I. Igaz hamis állítások megoldása(10 pont)

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

JAVÍTÁSI-ÉRTÉKELÉSI ÚTMUTATÓ 2128-06 Jövedelemadózási feladatok „A” Mind az elméleti kérdéseket, mint a számításos feladatokat a 2014. január 1-jétől hatályos jogszabályok alapján kell megoldani! Ettől eltérő megoldás nem fogadható el!

I. Igaz – hamis állítások megoldása(10 pont) Minden helyes válasz 1 pontot ér. Elfogadható indoklás nélkül pontszám nem jár. Részpontozás nem alkalmazható. 1. A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozónál nem önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül az egyéni vállalkozói tevékenység során személyes munkavégzés címén vállalkozói költségként elszámolt vállalkozói kivét. Az állítás …HAMIS…….., mert a vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozónál önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül az egyéni vállalkozói tevékenység során személyes munkavégzés címén vállalkozói költségként elszámolt vállalkozói kivét, amellyel szemben költség, költséghányad vagy más levonás nem érvényesíthető. 2. A magánszemély pénztártag által az egészségpénztárba befizetett összeg 20%-a, legfeljebb 100 000 Ft levonható a személyi jövedelemadóból. Az állítás …HAMIS…….., mert a magánszemély pénztártag által az egészségpénztárba befizetett összeg 20%-a – bizonyos esetekben + 10%-a – , legfeljebb 150 000 Ft jóváírás formájában érvényesíthető. 3. A kisvállalkozók tételes adója alá 2014. június 5-én bejelentkező – nem kezdő – egyéni vállalkozó 6 000 000 Ft bevételi összeg felett 40% adót fizet. Az állítás …HAMIS…….., mert a kisvállalkozók tételes adója alá 2014. június 5-én bejelentkező – nem kezdő – egyéni vállalkozónak már 3 000 000 Ft bevételi összeg felett 40% adót kell fizetnie. 4. A főfoglalkozásúnak minősülő, vállalkozói kivéttel nem rendelkező, a garantált bérminimum után járulékot fizető egyéni vállalkozó a családi kedvezményre jutó személyi jövedelemadót az egészségbiztosítási járulékból nem vonhatja le. Az állítás …IGAZ…….., mert a családi járulékkedvezményt az egyéni vállalkozó a megszerzett jövedelem – kivét, átalányban megállapított jövedelem – után fizetendő járulékokból tudja igénybe venni, azt a minimum járulékalap terheiből érvényesíteni nem lehet. 5. A főfoglalkozásúnak minősülő egyéni vállalkozó nyelvtanár a minimálbér 112,5%-a után egészségbiztosítási járulékot köteles fizetni. 1 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ


Az állítás …HAMIS…….., mert a főfoglalkozásúnak minősülő egyéni vállalkozó nyelvtanár a garantált bérminimum 150 %-a után köteles egészségbiztosítási járulékot fizetni. 6. Egy berlini székhelyű, bécsi telephellyel rendelkező vállalkozás magyar illetőségű dolgozója 2 hónapig tartó bécsi kiküldetésének idejére a telephely által viselt munkadíj adóztatási joga Németországot illeti meg. (Válaszát az OECD Modellegyezménye alapján adja meg.) Az állítás …HAMIS…….., mert ezt a telephely fekvése szerinti állam (Ausztria) adóztathatja a kettős adóztatási egyezmény (OECD modellegyezmény ) alapján. 7. Egy lengyel illetőségű magánszemély által Magyarországon értékesített bélyeggyűjtemény bevételének adóztatási joga Magyarországot illeti meg. (Válaszát az OECD Modellegyezménye alapján adja meg.) Az állítás …HAMIS…….., mert természetes személy általi ingóság értékesítése esetében az adóztatási jog az illetőség szerinti országot, tehát Lengyelországot illeti meg az OECD Modellegyezmény egyéb jövedelemről rendelkező cikke alapján. 8. Egy OECD tagállamban székhellyel rendelkező társas vállalkozás – az alkalmazott nyereségadó mértékétől függetlenül – soha nem minősül ellenőrzött külföldi társaságnak. Az állítás … HAMIS …….., mert az érintett országban valós gazdasági jelenlétnek is lennie kell. 9. Az OECD Modellegyezmény értelmében az egyik Szerződő Állam vállalkozásának nyeresége csak ebben a Szerződő Államban adóztatható. Az állítás …HAMIS…….., mert az OECD Modellegyezmény értelmében az egyik Szerződő Állam vállalkozásának nyeresége csak ebben a Szerződő Államban adóztatható, kivéve, ha a vállalkozás a tevékenységét a másik Szerződő Államban lévő telephelye útján fejti ki. 10. A hajók és légi járművek nemzetközi közlekedésben való üzemeltetéséből származó nyereség arányosan adóztatható azokban a Szerződő Államokban, amelyeket a járművek közlekedési útvonala érint. (Válaszát az OECD Modellegyezménye alapján adja meg.) Az állítás …HAMIS…….., mert a nemzetközi forgalomban üzemeltetett hajók és légi járművek üzemeltetéséből keletkező nyerség abban a Szerződő Államban adóztatható meg, ahol a vállalkozás tényleges üzletvezetése található.

