapján kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. Amennyiben a bevallást meghatalmazott írja alá, - az Art. 7. § (3) bekezdésében meghatározott, az adóhatósághoz bejelentett, és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével – a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a borítólapon a kódkockában „X”-szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! Amennyiben a bevallást az Art. 7. § (3) bekezdése szerinti, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a főlapon a megfelelő kódkockában „X”-szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti
4
Art. 31. § (14) bekezdés 5
meghatalmazottak személyi körével, kivéve a más nagykorú magánszemélyt, aki állandó meghatalmazott nem lehet. Felhívjuk figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás - meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történő csatolásától eltekinteni! A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazó és a meghatalmazott mindazon adatait, amelyből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható. 0756-01 Nyilatkozat a fennálló köztartozásokról Kérjük, hogy a nyilatkozaton is tüntesse fel nevét és azonosító adatait. Ha Ön a (C) mezőben 100 forintot elérő visszaigényelhető összeget tüntetett fel, akkor nyilatkoznia kell arról, hogy van-e más adóhatóságnál (önkormányzat, vámhatóság), illetve magánnyugdíjpénztárnál esedékessé vált tartozása. Az adóhatóság saját nyilvántartása szerinti, továbbá az Ön nyilatkozatában feltüntetett tartozás mértékéig a jelzett sorban szereplő összeget visszatarthatja. Amennyiben az említett szervezetek valamelyikénél esedékessé vált tartozása van, akkor töltse ki a nyilatkozatot is, melyen tüntesse fel a tartozását nyilvántartó szervezetet és a szervezet számláját vezető pénzintézet elnevezését, a tartozás összegét és az érintett szervezet azon bankszámla pénzforgalmi jelzőszámát, ahová a visszatartott összeget az állami adóhatóságnak tovább kell utalnia. A sorok elején lévő négyzetekbe feltétlenül írja be a szervezet kódját is, amelyet a lap alján talál meg. Ha Önnek nincs a felsorolt szervezeteknél esedékes tartozása, akkor a bevallás első lapján a (D) mezőben az erre szolgáló négyzetbe írjon „X”-et. A 08170-es számú „Átvezetési és kiutalási kérelem a pénzforgalmat lebonyolító bizonylatokhoz” című lap kitöltésére vonatkozó előírások: Amennyiben a visszajáró járulékot, vagy annak egy részét más adónemre szeretné átvezettetni, illetve kiutaltatni, akkor azt a 08170-es számú „Átvezetési és kiutalási kérelem a pénzforgalmat lebonyolító bizonylatokhoz” elnevezésű 6
bizonylat benyújtásával teheti meg. A benyújtást a borítólapon a „D” mezőben lévő kódkockában „X”-szel kérjük jelölni. A 08170-es számú nyomtatvány önmagában átvezetési és kiutalási kérelemként nem alkalmazható, az adóhatóság önálló átvezetési kérelemként nem fogadja el, kizárólag bevallás mellékleteként. Amennyiben nem csatolja a 08170-es számú nyomtatványt, más időpontban önálló átvezetési kérelemként a 0817-es számú nyomtatvány használható. Ha a teljes visszajáró összeg kiutalását kérte a főlap (C) mezőben, akkor nincs szükség 08170-es számú mellékletre. A terhelendő adónemre vonatkozó rovatok az (a-d) oszlopokban találhatók. A jóváírandó adónem rovatai az (e-g) oszlopok. A kiutalandó összeg feltüntetésére a (h) oszlop szolgál. Az összeg rovatokat nem ezer forintban, hanem forintban kell szerepeltetni. Az adónem főbizonylati sorszáma (a) oszlopba 01-es sorszámot kell írni. Az adónem kód (b) oszlopba a 125-ös adónemet kell beírni. A terhelendő adónem rövidített megnevezése a (c) oszlopba írandó. Ha más adónemre átvezetni kívánja a visszajáró összeget vagy annak egy részét, akkor a jóváírandó adónem 3 jegyű kódját az (e) oszlopba, a rövidített elnevezését az (f) oszlopba kell beírni. Példa a kitöltésre: Visszaigényelhető nyugdíjjárulék = 20 000 forint Ssz.
a
b
c
d
e
f
g
01.
01
125
Nyugdíjjárulék
20 000
124
Egészségbiztosítási járulék Munkaadói járulék Munkavállalói járulék
10 000
144 145
Összesen
20 000
h
5 000 5 000 20 000
A visszaigényelhető nyugdíjjárulék azon részösszegét, amelyet nem kíván átvezettetni, hanem saját bankszámlájára szeretné átutaltatni, a (h) kiutalandó összeg oszlopban kell szerepeltetni. A (d) oszlop adatának meg kell egyeznie a (g) és/vagy (h) oszlopba írt összegekkel összesen. Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 7
