ÚTMUTATÓ A 1353NY JELŰ NYILATKOZAT KITÖLTÉSÉHEZ A 1353E JELŰ EGYSZERŰSÍTETT BEVALLÁST VÁLASZTÓ ADÓZÓK RÉSZÉRE Ha Ön az adózás rendjéről1 és a személyi jövedelemadóról2 szóló törvény szerint a 2013. évi személyi jövedelemadó megállapítási kötelezettségének az állami adóhatóság közreműködésével elkészített egyszerűsített bevallással szeretne eleget tenni, úgy figyelmesen olvassa el az alábbiakban leírtakat. Az egyszerűsített adóbevallás az önadózásnak egy formája, mely lehetőséget nyújt arra, hogy az Ön nyilatkozata alapján az állami adóhatóság elkészítse az egyszerűsített személyi jövedelemadó bevallását. Felhívjuk a figyelmét arra, hogy amennyiben Ön nem választhatja, vagy nem választja az egyszerűsített bevallás lehetőségét, és adónyilatkozatot3 (1353ADÓNYILATKOZAT) sem nyújt(hat) be, illetve nem kéri a munkáltatói adómegállapítást4 (13M29) vagy a munkáltató ez utóbbit nem vállalja, akkor a 2013. évi bevallási kötelezettségét a 1353 számú (állami adóhatósági közreműködés nélküli) személyi jövedelemadó bevallási nyomtatványon önállóan köteles teljesíteni. Ha él az egyszerűsített bevallás lehetőségével, úgy az állami adóhatóság által elkészített bevallása csak azokat a sorokat tartalmazza, amelyek érinthetik Önt. Amennyiben ezt az önadózási módot választja, akkor csak azokra a kérdésekre kell választ adnia, illetve olyan adatokat kell megadnia, amelyekről a kifizető az állami adóhatóságnak nem szolgáltat adatot. Erre szolgál a 1353NY jelű nyilatkozat, melynek helyes kitöltése biztosítja a bevallás pontos elkészítését. Az állami adóhatóság a beküldött, aláírt nyilatkozatot feldolgozza, és ennek adataiból, valamint a saját adatbázisában nyilvántartott adatokból egy személyre szabott 1353E jelű egyszerűsített személyi jövedelemadó bevallást készít el. Kérjük, hogy a nyilatkozattal együtt igazolást, egyéb iratot (pl.: munkáltatói, kifizetői igazolás, kedvezmény igénybevételére vonatkozó igazolás, stb.) ne küldjön be! Ezen iratokra – melyeket 2019. december 31-éig meg kell őrizni - szüksége lesz Önnek az elkészített egyszerűsített bevallás és az igazoláso(ko)n lévő adatok összehasonlításakor! Az állami adóhatóság által összeállított bevallást (egyszerűsített bevallás) a 1353NY jelű nyilatkozatán feltüntetett belföldi lakcímre küldjük meg. Amennyiben nyilatkozatát ügyfélkapun keresztül5, elektronikus úton juttatja el az állami adóhatóságnak, az egyszerűsített bevallását elektronikus úton érheti el.
1
Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 28. § és 28/A. § A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja tv.) 12. § 3 Szja tv. 11/A. § 4 Szja tv. 14. § 5 Ügyfélkapu létesítésére feljogosított regisztrációs szerv a Közigazgatási és Elektronikus Közszolgáltatások Központi Hivatala, a fővárosi és megyei kormányhivatalok, a fővárosi és megyei kormányhivatalok járási (fővárosi kerületi) hivatalai, a Nemzeti Adó- és Vámhivatal, a Magyar Posta Zrt., valamint Magyarország diplomáciai és konzuli képviseletei. Az ügyfélkapus regisztrációról a www.nav.gov..hu internetes portálon, az adózási információk között található 32. számú információs füzetből tájékozódhat. 2
2 Az elkészített bevallás tartalmazza a kiszámított adóalapot, az azt terhelő adó összegét, a visszatérítendő, illetőleg a befizetendő adót. A bevallás mellékleteként az állami adóhatóság közli a rendelkezésére álló – a bevallás alapjául szolgáló - adatokat is, így a munkáltató(k) és/vagy kifizető(k) Önre vonatkozó adatszolgáltatásait, továbbá az adókedvezmény(ek)re jogosító igazolás(ok)kal kapcsolatos adatokat. Így Ön a birtokában lévő igazolásokkal össze tudja hasonlítani a megküldött adatokat, amelyekből az állami adóhatóság számolt. Jelen útmutatóval segítséget kívánunk nyújtani Önnek abban, hogy mikor tehet nyilatkozatot az egyszerűsített bevallás választásáról, milyen határidők vonatkozhatnak Önre, milyen beküldési módok közül választhat, valamint hogyan kell kitöltenie a nyilatkozatot. Mikor választhatja Ön az egyszerűsített bevallást? Ha Ön a 2013. évre vonatkozóan személyi jövedelemadó bevallás benyújtására kötelezett és nem kért munkáltatói adómegállapítást (vagy azt munkáltatója nem vállalja), illetve adónyilatkozatot sem nyújt(hat) be, akkor e kötelezettségének egyszerűsített bevallás választásával is eleget tehet. Fontos! Az egyszerűsített bevallást Ön akkor választhatja, ha az adóévben kifizetőtől (munkáltatótól) kizárólag olyan bevallási kötelezettség alá eső bevételt szerzett, melyből a kifizető (munkáltató) adót/adóelőleget vont le6. A fenti feltételen túl Ön egyszerűsített bevallási nyilatkozatot tehet például, ha: ingatlan átruházásából származott