2 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ


II. Feleletválasztós feladatok megoldása (15 pont) Minden helyes válasz 1 pontot ér, de ez a pontszám csak akkor szerezhető meg, ha minden helyes választ eltalált, és nem jelölt meg hibás megoldást. Részpontozás nem alkalmazható. 1.Válassza ki a helyes megállapítást! a) A személyi jövedelemadó törvény értelmében a magánszemély jövedelmének kiszámításánál minden bevételt figyelembe kell venni. b) A hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó utazási jegy ellenértékének munkáltató általi megtérítése személyi jövedelemadó köteles. c) Belföldi illetőségű magánszemély által megszerzett külön adózó jövedelem esetében az adót csökkenti a jövedelem után külföldön megfizetett adó. d) Nem kell személyi jövedelemadót fizetni abban az esetben, ha a külföldön szerzett jövedelmet nem utalják át Magyarországra. 2.Válassza ki a helyes megállapítást! a) A jogi értelemben vett kettős adóztatás esetében mindkét (vagy több) államban azonos adókat vetnek ki különböző adóalanyokra. b) A jogi értelemben vett kettős adóztatás esetében mindkét (vagy több) államban hasonló jellegű adókat vetnek ki egyazon adóalanyra, ugyanarra a tárgyra és időszakra. c) Az OECD Modellegyezmény személyi hatálya azokra a személyekre terjed ki, akik az egyik, vagy mindkét Szerződő Államban belföldi illetőségűek. d) Az OECD Modellegyezmény személyi hatálya azokra a személyekre terjed ki, akik mindkét Szerződő Államban belföldi illetőségűek. 3.Válassza ki a helyes megállapítást! a) A magyar illetőségű részvénytársaság külföldről származó nyeresége Magyarországon nem adóztatható. b) Nem tulajdonítható nyereség egy külföldi telephelynek csupán azért, mert a telephely javakat és árukat vásárol a vállalkozás részére. c) Az OECD Modellegyezmény értelmében a telephely szerinti állam adóztatási joga nem terjed ki arra a nyereségre, amelyet a vállalkozás az adott államban szerez, de amely nem tulajdonítható az érintett telephelynek. d) A külföldi illetőségű társas vállalkozások Magyarországról származó nyeresége minden esetben Magyarországon adózik. 4.Válassza ki a helyes megállapítást! a) A KIVA adó alanya mentesül a szakképzési hozzájárulás bevallása és megfizetése alól. b) Az eva-adózók esetében a szakképzési hozzájárulás alapja magánszemélyenként a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér kétszerese. c) Nem köteles szakképzési hozzájárulás fizetésére a munkavállalót nem alkalmazó egyéni vállalkozó. d) A szakképzési hozzájárulás alapja a kötelezettet terhelő szociális hozzájárulási adó alapja, figyelembe véve az Szht. által engedett kedvezményeket.



5.Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az önálló tevékenység bevételének része az ezzel összefüggésben költségtérítés címén kapott összeg. b) A családi pótlék címén megszerzett bevételből nem kell jövedelmet megállapítani. c) A horgásztanya értékesítése a szerzést követő 5. évben adómentessé válik. d) A vállalkozásból kivont jövedelem után személyi jövedelemadót nem kell fizetni. 6. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Nem minősül főállásúnak az a személy, akit egyidejűleg több munkaviszony keretében foglalkoztatnak, ha e foglalkoztatások együttes időtartama eléri, de önállóan egyik sem éri el a heti 36 órát. b) Egy magánszemély több vállalkozásban is lehet főállású KATA-s vállalkozó. c) A főfoglalkozású KATA-s vállalkozó 75 000 Ft/hó fizetési kötelezettséget is választhat. d) A KATA választásának bevételi határa évi 6 000 000 Ft nettó árbevétel. 7. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A kisvállalati adót bármely társasági adóalany választhatja. b) A kisvállalati adó választása csak az adóévet megelőző év december 20-ig lehetséges. c) A KIVA alapja a korrigált pénzforgalmi eredmény személyi jellegű kifizetésekkel csökkentett összege. d) A kisvállalati adó mértéke 16%. 8.Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az egyszerűsített vállalkozói adót bármely gazdasági társaság választhatja. b) Az egyszerűsített vállalkozói adó alapja a bruttó árbevétel. c) Az egyszerűsített vállalkozói adó alapját csökkenti a jogerős bírósági határozatra tekintettel kapott kártérítés. d) Az eva alapját csökkenti a le nem vonható általános forgalmi adó. 9. Válassza ki a helyes megállapítást a társasági adótörvény alapján! a) Az adóhatóságnak bejelenthető részesedés mértéke legalább 10%. b) A kiegészítő sportfejlesztési támogatás a sporttámogatás után igénybe vehető adókedvezmény 75%-a. c) Színháznak adott támogatás után kiegészítő támogatást nem kell fizetni. d) A kkv-nak minősülő adózó, a 2014. január 1-je után felvett beruházási kölcsön kamatának 60%-át társasági adókedvezményként elszámolhatja. 10 . Válassza ki a helyes megállapítást a társasági adótörvény alapján! a) A terven felüli értékcsökkenés az adózás előtti eredményt csökkentő tétel. b) Az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett összege, legfeljebb az adózás előtti eredmény 50%-a a társasági adó alapját csökkenti. c) A bevételként elszámolt, kapott osztalék az adóalapot nem minden esetben csökkenti. d) A fejlesztési tartalékból megvalósított beruházás aktiválási értéke után elszámolt amortizáció összege az adózás előtti eredményt növelő tétel.



