BIJZONDERE AANGIFTEPLICHT BELASTINGPARADIJZEN
• Betalingen aan belastingparadijzen vermeld op een specifieke lijst moeten in een aangifte worden vermeld. Sanctie : verwerping als fiscaal aftrekbare besteding • Ook voor ‘onrechtstreekse’ verrichtingen • Voor deze betalingen moet ‘de economische substance’ afdoende worden gedocumenteerd, zelfs als aangifte is gedaan • Dubai is een belastingparadijs
ALS BTW-PLICHTIGE WORDT U MEE BELASTINGTOLLENAAR. KIJK UIT DAT NIET OPDRAAIT VOOR DE BTW VAN EEN ANDER !
• Ondernemingen hebben de verplichting om waakzaam te zijn voor BTW-fraude die betrekking heeft op de goederen die ze verhandelen. • “Weten of moeten weten” : de rechtspraak is eerder streng in de beoordeling of een onderneming al dan niet op de hoogte behoorde te zijn van fraude op een andere plaats in de keten van verkopen. • Een abnormaal lage verkoopprijs is in dit verband één van de belangrijkste indicatoren. • Sancties : verwerping van het recht op aftrek van BTW en/of de hoofdelijke aansprakelijkheid voor door anderen ontdoken BTW als gevolg hebben
FISCALE REGULARISATIE : DE TIJD DRINGT ! • Toenemende transparantie - Witwassen anno 2010 • “Contactpunt Regularisaties” : vrije keuze van de belastingplichtige om een fiscale regularisatie in de dienen voor de periode die hij verkiest • In het licht van de termijnen voorzien in het WIB dus minstens 3 of 7 jaar. Vaak wordt een fiscale regularisatie van roerende inkomsten geadviseerd voor een periode die de 7 laatste inkomstenjaren beslaat • Strafrechtelijke immuniteit: niet alleen rekening houden met fiscale verjaringstermijnen?
FISCALE CONSEQUENTIES VAN HET MEEWERKEN AAN REORGANISATIES EN HERSTRUCTURERINGEN • Regeling fiscale gevolgen Wet Continuïteit Ondernemingen • Afwaarderingen op vorderingen op ondernemingen die een reorganisatieplan of minnelijk akkoord krijgen zullen in regel (gedeeltelijk) fiscaal aftrekbaar zijn. • Indien toch een faillissement volgt, wordt teruggevallen op de algemene regeling : attest curator nodig. • De onderneming in moeilijkheden die een kwijtschelding van schuld krijgt, wordt hierop niet belast.
AFTREK BEROEPSKOSTEN : OPLETTEN MET HET MAATSCHAPPELIJK DOEL VAN VENNOOTSCHAPPEN • Voor het Hof van Cassatie moeten kosten om fiscaal aftrekbaar te zijn voor een vennootschap “noodzakelijkerwijze betrekking moeten hebben op haar maatschappelijke activiteit” • Geen schending volgens Grondwettelijk Hof “in zoverre de beroepskosten die niet noodzakelijkerwijs verband houden met de activiteit van de vennootschap of met het maatschappelijk doel ervan, niet aftrekbaar zijn”. • Wat met kosten in verband met een activiteit die niet tot de “normale” of “gebruikelijke” activiteit behoort, maar wel in statuten staat vermeld na het arrest van het Grondwettelijk Hof? • Is een uitbreiding van het statutair doel steeds zinvol?
BTW OP TERREINEN IN AANTOCHT • Terreinen worden met toepassing BTW overgedragen, indien het terrein samen met een btw-nieuw gebouw wordt overdragen, door dezelfde overdrager • Voordeliger dan registratierechten indien de recht op BTWaftrek heeft. De overdrager krijgt recht op BTW-aftrek voor kosten die betrekking hebben op de terreinen (bijv. saneringskosten) • Nadelig voor overdracht aan ondernemingen zonder recht op BTW-aftrek (of beperkt recht op BTW-aftrek) of aan particulieren • Inwerkingtreding uiterlijk 1 januari 2011. Aanpassing wetgeving registratierechten nodig.
DBI-AFTREK : EVEN MEE IN HET EUROPESE BAD ? • •
•
• •
Oude Belgische wetgeving : beperking DBI-aftrek tot de winst van het belastbaar tijdperk na aftrek van andere vrijstelde inkomsten (cf. derde bewerking). Indien er geen winst overblijft, ging het DBI-overschot verloren. Hof van Justitie heeft dit strijdig verklaard met de Europese moederdochterrichtlijn. Artikel 205 WIB voorziet voortaan ovrdracht DBI voor dochterondernemingen in een lidstaat van de EU of EER. DBI-overdracht voor dividenden uit derde landen : – Als met het derde land een dubbelbelastingverdrag bestaat dat een clausule van gelijke behandeling van dividenden bevat – Als artikel 56 van het EG-verdrag dat het vrij verkeer van kapitaal waarborgt, van toepassing is op het kapitaal dat de betrokken dividenden doet ontstaan Voorwaarde voor DBI-aftrek : van ten minste 10% of met een aanschaffingswaarde van 2.500.000 euro (compensatie minderinkomsten Cobelfret-rechtspraak) NB – in artikel 205 WIB worden DBI-overschotten beschouwd als een sui generis categorie van “overdraagbare DBI”. Gevolg : moet in aftrek worden genomen vóór eventuele overdraagbare NIA. Aangezien de NIA beperkt overdraagbaar is in de tijd kan dit nadelige gevolgen hebben.