bevallásköteles jövedelme (akkor is, ha adókiegyenlítést kíván figyelembe venni); ingó vagyontárgy értékesítéséből származott bevallásköteles jövedelme; vagyoni értékű jog átruházásából származott bevallásköteles jövedelme (pl. haszonélvezeti jog, használati jog, földhasználat stb.); termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából kifizetőtől származott bevallásköteles jövedelme; az adóévben egyszerűsített foglalkoztatás révén is szerzett bevételt; magán-nyugdíjpénztártól kedvezményezettként részesült nem szolgáltatásnak minősülő kifizetésben; mezőgazdasági őstermelői tevékenységéből adóköteles bevétele nem származott vagy mezőgazdasági őstermelői tevékenységével összefüggésben nemleges nyilatkozatot tesz, vagy bevételéből nem kell jövedelmet megállapítani; osztalékból származott jövedelme, és annak adójával szemben az adóévet megelőzően felvett osztalékelőlegből levont adót nem számol el; értékpapír kölcsönzésből származott jövedelme; vállalkozásból kivont jövedelme keletkezett; az Szja tv-ben meghatározott sorrend szerint kíván az összevont adóalap adóját csökkentő adókedvezményeket érvényesíteni; az összevont adóalapot csökkentő családi kedvezményt érvényesít; rendelkezni kíván nyugdíj-előtakarékossági és/vagy az önkéntes kölcsönös biztosító-pénztári számla javára; visszafizetendő adókedvezménye keletkezett;
6
Szja tv. 12. §
3 valamely bevételének adózására az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás7 (ekho) szabályai szerint kíván eleget tenni, és az Ekho törvény szerinti különadó fizetésére nem kötelezett, ezt az adózási módot a törvény rendelkezéseinek megfelelően, jogszerűen választotta, valamint a kifizetőtől nem vállalta át a kifizetőt és az Önt terhelő ekho megállapítását, bevallását, megfizetését; olyan jövedelmet szerzett, amely után a kifizető (munkáltató) az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettségét teljes egészében megfizette, vagy ezzel összefüggésben év közben nem keletkezett előleg-fizetési kötelezettsége. Fontos! Az egyszerűsített bevallás választásának további feltétele az adózó belföldi lakcímének közlése8. Mikor nem választhatja Ön az egyszerűsített bevallást? Az Szja tv.9 rendelkezései szerint Ön nem adhat egyszerűsített bevallásra nyilatkozatot, így az adóhatóság közreműködése nélkül kell az adóbevallását elkészítenie, amennyiben: a bevételét terhelő adóelőleg megállapításakor a kifizetőnek tett nyilatkozatában költség levonását kérte, kivéve, ha ez igazolás nélkül elszámolható költség levonására vonatkozott, az adóévben egyéni vállalkozó volt – kivéve, ha az adóév egészében szüneteltette a vállalkozói tevékenységét, az adóévben mezőgazdasági őstermelő volt és e tevékenységével összefüggésben adóköteles bevétele származott, és nem tesz nemleges nyilatkozatot; a fizető-vendéglátó tevékenységére tételes átalányadózást választotta, az adóelőleg-fizetésre vonatkozó szabályok szerint különbözeti-bírság10 fizetésére köteles, ingatlant - egyéni vállalkozónak nem minősülő - bérbeadó magánszemélyként (ideértve az egyéb szálláshely-szolgáltatót is) értékcsökkenési leírást számol el az Szja tv. 11. számú mellékletének rendelkezései szerint, termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából származott olyan bevallás köteles jövedelme, mely után a 14%-os egészségügyi hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése Önt terheli, privatizációs lízingből származott jövedelme, árfolyamnyereségből származott jövedelme, egyéb forrásadós jövedelmet szerzett és utána az adót, adóelőleget Önnek kell bevallani és megfizetni, ellenőrzött külföldi társaság, egyéb szervezet által juttatott jövedelmet szerzett, az adóévben ellenőrzött tőkepiaci ügyletből, csereügyletből származott jövedelme/ vesztesége, illetve ha a keletkezett veszteségre tekintettel adókiegyenlítést kíván elszámolni, önkormányzatnak történő lakás bérbeadásával összefüggésben a szerződése megszűnt és adófizetési kötelezettsége keletkezett,
7
Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény (továbbiakban: Ekho törvény) Art. 28. § (1) bekezdés 9 Szja tv. 13. § 10 Szja tv. 48.§ (4) bekezdés 8