11. Válassza ki a helyes megállapítást a társasági adótörvény alapján! a) A jogerős határozat alapján megfizetett, ráfordításként elszámolt adóbírság a társasági adó alapját növeli. b) A külföldi vállalkozó társasági adóalapját a belföldi fióktelepeire külön-külön kell megállapítani. c) A korábbi évek negatív adóalapját a vállalkozás a pozitív adóalap 30%-áig veheti figyelembe. d) A fejlesztési adókedvezmény a legalább 1 milliárd forint értékű beruházások után vehető igénybe. 12.Válassza ki, hogy hány forint egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetnie a nyugdíjas KATA-s egyéni vállalkozónak! a) 6660 Ft/hó összeget kell fizetnie. b) 5740 Ft/hó összeget kell fizetnie. c) 6810 Ft/hó összeget kell fizetnie. d) A KATA-s vállalkozónak nem kell egészségügyi szolgáltatási járulékot fizetnie. 13. Válassza ki, hogy hány százalék munkaerő-piaci járulékot kell levonni a megbízási díj összegéből! a) 3 százalék. b) 4 százalék. c) 7 százalék. d) A megbízási díjból nem kell munkaerő-piaci járulékot levonni. 14. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A személygépjárművel történő munkába járás számlával igazolt költségtérítése után személyi jövedelemadót nem kell fizetni. b) A reprezentációs költség és az üzleti ajándék értéke után a kifizető 16% személyi jövedelemadót köteles fizetni. c) A csekély értékű ajándék értékének 1,19-szerese után a munkáltató 27% egészségügyi hozzájárulást köteles fizetni. d) A munkáltató által biztosított formaruha értéke után a munkáltatónak nem kell sem személyi jövedelemadót, sem egészségügyi hozzájárulást fizetni. 15. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A tulajdonosi kölcsönök kamata után a magánszemély 6% egészségügyi hozzájárulást köteles fizetni. b) Az ingatlan bérbeadás jövedelméből 10% nyugdíjjárulékot kell fizetni. c) A magánszemély által megfizetett egészségügyi hozzájárulás költségként elszámolható. d) Az üzleti biztosítóval kötött nyugdíjbiztosítási szerződés alapján fizetett biztosítási díj 20%-a jóváírás formájában visszakérhető a személyi jövedelemadóból.



III. Kérdések (15 pont) 1. Milyen módokon teljesítheti a magánszemély a személyi jövedelemadó bevallási kötelezettséget? (4 pont) Minden helyes megállapítás 1 pontot ér. Összesen 4 pont szerezhető. Más megfogalmazás is elfogadható. A magánszemély bevallási kötelezettségét teljesítheti Önadózással Munkáltatói adómegállapítás útján Adónyilatkozatot tehet Egyszerűsített bevallásra adóhatósági közreműködést kérhet

Pont 1p 1p 1p 1p

2. Milyen típusú és mértékű közterheket (adóalap, járulékalap, adómérték, járulékmérték) kell fizetnie annak a magánszemélynek vagy a kft-nek, ha a magánszemély a kft. közreműködő tagjaként adótanácsadói tevékenységet lát el, és a tagi jövedelme 130 000 Ft/hó. A magánszemély munkaviszonnyal nem rendelkezik (nem nyugdíjas, nem diák). Az adók és járulékok összegét nem kell kiszámítani. Pontszám csak hibátlan válasz esetében adható. Összesen 6 pont szerezhető. Amennyiben a fizetendő adó/járulék alapjának meghatározása számszakilag hibás, akkor pontszám nem adható. Adó/járulék neve SZOCHO Szakképzési hozzájárulás Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Munkaerő-piaci járulék Személyi jövedelemadó

Alapja A garantált bérminimum (118.000) 112,5%-a (118 000 x 1,125  130 000) a SZOCHO alapja A garantált bérminimum (118.000) 112,5%-a (118 000 x 1,125  130 000) A tagi jövedelem (130 000), mert (130 000  118 000) A garantált bérminimum (118 000) 150%-a (118 000 x 1,5  130 000) A garantált bérminimum (118 000) 150%-a (118 000 x 1,5  130 000) A tagi jövedelem (130 000 Ft/hó)

Mérték %

Pontszám

27

1p

1,5

1p

10

1p

7

1p

1,5

1p

16

1p

3. Sorolja fel azokat a jövedelmeket, amelyek megszerzése esetében a magánszemélynek 14%-os Eho fizetési kötelezettsége keletkezik! Minden helyes megállapítás 1 pontot ér. Összesen 5 pont szerezhető. Jövedelem típusa Vállalkozásból kivont jövedelem. Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem. Osztalék, vállalkozói osztalékalap. Árfolyamnyereségből származó jövedelem. Termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából származó egymillió forintot meghaladó jövedelem A személybiztosításokból keletkező jövedelmeknél fordulhat még elő.

IV. feladatok (60 pont) 6 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ


Maximális pontszám csak a hibátlan megoldás esetén adható. A görgetett hibákért nem lehet többszörös pontlevonást alkalmazni. Pontlevonás (1 pont) jár abban az esetben, ha a hallgató nem az adónem által megkívánt forintban vagy ezer forintban számol. 1. feladat (8 pont) Egy részvénytársaság alkalmazottainak létszáma 200 fő. A munkavállalókkal kapcsolatban az alábbi kiegészítő információk ismertek: Dolgozókra vonatkozó információ Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott Megváltozott munkaképességű alkalmazottak 25 év alatti pályakezdő foglalkoztatott (a munkaviszonyok kezdete 2014. január 1.) 55 év feletti alkalmazott A munkaviszony létesítése előtt tartósan állást keresőnek minősülő alkalmazott (a munkaviszonyok kezdete 2013. március 1., 2013. október 4., 2014. január 1.) Egyéb alkalmazottak

20 fő 6 fő

Bruttó munkabér 150 000 Ft/fő 118 000 Ft/fő

4 fő

200 000 Ft/fő

17 fő

350 000 Ft/fő

5 fő

120 000 Ft/fő

148 fő

362 000 Ft/fő

Létszám

Feladat: Számítsa ki a vállalkozás által február hónapban fizetendő szociális hozzájárulási adó és az éves rehabilitációs hozzájárulás összegét! 1. feladat megoldása (8 pont) Fizetendő szociális hozzájárulási adó A fizetendő szociális hozzájárulási adó összege (20 x 150 000 + 6 x 118 000 + 4 x 200 000 + 17 x 350 000 + 5 x 120 000 + 148 x 362 000) x 0,27 Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatottak után érvényesíthető kedvezmény (20 x 100 000 x 0,145) 25 év alatti pályakezdő foglalkoztatottak után érvényesíthető kedvezmény (4 x 100 000 x 0,27) 55 év feletti alkalmazottak után érvényesíthető kedvezmény (17 x 100 000 x 0,145) A munkaviszony létesítése előtt tartósan állást keresőnek minősülő alkalmazottak után érvényesíthető kedvezmény (5 x 100 000 x 0,27) A befizetendő szociális hozzájárulási adó (16 671 680 Ft) Fizetendő rehabilitációs hozzájárulás Alkalmazottak létszáma Kötelezően foglalkoztatandó megváltozott munkaképességű (200 x 0,05) Hiányzó létszám (10 – 6 ) Fizetendő rehabilitációs hozzájárulás (4 x 964 500)