4 olyan bevételt szerzett, amely nem kifizetőtől származott, vagy amelynek adó- vagy adóelőleg megállapítására Önmaga köteles (kivéve az ingó vagyontárgy, ingatlan, vagyonértékű jog átruházásából származó bevételt), a kifizető által megállapított adó módosítására az adóbevallásában jogosult (pl. árfolyamnyereségből származó jövedelem és annak adója), külföldi (nem magyarországi) illetőségű magánszemély, külföldön (is) adóztatható, adóköteles bevétele volt, vagy amely a jövedelemszerzés helye szerint nem belföldről (nem Magyarországról) származott; olyan jövedelmet szerzett, amellyel összefüggésben egészségügyi hozzájárulásra előleg-fizetési kötelezettsége keletkezett, melyet Önnek kell megállapítania, bevallania és megfizetnie, a jóváhagyott osztalék adójával szemben az adóévet megelőzően felvett osztalékelőlegből levont adót számolt el, utóbb jogosulatlannak minősül az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásra vonatkozó választása (különadó fizetési kötelezettség terheli), vagy a kifizetőt és az Önt terhelő ekho összegének bevallását és megfizetését a kifizetőtől átvállalta. Továbbá nem választhatja az egyszerűsített személyi jövedelemadó bevallást, ha Ön: az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetéshez kapcsolódó adóalap - kedvezményt11 érvényesít, a magánszemély egyes jövedelmeit terhelő 98%-os különadó12 hatálya alá tartozó bevételt szerzett, az adóévben tartós befektetésből származó jövedelmet szerzett13, egészségügyi hozzájárulásra előleg-fizetési kötelezettsége keletkezett14. Figyelem! Ha Ön a 2013. adóévben valamely önkéntes kölcsönös biztosító pénztár által jóváírt támogatói adományban részesült, akkor nem élhet az egyszerűsített személyi jövedelemadó bevallás választásával. Amennyiben Önnek a 2013-as adóévről nem kell adóbevallást benyújtania, de az állami adóhatóságtól bevallási csomagot kapott, akkor azt nem kell kitöltenie, azzal további teendője nincsen. Előfordulhat, hogy az állami adóhatóság által kiküldött bevallási csomag címzettje a kézbesítéskor már nem él. Ha ilyen helyzet adódik, akkor az elhunyt magánszemély hozzátartozói nem készíthetik el az adóbevallását, ebben az esetben az állami adóhatóság határozattal állapítja meg az adó összegét. Ilyen ügyekben a további teendőkről a NAV ügyfélszolgálatainál érdeklődhet. Milyen határidőkhöz kell Önnek igazodnia? Az állami adóhatóság 2014. január 31-éig postázza ki a névre szóló személyi jövedelemadó bevalláshoz szükséges csomagokat, amelyek tartalmazzák a 1353NY jelű nyilatkozatot. Az
11
Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez kapcsolódó kedvezmények megalkotásáról és az Alap létrehozásával kapcsolatos törvénymódosításokról szóló 2011. évi LVII. törvény 1. § 12 Egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló 2010. évi XC. törvény 8-12. § 13 Szja tv. 67/B. § 14 Szja tv. 13. §
5 elektronikus úton bevallást teljesítők az állami adóhatóság honlapjáról (www.nav.gov.hu) tölthetik le a nyilatkozatot, melynek kitöltéséhez az ÁNYK (AbevJava) kitöltő- és ellenőrző program nyújt segítséget. A kitöltött, aláírt nyilatkozat postára adásának, illetve elektronikus úton történő beküldésének határideje: 2014. február 17. Amennyiben Ön az egyszerűsített adóbevallást választja, akkor a kitöltött nyilatkozatát 2014. február 17-éig vissza kell küldenie15, utóbb erre már nincs lehetősége. A határidő elmulasztása jogvesztő, vagyis a nyilatkozat határidőben történő visszaküldésének elmulasztása esetén igazolási kérelmet nem lehet benyújtani. Ilyen esetben a bevallási kötelezettség a 1353 számú bevallás, illetve a törvényi feltételek teljesülése esetén a 1353ADÓNYILATKOZAT elnevezésű nyomtatvány kitöltésével és benyújtásával teljesíthető. Az Ön érvényes nyilatkozata esetén az állami adóhatóság a 1353E jelű egyszerűsített bevallását legkésőbb 2014. április 30. napjáig megküldi Önnek postai vagy elektronikus úton16. A 1353E jelű egyszerűsített bevallást a kézhezvételt követően Ön vagy elfogadja, vagy az adatokat javítja, esetleg kiegészíti. Amennyiben a 1353E jelű egyszerűsített bevallásban foglaltakkal egyetért, abban az esetben a nyomtatvánnyal nincs semmi teendője, azt nem kötelező visszaküldeni az állami adóhatóság részére. Ha a bevallást kiegészítve, javítva - vagy annak ellenére, hogy az abban foglaltakkal egyetért - visszaküldi, úgy az aláírt bevallást 2014. május 20. napjáig kell Önnek postára adnia, vagy elektronikus úton (ha rendelkezik ügyfélkapus regisztrációval) megküldenie az állami adóhatóságnak17. Felhívjuk a figyelmét arra, hogy amennyiben a 1353E jelű egyszerűsített bevallást 2014. május 20. napjáig nem küldi vissza, úgy az állami adóhatóság által kiküldött bevallás az Ön által benyújtott bevallásnak minősül18. FIGYELEM! Amennyiben a kiküldött 1353E jelű egyszerűsített bevallás kiegészítésre szorul, a bevallást Önnek mindenképpen vissza kell küldenie! Ilyen eset lehet például a családi kedvezmény megosztása, közös érvényesítése, vagy annak kettőnél több eltartottra történő igénybevétele, ingatlan, vagyoni értékű jog, illetve ingó értékesítése vagy visszafizetendő adókedvezmény keletkezése. Milyen beküldési módok közül választhat?