Adatok forintban Összeg Pont 17 451 180

0,5 p

‒ 290 000

1p

‒ 108 000

1p

‒ 246 500

1p

‒ 135 000

1p

16 672 e Ft

1p

Létszám 200 fő

Pont -

10 fő 4 fő 3 858 000

1p 1p 0,5 p



2. feladat (18 pont) Egy magyarországi illetőséggel bíró magánszemély Magyarországon és más országban is szerzett adóköteles jövedelmet.  A belföldi munkáltatójától adóévben kapott munkabér összege bruttó 4 950 000 Ft.  Belföldi munkáltatójától karácsony előtt 1 000 000 Ft jutalmat kapott.  Egy magyarországi kft-vel két alkalommal megbízási szerződést kötött. A megbízási díjak együttes összege 2 000 000 Ft, amelyekkel szemben 30% költséget kíván érvényesíteni. Az adóelőleg nyilatkozatban mindkét megbízási díjjal szemben 90% diktált jövedelemhányad megállapítását kérte.  Magánszemély részére történő ingatlan bérbeadásból származó bevétele 1 500 000 Ft, amellyel szemben 20% költséget kíván érvényesíteni.  Adóévben értékesítette a dunaújvárosi lakását, amelyet 2011-ben örökölt a nagymamájától. Az örökölt lakás szerzéskori értéke 14 000 000 Ft. Az ingatlan eladási ára 18 000 000 Ft. A szerzéssel és értékesítéssel kapcsolatban felmerült, elszámolható költségek összege 1 000 000 Ft. A lakás értékesítésének bevételéből egy – egy garzonlakást vásárolt gyermekeinek.  A dunaújvárosi lakással együtt 3 000 000 Ft-ért eladta a lakásban található bútorokat is. A bútorokat fél évvel ezelőtt 2 000 000 Ft-ért vásárolta.  A Budapesti Értéktőzsdén vásárolt részvényei után adóévben 2 700 000 Ft osztalékot fizettek ki részére. Kifizetéskor a kifizető a közterheket nem vonta le.  A 10 éves lejáratú banki kötvényei után 600 000 Ft kamatjövedelme keletkezett. Kifizetéskor a kifizető a közterheket levonta.  A külföldről származó összevonásra kerülő adóköteles jövedelmének összege 2 400 000 Ft-nak megfelelő USD. Az érintett országban 300 000 Ft-nak megfelelő adóelőleget vontak le.  Az adóalany gyermekkora óta nagyothalló készüléket visel. Betegségéről szakorvosi igazolással rendelkezik.  A magánszemély két éve belépett egy önkéntes egészségpénztárba, amelybe adóévben 900 000 Ft tagdíjat fizetett be.  Az adóalanynak egy általános iskolás, egy középiskolás és egy 8 éves nappali tagozatos egyetemista gyermeke van. A gyermekeket egyedül neveli.  A belföldi munkáltató, megbízó által levont és a bérbeadás miatt befizetett adóelőleg összege 629 100 Ft. Feladat: Készítse el az adóalany adóbevallását abban az esetben, ha a két ország között nincs kettős adóztatást elkerülő egyezmény! Ha valamelyik jövedelmet nem veszi figyelembe, akkor jelölje meg annak okát! Feltételezzük, hogy az adóalany minden lehetséges kedvezményt igénybe vesz.



2. feladat megoldása (18 pont) Maximális pontszám csak a hibátlan megoldás esetén adható. Szöveg Munkabér Jutalom Megbízási díj jövedelme (2 000 000 – 2 000 000 x 0,3) Ingatlan bérbeadás jövedelme (1 500 000 – 1 500 000 x 0,2) Külföldről származó adóköteles jövedelem Összevonásra kerülő jövedelem ‒ Családi kedvezmény összege (3 fő x 206 250 x 12) Összevont adóalap Összevont adóalap adója (6 000 000 x 0,16) ‒ Személyi kedvezmény (101 500 x 0,05 x 12) ‒ Belföldi levont, befizetett adóelőleg ‒ Külföldön levont figyelembe vehető adó Külföldről származó jövedelem adóalapjára jutó szja (2 400 000 x 0,16 = 384 000)  külföldön levont adó 90%-a (300 000 x 0,9 = 270 000) Összevont adóalapra eső befizetendő/visszaigényelhető adó Ingatlan értékesítés bevétele ‒ Ingatlan szerzési értéke ‒ Szerzéssel, eladással kapcsolatos költségek Ingatlan értékesítés jövedelme Ingatlan értékesítés adóalapja (3 000 000 x 0,6) Ingatlan értékesítés adója (1 800 000 x 0,16) Ingóság értékesítésének bevétele ‒ Ingatlan szerzési értéke Ingóság értékestés adóalapja Ingóság értékesítés adója (1 000 000 x 0,16) Ingóság értékesítés adókedvezmény Ingóság értékesítése miatt fizetendő adó

Adatok forintban Összeg Pont 4 950 000 1 000 000 1 400 000 0,5 p 1 200 000 0,5 p 2 400 000 10 950 000 0,5 p ‒ 4 950 000 1p 6 000 000 0,5 p 960 000 0,5 p ‒ 60 900 1p ‒ 629 100 ‒ 270 000

1p

0

0,5 p

18 000 000 ‒ 14 000 000 ‒ 1 000 000 3 000 000 1 800 000 288 000

0,5 p 1p 0,5 p

3 000 000 ‒ 2 000 000 1 000 000 160 000 ‒ 32 000 128 000

0,5 p 1p 1p 0,5 p

Osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó (2 700 000 x 0,16)

432 000

1p

Elkülönítetten adózó jövedelmek adója (288 000 + 128 000 + 432 000)

848 000

0,5p

A jóváírás formájában visszakérhető adó (900 000 x 0,2)  150 000 Ingatlan bérbeadás jövedelme után fizetendő 14% egészségügyi hozzájárulás (1 200 000 x 0,14) Osztalék után fizetendő 14% egészségügyi hozzájárulás (2 700 000 x 0,14) 14%-os eho fizetési kötelezettség (168 000 + 378 000)  450 000 ‒ Adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék

150 000

168 000 378 000 450 000 ‒ 514 500

1p

0,5p 0,5 p 1p 1p



(4 950 000 + 1 000 000 + 1 400 000) x 0,07 Megfizetendő 14%-os eho Kamat után fizetendő 16 % adót és a 6% egészségügyi hozzájárulást a kifizető levonta. A kifizetőtől szerzett kamatjövedelmet ez esetben nem kell bevallani.