15
A kézzel kitöltött, aláírt 1353NY jelű nyilatkozatot postai úton, az Önnek névre szólóan kiküldött egységcsomag részét képező bérmentesített borítékban küldheti vissza az állami adóhatóság részére. Ha a nyilatkozatot az internetes programunkkal készítette el és nyomtatta ki, aláírva postai úton, a bérmentesített borítékban küldheti vissza az állami adóhatóság részére. Amennyiben Ön ügyfélkapus regisztrációval rendelkezik, akkor a nyilatkozatát elektronikus úton, az ügyfélkapun keresztül is megküldheti az állami adóhatóság részére.
Art. 28. § (1) bekezdés Art. 28/A. § (1) bekezdés 17 Art. 28/A. § (3) bekezdés 18 Art. 28/A. § (7) bekezdés 16
6
Az ügyfélkapus regisztrációról a honlapunkon található 32. számú „Tájékoztató az adóügyek elektronikus úton történő intézéséhez” információs füzetben bővebben olvashat. A kézzel kitöltött, vagy az internetes kitöltő programmal elkészített és kinyomtatott, aláírt nyilatkozatát a Nemzeti Adó- és Vámhivatal kirendeltségeinek Ügyfélszolgálati Irodáiban - a benyújtásra előírt határidőn belül - személyesen is leadhatja.
A kitöltött, kinyomtatott nyilatkozatot elegendő egy példányban eljuttatni az állami adóhatóság részére. Kérjük, hogy a másik példányt őrizze meg! A nyilatkozat kitöltése Főlap kitöltése A nyilatkozat főlapjának (B) blokkjában szerepelnek az Ön személyi adatainak feltüntetésére szolgáló sorok. Az adóazonosító jel és a nevének kitöltése után a születési nevét is írja be függetlenül attól, hogy a jelenlegi nevével megegyezik-e vagy sem. Figyelem! Azt a belföldi lakcímét adja meg, ahova a 1353E jelű bevallás kiküldését kéri. Természetesen az elektronikus úton beküldött nyilatkozatok esetében a bevallást elektronikusan küldjük meg Önnek. A belföldi lakcím kitöltése minden esetben kötelező. Külföldi cím nem tüntethető fel!19 A főlap (B) blokkjában található továbbá az adóhatóság által hibásnak minősített nyilatkozat vonalkódja mező. Amennyiben elektronikus úton küldte be a 1353NY jelű nyilatkozatát és azt az adóhatóság hibásnak találta, úgy a javításra kiértesítő levelet kap, melyen feltüntetésre kerül a hibás nyilatkozat vonalkódja. A javított nyilatkozatát elektronikus úton ismételten be kell küldenie a teljes, már módosított adattartalommal. Ebben az esetben feltétlenül töltse ki a nyilatkozat főlapján a hibásnak minősített nyilatkozat vonalkódját. A (C) blokkban jelölje, ha a főlapon túlmenően valamely részletező lapon adatot tüntetett fel vagy jelölést tett. Kérjük, hogy a kitöltött lapok számát (0 vagy 1) írja be a megfelelő kódkockába. A főlap (C) blokkjában nyilatkozhat arról, hogy amennyiben Önnek az állami adóhatóság közreműködésével elkészített bevallásában 150.000 Ft-ot meg nem haladó személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége keletkezik, azt legfeljebb hat hónapon keresztül, pótlékmentesen, egyenlő részletekben fizethesse meg. (A 100 forintnál kisebb összegű személyi jövedelemadót nem kell megfizetnie, azt az állami adóhatóság sem téríti vissza!20) Az első részlet megfizetésének határideje a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség esedékességének határideje, azaz 2014. május 20-a. A pótlékmentes részletfizetés igénybevételéhez a főlapon nyilatkoznia kell arról, hogy hány havi részletben (2, 3, 4, 5 vagy 6hónap) kívánja teljesíteni az adófizetési kötelezettségét. A választott időtartamot számszerűen kell beírnia a kódkockába. Az egyes részletek összege a jelölt részletek számától függően a teljes fizetendő adó 1/2, 1/3, 1/4, 1/5 vagy 1/6 része, a részletek befizetésének határideje: 2014. május 20., június 20., július 21., augusztus 21., szeptember 22., október 20.
19 20
Art. 28. § (1) bekezdés Art. 2. számú melléklet I. fejezet 3. pont
7 Amennyiben Ön nem teljesíti az esedékes részlet megfizetését, a kedvezmény érvényét veszti és a tartozás egy összegben válik esedékessé. Ekkor az állami adóhatóság a tartozásra az eredeti esedékesség napjától (2014. május 20-tól) késedelmi pótlékot számít fel. Amennyiben a részletfizetés feltételeinek a 1353E jelű bevallás elkészítését követően nem felel meg, úgy az erre vonatkozó nyilatkozatát figyelmen kívül hagyjuk. Ilyen eset lehet például, ha Önnek nem keletkezik adófizetési kötelezettsége. Ha Önnek visszaigényelhető összege keletkezik, azt pénzforgalmi számláról történő készpénzfizetési kézbesítés útján (postai úton), illetve a fizetési számlájára utalással kaphatja meg, vagy akár későbbi kötelezettségeinek rendezésére folyószámláján hagyhatja. A kiutalással kapcsolatos szándékát a főlap (C) blokkjában jelölheti. Ha a visszaigényelt összeget a fizetési számlájára kéri, akkor a főlap (D) blokkjában töltse ki a pénzintézet számlaszámát, illetve adja meg a szolgáltató nevét. Ha az Ön számlaszáma csak 2x8 jegyű, akkor a harmadik (utolsó) nyolc jelölőnégyzetet hagyja üresen. Amennyiben postai úton kívánja megkapni a visszaigényelhető összeget, úgy tüntesse fel a pontos címet a „belföldi postai utalási cím” rovatban. A főlap (E) blokkját (törvényes képviselő, meghatalmazott neve és azonosító adatai) csak akkor kell kitölteni, ha az adózó kiskorú, vagy egyéb ok miatt kell a törvényes képviselőjének, meghatalmazottjának képviselnie. Ebben az esetben a nyilatkozatot az adózó helyett a törvényes képviselőjének, meghatalmazottjának kell aláírnia a főlap (F) blokkjában. Kérjük, hogy a törvényes képviselő, vagy a meghatalmazott neve előtt lévő kódkockában jelölje „X”-szel, ha a nyilatkozatot Ön törvényes képviselőként vagy meghatalmazottként tölti ki és írja alá. A nyilatkozatot meghatalmazottként aláírhatja21: közokiratba, vagy teljes bizonyító erejű magánokiratba foglalt eseti meghatalmazás vagy megbízás alapján más nagykorú személy; képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja. A teljes bizonyító erejű magánokiratba foglalt meghatalmazás, megbízás alapján meghatalmazott más nagykorú magánszemély csak eseti meghatalmazott lehet. Az állami adóhatósághoz nem bejelentett vagy bejelentett, de a nyilatkozat aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt nyilatkozat a meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az állami adóhatósághoz bejelentett, a személyi jövedelemadó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás nyilatkozathoz történő csatolásától eltekinteni. A főlap (F) blokkjában a megfelelő kódkockában kell jelölni az „X” beírásával. A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazó és a meghatalmazott mindazon adatait, amelyből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható, valamint a meghatalmazó és meghatalmazott aláírását is. Az állami adóhatóságnál rendszeresített állandó meghatalmazás nyomtatvány, valamint az eseti meghatalmazásra ajánlott nyomtatvány minták a NAV honlapjáról letölthetők (www.nav.gov.hu/nav/letöltések_egyéb/adatlapok, igazolások, meghatalmazás minták).
21
Art. 7. § (1) bekezdés
8
1353NY-01 lap kitöltése Figyelem! A kódkockák kitöltése csak „igen” válasz esetén kötelező, egyéb esetben kérjük hagyja üresen! A lapon szereplő kérdésekre - igen válasz esetén - a sor mellett lévő kódkockában a megfelelő sort jelölje „X”-szel. Így biztosított, hogy az egyszerűsített bevallás részeként – akár üresen megkapja azokat a (bevallási) sorokat is, amelyekről az adóhivatalnak nincs teljes körű információja. A nyilatkozat kitöltéséhez segítséget nyújt a 1353 számú személyi jövedelemadó bevallás kitöltési útmutatója. (A következőkben – a kérdések mellett - megadjuk a 1353 számú bevallás megfelelő sorait és a kitöltési útmutató azon oldalszámait, ahol megtalálja az egyes sorokhoz fűzött magyarázatokat.) Származott-e 1. sor: ingatlan értékesítéséből bevallásköteles jövedelme? Csak abban az esetben jelölje be az „Igen” kódkockát, ha az ebből származó jövedelme nem gazdasági tevékenység keretében történő értékesítésből származik. Gazdasági tevékenységnek minősül valamely tevékenység üzletszerű, illetőleg tartós vagy rendszeres jelleggel történő folytatása, amennyiben az ellenérték elérésére irányul, vagy azt eredményezi, és melynek végzése független formában történik. 2.
sor: vagyoni értékű jog értékesítéséből bevallásköteles jövedelme?
3. sor: ingó vagyontárgy értékesítéséből bevallásköteles jövedelme? Csak abban az esetben jelölje be az „igen” kódkockát, ha az ebből származó jövedelme nem gazdasági tevékenység keretében történő értékesítésből származik. 4.
sor: termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából egymillió forint alatti jövedelme?
5.
sor: termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából egymillió Ft feletti jövedelme?
6.
sor: olyan bevétele, mely adójának megállapítására az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás szabályait alkalmazza?