0

0,5 p

0

1p

3. feladat (8 pont) Egy belföldi illetőségű részvénytársaság az alábbi juttatásokat nyújtotta az egyik munkaviszonyban foglalkoztatott alkalmazottjának: 1. Az rt. telephelyén működtetett, saját tulajdonú étteremben elfogyasztott ételek árából a munkáltató havonta 16 000 Ft-ot térített számla ellenében. 2. A vállalkozás által előfizetett mobil telefon használata következtében a munkáltató havi 10 000 Ft-ig nem kér térítést a magánszemélytől. A dolgozó mobiltelefon használata miatt keletkezett telefonköltség éves szinten 100 000 Ft. 3. A sportrendezvények látogatására 90 000 Ft értékű belépőjegyet adott. 4. A dolgozó részére adott színházbérlet ára 30 000Ft volt. 5. A munkáltató kifizeti az éves helyi közlekedés igénybevételére szolgáló bérletet, amelynek ára 9 500 Ft/hó. 6. Az rt. a magánszemély részére 1 000 000 Ft kamatmentes kölcsönt adott 180 napra. A kölcsön visszafizetése egy összegben megtörtént. A jegybanki alapkamat mértéke a kölcsön fennállásának időtartama alatt 3%. Az átalagos hitelkamat mértéke 12%. A kölcsön célja személygépkocsi vásárlás. 7. Az rt. a dolgozó SZÉP-kártya szálláshely alszámlájára 233 548 Ft-ot utalt át. 8. Az önkéntes egészségpénztárba 100 000 Ft tagíj hozzájárulást fizetett. A részvénytársaság cafeteria szabályzattal rendelkezik. Feladat: Számítsa ki a munkáltatói juttatások miatt fizetendő közterhek összegét! 3. feladat megoldása (8 pont) 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Szöveg Étkezési hozzájárulás (12 hó) Cégtelefon magáncélú használata Sportbelépő Színházbérlet Helyi utazási bérlet Kamatkedvezmény (

(

)

Adómentes

70. § 42 000 20 000

71. § 150 000

90 000 30 000 114 000 39 452

)

SZÉP-kártya szálláshely alszámla Egészségpénztári tagdíj hozzájárulás (100 000 ≺ 12 x 101 500 x 0,3) Összesen Munkáltató által fizetendő 16%szja (110 000 + 589 000) x 1,19 x 0,16 Munkáltató által fizetendő 14% eho (500 000 x 1,19 x 0,14) Munkáltató által fizetendő 27% eho (110 000 + 89 000) x 1,19 x 0,27 4. feladat (3 pont) 7. 8.

8 548

120 000

110 000

Pont 1p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 1p

225 000

1p

100 000

0,5 p

589 000

-

133 090

0,5 p

83 300

1p

63 939

1p



Egy 40 éves magánszemély heti 30 órás munkaviszonnyal rendelkezik és mellette egyéni vállalkozóként adótanácsadással foglalkozik. A vállalkozási tevékenységét 3 évvel ezelőtt kezdte. Egy egyéni vállalkozó 2013. december 20-án bejelentette az adóhatóságnak,

hogy a kisvállalkozók tételes adója alapján kíván adózni, továbbá azt is, hogy főfoglalkozású vállalkozónak minősül. Az adóhatóság a bejelentését elfogadta és visszaigazolta.  Adóévi nettó árbevételének összege 5 500 e Ft. Más bevétele nem volt. Tevékenységével kapcsolatban 800 e Ft költsége keletkezett. Az egyéni vállalkozó nem választott alanyi adómentességet az áfa törvény alapján.

  

A vállalkozó adóév április 1-étől június 30-áig szüneteltette a tevékenységét. Október 12 –november 5-ig egy súlyos megfázás következtében betegállományba került. A vállalkozó egész évre a magasabb tételű KATA fizetést választotta.