Tesz-e 7. sor: mezőgazdasági őstermelőként nemleges nyilatkozatot a 2013. évre vonatkozóan? Ha Ön mezőgazdasági kistermelő és nemleges nyilatkozatot tesz a 2013. évre vonatkozóan, akkor ezt a 7. sorban jelölje. 8. sor: Ez a sor a mezőgazdasági kistermelésből származó bevételt és a bevételként figyelembe vett támogatások összegét tartalmazza, amennyiben mezőgazdasági kistermelőként él nyilatkozattételi jogával. Ezt Ön akkor teheti meg, ha 2013-ban a mezőgazdasági őstermelői tevékenységéből származó bevétele a támogatások összege nélkül 600 000 Ft-nál több, de a 4 000 000 Ft-ot nem haladta meg, és a jövedelem megállapítására tételes költségelszámolást választott. Feltétel továbbá, hogy rendelkezzen ezen bevételének 20%-át kitevő – az őstermelői tevékenységével összefüggésben felmerült és költségként is elismert – kiadást igazoló számlával. Ezzel a nyilatkozattal eleget tehet az őstermelői tevékenységéből származó bevételével összefüggő bevallásadási kötelezettségének.
9 9. sor: Ebbe a sorba írja be a 8. sor összegéből a költségek fedezetére és fejlesztési célra folyósított támogatás22 bevételként figyelembe vett összegét. 10. sor: Itt adja meg a 8. sor összegéből, a 2013. évben folyósított egységes területalapú (földalapú) támogatás összegét. 11. sor: Ebbe a sorba írja be a 8. sor összegéből az egyéb jogcímen folyósított támogatás összegét. Ilyen támogatás lehet például az erdőtelepítés esetén a jövedelempótló támogatás. Kérjük, a 1353NY-01 részletező lap 12. pontjánál tüntesse fel az őstermelői igazolványának számát. Ha családi gazdaságban folytat tevékenységet, annak nyilvántartási számát a 13. sorban szerepeltesse. Érvényesíteni kívánja-e 14. sor: az összevont adóalapot csökkentő családi kedvezményt? „Igen” válasz esetén az eltartottak számát is szíveskedjen megadni (a magzatot is beleértve). Ha Ön családi kedvezményt kíván igénybe venni, akkor nyilatkoznia kell arról, hogy meg kívánja-e osztani, közösen kívánja e érvényesíteni (volt) házastársával, élettársával vagy sem. FONTOS! Amennyiben egy, vagy kettő eltartott után megosztás, közös érvényesítés nélkül kívánja igénybe venni a kedvezményt, az állami adóhatóság a családi kedvezmény összegét pontosan kiszámítja. Ehhez kérjük, töltse ki a 1353NY-03 az „Eltartottak adatai a családi adóalap kedvezményhez” részletező lapot is. Amennyiben a családi kedvezményt megosztja, vagy annak összegét közösen kívánja érvényesíteni, vagy nem osztja meg és nem is kívánja közösen érvényesíteni, de az eltartottak száma kettőnél több, akkor az állami adóhatóságnak nem áll módjában kiszámítani a kedvezmény pontos összegét. Ekkor a 1353NY-03 lap nem tölthető ki. Ne felejtse el ebben az esetben az állami adóhatóság által kiküldött 1353E jelű bevallást a családi kedvezmény összegével és az ehhez kapcsolódó adatokkal kiegészítve visszaküldeni! Keletkezett-e 2013-ban visszafizetendő adókedvezménye 17.
sor: önkéntes kölcsönös egészségpénztárban lekötött összeg feltörése miatt?
18.
sor: NYESZ-R számláról, nem nyugdíjszolgáltatásként felvett összeg miatt? 1353NY-02 lap kitöltése
Milyen adókedvezményt kíván érvényesíteni: 20. sor: lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezményét? Ha Ön a lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezményét szeretné érvényesíteni, akkor az Önre vonatkozó jövedelemkorlátot is jelölnie kell, valamint a 21. és 22. sorban az ingatlannal kapcsolatos adatokat is ki kell töltenie.