Feladat: Számítsa ki a vállalkozó által fizetendő adó összegét! 4. feladat megoldása (3 pont) Maximális pontszám csak a hibátlan megoldás esetén adható. Szöveg KATA fizetési kötelezettség (12 – 3) x 75 000 Bevételi korlát (6 000 000 – 3 x 500 000) 40%-os adó (5 500 000 – 4 500 000) x 0,4 Összesen fizetendő adó

Adatok forintban Összeg Pont 675 000 1p 4 500 000 0,5 p 400 000 1p 1 075 000 0,5 p

5. feladat (7 pont) Egy gazdasági társaság 42 éves hangmérnöke munkavállalóként dolgozik. A magánszemély jövedelmére vonatkozóan az idei évben is nyilatkozott az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO) szerinti elszámolási igényéről. Munkabérének havi összege 501 500 Ft. Más jogviszonya nincs. Éves szinten 25 millió Ft EKHO-s jövedelemhatárt vegyen figyelembe! Feladat: Számítsa ki a magánszemély és a foglalkoztató gazdasági társaság esetében éves szinten érvényesülő közteherfajták összegét! Állapítsa meg a munkavállaló nettó keresetét is!



5. feladat megoldása (7 pont) Maximális pontszám csak a hibátlan megoldás esetén adható. A görgetett hibákért nem lehet többszörös pontlevonást alkalmazni. Adatok forintban Szöveg Összeg Pont Munkáltató által fizetendő SZOCHO (101 500 x 12 x 0,27) 328 860 1p Munkáltató által fizetendő szakképzési hozzájárulás 18 270 1p (101 500 x 12 x 0,015) Munkáltató által fizetendő EKHO (501 500 – 101 500) x 12 x 0,2 960 000 1p Munkavállaló által fizetendő SZJA (101 500 x 12 x 0,16) 194 880 0,5 p Munkavállaló által fizetendő nyugdíjjárulék 121 800 0,5 p (101 500 x 12 x 0,1) Munkavállaló által fizetendő egészségbiztosítási járulék 85 260 0,5 p (101 500 x 12 x 0,07) Munkavállaló által fizetendő munkaerő-piaci járulék 18 270 0,5 p (101 500 x 12 x 0,015) Munkavállaló által fizetendő EKHO 720 000 1p (501 500 – 101 500) x 12 x 0,15 Nettó bér (12 x 501 500 – 194 880 – 121 800 – 85 260 –18 270 – 720 000) 4 877 790 1p vagy (501 500 – 16 240 – 10 150 – 7 105 – 1 523 – 60 000) x 12 6. feladat (4 pont) Egy társasági adóalany betéti társaság a 2014. adóévre az egyszerűsített vállalkozói adót választotta. Tevékenységéről bevételi nyilvántartást kíván vezetni. A törvényi feltételeknek megfelel. Számviteli nyilvántartásából az alábbi információk ismertek. Adatok ezer forintban Eszközök Összeg Források Összeg Befektetett eszközök 12 000 Saját tőke 14 000 I. Immateriális javak 1 700 I. Jegyzett tőke 2 000 II. Tárgyi eszközök 8 500 II. Tőketartalék 2 200 III. Befektetett pénzügyi eszk. 1 800 III. Eredménytartalék 6 800 IV. Lekötött tartalék 2 300 Forgóeszközök 9 000 (saját elhatározásból) I. Készletek 3 500 V. Mérleg szerinti eredmény 700 II. Követelések 2 500 VI. Értékelési tartalék 0 Ebből: 0 Céltartalékok 0 – pénzkiadásból származó 1 000 Kötelezettségek 7 000 – pénzmozgáshoz nem 1 500 I. Hosszú lejáratú kötelezettség 4 600 kapcsolódó követelések III. Értékpapírok 0 II. Rövid lejáratú kötelezettség 2 400 (jóváhagyott osztalék miatt) IV. Pénzeszközök 2 000 Aktív időbeli elhatárolások 0 Passzív időbeli elhatárolások 0 Feladat: Számítsa ki az osztalékadót kiváltó adót! 6. feladat megoldása (4 pont) Adatok ezer forintban 12 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ


Szöveg ± Eredménytartalék + Saját elhatározásból lekötött tartalék ± Mérleg szerinti eredmény + Jóváhagyott osztalék miatt a taggal szemben fennálló kötelezettség – Immateriális javak könyv szerinti értéke –Tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Osztalékadót kiváltó adó alapja Osztalékadót kiváltó adó (2 000 x 0,16)

Összeg 6 800 2 300 700 2 400 – 1 700 – 8 500 2 000 320

Pont 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p

7. feladat (12 pont) Egy kisvállalkozásnak minősülő gazdasági társaság 2014. adóévi adózás előtti eredménye 772 150 e Ft. A társasági adó megállapításához az alábbi információk állnak rendelkezésre. 1. A társaság a várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre az adóévben 15.000 e Ft céltartalékot képzett, amelyet ráfordításként elszámolt. 2. Az előző évben képzett, adóévben egyéb bevételként elszámolt céltartalék összege 16 000 e Ft. 3. Adóévben 34 000 e Ft terv szerinti értékcsökkenést számolt el. 4. Az adóalap csökkentő tételként figyelembe vett amortizáció összege 24 000 e Ft. 5. A vállalkozásnak 40%-os részesedése van egy ellenőrzött külföldi társaságban, amely adóévben 15 000 e Ft osztalékot utalt részére. 6. Egy másik ellenőrzött külföldi társaságban 35%-os részesedést szerzett. Ettől a társaságtól 23.000 e Ft osztalék illetné meg a vállalkozást, azonban a társaság osztalékot nem fizetett, az adózott eredményt teljes egészében visszaforgatták. 7. A vállalkozás 2013. évi mérlegében 800 000 e Ft eredménytartalék szerepel. A vállalkozás a következő években pótkocsis teherautók és új kamionok beszerzését szeretné megvalósítani, ezért 2014-ben az eredménytartalék 50%-át átvezette lekötött tartalékba (fejlesztési tartalékot képzett). Az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összeg 560 000 e Ft. 8. A Nemzeti Kulturális Alapnak 10 000 e Ft-ot utalt át tartós támogatási szerződés keretében. 9. A vállalkozás még 2011. év január 1-jén beruházási kölcsönt vett fel egy belföldi banktól. A kölcsönt magyar forintban folyósították. A vállalkozás a kölcsönből egy speciális szerszámgépet vásárolt. Az aktiválás még 2011-ben megtörtént. A kölcsön lejárata 6 év. A kölcsön után adóévben megfizetett kamat összege 8 000 e Ft. A vállalkozás 2014-ben újabb beruházást hajtott végre, amelyhez 30 000 e Ft beruházási kölcsönt kapott egy takarékszövetkezettől. A kölcsön után adóévben megfizetett kamat összege 4 000 e Ft. 10. A vállalkozás adóév december 5-én támogatást utalt át egy vízilabda csapat részére. A támogatási igazolásban szereplő összeg 20 000 e Ft. A vállalkozás sporttámogatás átutalását december 10-én, a SPORTBEJ nyomtatványon, bejelentette az adóhatóságnak. A kiegészítő sportfejlesztési támogatás kiszámításánál 19%-os adómértéket vettek figyelembe. Az ily módon kiszámított összeget még adóévben szponzori szerződés keretében átutalta a Magyar Vízilabda Szövetség részére. A vállalkozás minden szükséges igazolással rendelkezik és a kiegészítő sportfejlesztési támogatásokat is a törvényi határidőnek megfelelően átutalta. 11. A jövedelem-(nyereség-)minimum összege 98 000 e Ft. Feladat: Számítsa ki a vállalkozás adózott eredményét! 7. feladat megoldása (12 pont) Adatok ezer forintban Gazdasági esemény Adóalap Adóalap Pont 13 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ


Ráfordításként elszámolt céltartalék Egyéb bevételként elszámolt céltartalék Költségként elszámolt értékcsökkenés Adótörvény által elismert értékcsökkenés Ellenőrzött külföldi társságtól kapott osztalék Ellenőrzött társaság visszaforgatott eredménye Fejlesztési tartalék (800 000 x 0,5) ≺ 560 000  772 150 x 0,5 8. Nemzeti Kulturális Alapnak átutalt támogatás (10 000 x 0,5 + 10 000 x 0,2) 9. Az adóévben átutalt kiegészítő sportfejlesztési támogatás (20 000 x 0,19 x 0,75) Adóalap módosítás összesen 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Adózás előtti eredmény + Adóalap növelő tételek − Adóalap csökkentő összeg Társasági adóalap  jövedelem-(nyereség-)minimum Számított társasági adó (413 925 x 0,10) − Beruházási kölcsönök kamatkedvezménye (8 000 x 0,4 + 4 000 x 0,6) = 5 600 ≺ 6 000 Sporttámogatási kedvezmény (20 000 ≺ 64 000 x 07) Megfizetendő társasági adó 41 393 – 5 600 – 20 000) Adózott eredmény (772 150 – 15 793)

növelés 15 000

csökkentés 16 000

34 000 24 000 0 23 000 386 075

1p

7 000

1p

2 850 74 850

0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 1p 1p

1p 433 075 772 150 74 850 − 433 075 413 925 41 393

1p 0,5 p 0,5 p

− 5 600

1p

− 20 000 15 793 756 357

1p 0,5 0,5

Felhasznált irodalom: Hatályos adó és járulékszabályok NAV 2013. évi információs füzetek Dr. Bokor Csaba – Dr. Farkas Alexandra – Dr. Futó Gábor – Pölöskei Pálné – Szatmári László – Dr. Szilovics Csaba: Adótan Magyarázatok (Penta Unió 2013) Dr. Herich György: Adótan 2013 (Penta Unió 2013) Dr. Herich György (szerk): Nemzetközi Adózás (Penta Unió 2012) Dr. Herich György: Adó 2013 Teszt és példatár (Penta Unió 2013) Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása példatár (Penta Unió 2013)


I. Igaz hamis állítások megoldása(10 pont)

Recommend Documents