22
Szja tv. 3. § 42. pont
10 Abban az esetben, ha adóstárs nélkül vette fel az adókedvezménnyel érintett hitelt, úgy ezt jelölje meg a 23. sorban, ellenkező esetben a hitelszerződésben szereplő valamennyi adóstárs azonosító adatait szerepeltesse a 24-25. sorokban. A kedvezményt vagy az adós, vagy az adóstárs érvényesítheti, a kedvezmény megosztására nincs lehetőség. 26. sor: súlyosan fogyatékos magánszemélyt megillető kedvezményt? Súlyos fogyatékosság esetén orvosi igazolás alapján havi 4 900 forinttal (az adóév első napján érvényes havi minimálbér 5%-ával) lehet csökkenteni az adó összegét mindazokra a hónapokra, amelyekben a fogyatékos állapot legalább egy napig fennállt. Az orvosi igazolást nem kell csatolni, csak megőrizni. A kedvezmény igénybevételének jövedelemkorlátja nincs! A kedvezményt kizárólag a súlyos fogyatékosságban szenvedő magánszemély vonhatja le a saját összevonás alá eső jövedelme utáni adó összegéből. Az adózás szempontjából súlyosan fogyatékosnak a kiadott igazolások esetében az a személy tekinthető, aki az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmény igénybevétele szempontjából súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségekről szóló 335/2009. (XII. 29.) Korm. rendeletben említett betegségben szenved, továbbá aki rokkantsági járadékban részesül. Ha Ön a súlyosan fogyatékos magánszemélyt megillető kedvezményt érvényesíti, akkor a jogosultsági hónapok számát (1-12 között) kötelező kitöltenie az erre rendszeresített kódkockában. 27. sor: tandíj, felnőttképzés díja címén igénybe vehető halasztott kedvezményt? A felsőoktatási tandíjként (képzési költségként), felnőttképzés költségeként befizetett összegek halasztott kedvezményeinek érvényesítéséhez vegye elő a képző intézmény által kiállított igazolásait. A kedvezmény halasztott érvényesítésének feltétele, hogy az erről szóló igazoláson a kedvezmény halasztása bejegyzés szerepeljen. A halasztott kedvezmény a hallgatói jogviszony első ízben történő megszűnését, illetve a felnőttképzés első ízben történő megszűnését követő öt egymás utáni adóévben, nyilvántartás vezetése mellett, tetszőleges elosztásban érvényesíthető. A tandíjba beleértendő a költségtérítés, egyéb térítés is, a felnőttképzési díjba beleértendő a vizsgadíj is, a pótvizsga díját azonban figyelmen kívül kell hagyni, az a kedvezmény alapját nem képezheti. A tandíj, felnőttképzés díja címen halasztott kedvezmény érvényesítésének egyik feltétele, hogy a 2013. évi összes jövedelme ne haladja meg a 3 400 000 forintot. Rendelkezés az adóról (önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba, nyugdíj-előtakarékossági számlára utalás, a 1353 számú bevallás 1353-02-es lapja) Figyelem! Amennyiben az adójáról rendelkezni szeretne, kérjük, hogy a főlap (D) blokkját is szíveskedjen kitölteni! 28.
sor: nyilatkozat arról, hogy 2020. január 1. előtt betölti a jogszabályok alapján az Önre irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt.
29.
sor: nyilatkozat arról, hogy nyugdíjszolgáltatás miatt nem tagja az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnak.
30.
sor: Amennyiben Ön jogosult rendelkezni az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárhoz (önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár, önkéntes kölcsönös egészségpénztár, önsegélyező pénztár) utalandó összegről, akkor jelölje X-szel az „Igen” kódkockát.
11
Amennyiben Ön a nyilatkozat megtételekor már nem tagja az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnak, s ezt a 29. sorban jelölte, akkor a 31. és 35. sorokat hagyja üresen, ne tüntesse fel a pénztár adatait. 31.
sor: Ebben a sorban nevezze meg azt az önkéntes kölcsönös pénztárat, ahová az átutalást kéri. Ne felejtse el feltüntetni a pénztár adószámát és pénzforgalmi számlaszámát. Ha Ön több pénztárnak is tagja, akkor is csak egy pénztár jelölhető meg. Kérjük, a nyilatkozaton megjelölt önkéntes kölcsönös pénztárnak a pénzforgalmi számlaszámát írja be, mert a saját pénzforgalmi számlájának (folyószámlájának) vagy más magánszemély pénzforgalmi számlájának a beírása esetén a nyilatkozata hibás lesz.
32.
sor: Amennyiben Ön jogosult rendelkezni a 2013. évben a nyugdíj előtakarékossági számlára befizetett összeg után, akkor jelölje X-szel az „Igen” kódkockát.
33.
sor: Ebben a sorban nevezze meg a befektetési szolgáltatót, tüntesse fel adószámát, és ha a befektetési szolgáltató egyben hitelintézet is, közölje az Ön befektetési szolgáltatójánál vezetett NYESZ-R pénzforgalmi számlaszámát is. Ha a befektetési szolgáltatója nem hitelintézet, a befektetési szolgáltató pénzforgalmi számlaszámát írja be az erre szolgáló helyre. Kérjük, hogy más pénzforgalmi számlaszámot ne jelöljön meg, mert az állami adóhatóság csak a NYESZ-R számláját vezető befektetési szolgáltató (hitelintézet) pénzforgalmi számlájára teljesítheti az átutalást!
34.
sor: Amennyiben Ön jogosult rendelkezni a 2013. évben megszűnt magánnyugdíjpénztári tagsági viszony esetén az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt összeg alapján, akkor jelölje X-szel az „Igen” kódkockát.
35.
sor: Ebben a sorban nevezze meg azt az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárat, ahová az átutalást kéri. Ne felejtse el feltüntetni az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár adószámát és pénzforgalmi számlaszámát is Ha Ön több önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárnak is tagja, akkor is csak az a pénztár jelölhető meg, amelyhez a magánnyugdíjpénztár az utalást teljesítette. Kérjük, hogy a nyilatkozaton megjelölt önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárnak a pénzforgalmi számlaszámát írja be, mert a saját pénzforgalmi számlájának (folyószámlájának) vagy más magánszemély pénzforgalmi számlájának a beírása esetén a nyilatkozata hibás lesz!
Tájékoztatjuk, hogy a kedvezmény(ek)ről csak az összevont adóalap utáni adó erejéig rendelkezhet. 1353NY-03 lap kitöltése Figyelem! Ezt a lapot Ön csak abban az esetben töltheti ki, ha az összevont adóalapját családi kedvezmény címén egy vagy kettő eltartott után megosztás, közös érvényesítés nélkül kívánja csökkenteni. Ebben az esetben az állami adóhatóság a családi kedvezmény pontos összegét kiszámítja, és feltünteti az elkészített 1353E jelű egyszerűsített bevallásában. Amennyiben Ön a családi kedvezményt (volt) élettársával, házastársával megosztja, vagy közösen kívánja érvényesíteni, vagy kettőnél több eltartott után veszi igénybe, ezt a lapot nem töltheti ki! Ebben az esetben Önnek az állami adóhatóság által kiküldött 1353E jelű bevallásban kell majd megadnia a családi kedvezmény összegét, az eltartottak adatait, és az
12 esetleges megosztás, közös érvényesítés tényét is. Ne felejtse el ebben az esetben az állami adóhatóság által kiküldött bevallást visszaküldeni! Családi kedvezmény érvényesítésére jogosult az a magánszemély, aki gyermekeire tekintettel családi pótlékra jogosult, valamint a várandós nő és a vele közös háztartásban élő házastársa a magzat fogantatásának 91. napjától. Megilleti a kedvezmény továbbá a családi pótlékra saját jogán jogosult, valamint a rokkantsági járadékban részesülő magánszemélyt is azzal, hogy - döntésük szerint - a vele közös háztartásban élő hozzátartozói közül egy minősül jogosultnak. A nyilatkozat 151-152. soraiban fel kell tüntetnie – a magzat kivételével – minden eltartott (kedvezményezett eltartott) adóazonosító jelét és nevét (ennek hiányában természetes személyazonosító adatait, lakcímét), valamint a jogosultsági hónapok számát. Jogosultsági hónap az a hónap, amelyre tekintettel a családi pótlékra való jogosultság fennáll, rokkantsági járadékot folyósítanak, vagy a várandósság legalább egy napig fennáll. Ne felejtse el az eltartottak kódját is beírni az erre szolgáló helyre, a következők szerint: 1 – kedvezményezett eltartott az, akire tekintettel a magánszemély a családok támogatásáról szóló törvény alapján családi pótlékra jogosult; 2 – eltartott az, aki a családi pótlék összegének megállapításánál figyelembe vehető, de utána családi pótlékot nem folyósítanak; 3 – rokkantsági járadékban részesülő személy; 4 – saját jogán családi pótlékra jogosult személy. Családi kedvezmény érvényesítésére jogosult az a magánszemély is, aki bármely külföldi állam jogszabálya alapján családi pótlékra, rokkantsági járadékra vagy más hasonló ellátásra jogosult. Ebben az esetben: 1 – kedvezményezett eltartott az, akire tekintettel a családok támogatásáról szóló 1998. évi LXXXIV. törvény (továbbiakban: Cst.) megfelelő alkalmazásával a kedvezményt érvényesítő magánszemély családi pótlékra való jogosultsága megállapítható lenne; 2 – eltartott az, akit a Cst. megfelelő alkalmazásával más magánszemély (gyermek) után járó családi pótlék megállapításánál figyelembe lehetne venni. Figyelem! Az eltartottak kódját a leírtaknak megfelelően szíveskedjen kitölteni! Abban az esetben, ha a gyermekre tekintettel a családi pótlék folyósítására való jogosultság év közben szűnik meg, akkor a folyósítás évében még kedvezményezett eltartottként jelölje meg, viszont a családi kedvezmény összegét a jogosultsági hónapok száma alapján határozza meg. 154. sor: Nyilatkozat a várandósságról (A blokk) Amennyiben a családi kedvezményt magzatra tekintettel (is) kívánja érvényesíteni, akkor ezen a lapon a nyilatkozatot ki kell töltenie. Az erre a célra szolgáló helyen fel kell tüntetnie, hogy az adóévben a kedvezményre jogosító várandósság mely időszakban (időszakokban) állt fenn. Kérjük, a magzatok számát is írja be! EGYSZA lap kitöltése Önnek lehetősége van rendelkezni adójának 1+1%-áról a 1353NY jelű nyomtatvánnyal egyidejűleg az egységcsomagban található EGYSZA lapon, vagy - az egyszerűsített bevallás
13 választására szolgáló nyilatkozattól függetlenül - a „13EGYSZA” jelű formanyomtatványon 2014. május 20-áig, e határidő jogvesztő. Fontos! Ne felejtse el a nyilatkozat elkészítésének helyét és időpontját kitölteni, valamint a nyilatkozat főlapját aláírni! Figyelem! A 1353NY jelű nyilatkozatát a bérmentesített borítékban adja postára 2014. február 17-éig, és a soron kívüli feldolgozás érdekében kérjük, hogy a feladó nevén és címén kívül az „NY” betűt is szíveskedjen feltüntetni! Ha Ön rendelkezik ügyfélkapus regisztrációval, nyilatkozatát elektronikus úton is beküldheti 2014. február 17-éig. Nemzeti Adó- és Vámhivatal
