Bedrijfswagens
Chris Verleye Gedelegeerd Bestuurder
Bedrijfswagens 2012 fiscale en sociale principes nieuwe begrippen en berekening concreet : oud vs nieuw bedrijfswagen vs privéwagen oplossingen ? FAQ’s
Wetgeving Wet houdende diverse bepalingen van 28 december 2011, Artikel 39 (B.S. 30.12.2011) Toepasselijk voor berekening van de bedrijfsvoorheffing periode 01/2012 t.e.m. 04/2012
Aangepast door Programmawet van 29 maart 2012, Artikel 143 (B.S. 06.04.2012) Toepasselijk voor de aangifte personenbelasting vanaf inkomsten 2012
Fiscaal principe
ongewijzigd
“voordeel alle aard” fictieve verhoging van belastbaar inkomen geen bijzondere taxatie woon-werkverkeer = privégebruik ongeacht intensiteit/frequentie privégebruik 370 euro/jaar vrijgesteld
Belastingschijven netto belastbaar inkomen € 0 tot € 8.070 € 8.070 tot € 11.480 € 11.480 tot € 19.130 € 19.130 tot € 35.060 meer dan € 35.060
belastingtarief 26,75% 32,10% 42,80% 48,15% 53,50%
tarieven inkomsten 2011, inclusief 7% gemeentetaks
Belastingschijven
Situering brutoverloning arbeider
bediende
zelfstandige bedrijfsleider
53,50% 35.060
17,35 bruto/uur
2.950 bruto/maand
3.700 bruto/maand
19.130
8,50 bruto/uur
1.450 bruto/maand
2.100 bruto/maand
48,15%
42,80%
Sociale bijdragen
ongewijzigd
zelfstandigen / bedrijfsleiders berekend op netto belastbaar inkomen refertejaar = bijdragenjaar - 3 fiscaal aftrekbaar aan hoogste aanslagvoet referte-inkomen € 12.597,43 tot € 54.398,06 € 54.398,06 tot € 80.165,52
22,00% 14,16% bijdragen 2012, referte-inkomsten 2009
• minimaal € 692,86 per kwartaal • maximaal € 3.904,06 per kwartaal
Sociale bijdragen
ongewijzigd
werknemers vrij van R.S.Z.-bijdragen CO2-bijdrage (solidariteitsbijdrage)
((CO2 x 9,00) - coëfficient) x 1,1641
benzine : 768,00 diesel : 600,00 LPG : 990,00
indexeringsfactor
CO2 & aftrekbaarheid
ongewijzigd
CO2 diesel 0 - 60 gr
CO2 benzine 0 - 60 gr
aftrekbaarheid 100%
61 - 105 gr 106 - 115 gr 116 - 145 gr 146 - 170 gr 171 - 195 gr > 195 gr
61 - 105 gr 106 - 125 gr 126 - 155 gr 156 - 180 gr 181 - 205 gr > 205 gr
90% 80% 75% 70% 60% 50%
vb. : 120 gr. diesel 75% aftrekbaar in beroepskosten
Nieuwe fiscale last 17% van het VAA principe verworpen uitgave (VennB) steeds op te nemen in belastbare basis Maar... belast VAA mag in mindering gebracht worden van de verworpen uitgave in grote mate geneutraliseerd
Berekening voordeel voor 2012 CO2-waarde voertuig brandstofsoort afstand woon/werk (+/- 25 km.) vanaf 2012 CO2-waarde voertuig brandstofsoort nieuw : cataloguswaarde
Voordeel vanaf 2012 % x cataloguswaarde x 6 / 7
5,5% + correctie
0,1% per CO2-waarde boven of onder de referentie-CO2-uitstoot
95 gr./km (diesel) 115 gr./km (benzine, LPG, aardgas)
Cataloguswaarde ongeacht staat van verwerving : Onder cataloguswaarde wordt verstaan de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde belasting over de toegevoegde waarde, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno.
Cataloguswaarde herziening op basis van ouderdom periode verstreken sinds eerste inschrijving *
in aanmerking te nemen percentage op cataloguswaarde
van 0 tot 12 maanden
100%
van 13 tot 24 maanden
94%
van 25 tot 36 maanden
88%
van 37 tot 48 maanden
82%
van 49 tot 60 maanden
76%
vanaf 61 maanden
70%
* een begonnen maand = volledige maand
Voordeel vanaf 2012 % x cataloguswaarde x 6 / 7
5,5% + correctie
0,1% per CO2-waarde boven of onder de referentie-CO2-uitstoot
95 gr./km (diesel) 115 gr./km (benzine, LPG, aardgas)
CO2-waarde inschrijvingsbewijs nummerplaat (DIV) gelijkvormigheidsattest is niet relevant ☞ Kopie van het inschrijvingsbewijs bewaren !
Voordeel vanaf 2012 4% minimum (x 6/7e = 3,43% in werkelijkheid) 18% maximum (x 6/7e = 15,43% in werkelijkheid) max. bereikt vanaf 220 gr./km voor diesel max. bereikt vanaf 240 gr./km voor benzine/LPG/aardgas
minimaal 1.200 euro/jaar (jaarlijks te indexeren, basis 820 euro) referentie-CO2-uitstoot jaarlijks aangepast
Buurlanden ? Belgie
3,43% tot 15,43% x cataloguswaarde % naargelang CO2 uitstoot
Nederland
25% x cataloguswaarde (lager % bij lage CO2 uitstoot)
Duitsland
(1% + 0,03%/km afstand woon/werk) per maand x cataloguswaarde
Frankrijk
12% x aanschafprijs
Bedrijfswagen
Privé ?
kosten
bedrijf
privé
investering auto
met BTW aftrek
✔
BIV
✔
✔
verkeersbelasting
✔
✔
verzekering
✔
✔
brandstof
met BTW aftrek
✔
onderhoud
met BTW aftrek
✔
VennB op kosten
✔
✘
VennB op brandstof
✔
✘
VennB op restwaarde
✔
✘
BTW op restwaarde
✔
✘
CO2 bijdrage
enkel voor werknemers
✘
VennB op VAA
degressief per 12 mnd.
✘
PB op VAA
✘
degressief
sociale bijdrage op VAA
✘
enkel voor zelfstandigen
Bedrijfswagen
Privé ?
privéwagen beroepsmatig gebruikt 0,3352 euro/km forfait voor maximaal 24.000 km./jaar = maximaal 8.045 euro/jaar > 24.000 km ➜ kost voertuig bewijzen geen hogere forfaitaire vergoeding voor luxe bedrijfsleider/werknemer bewijst aantal beroepsmatig gereden kilometers (kilometeradministratie !) beperkt aftrekbaar
Bedrijfswagen
Privé ?
simulatie : de gevolgde principes 5 jaren afschrijving of vervangcyclus 30% restwaarde 33,99% voor VennB 53,50% voor PB 22,00% voor SB zelfstandige 50,00% voor BTW-aftrek op kosten beperkte aftrek in VennB volgens CO2 25.000 km/jaar
Bedrijfswagen
Privé ?
besluit onkostenvergoeding ontoereikend loon + onkosten enkel voordelig bij veel beroepsmatig gebruik en goedkope auto
Bedrijfswagen
Privé ?
besluit : bedrijfswagen blijft voordelig bij veel privégebruik voor nieuwe voertuigen, investeringskost wordt gedragen door de vennootschap
Bedrijfswagen
Privé ?
besluit : wagen privé bij veel beroepsgebruik (maximaal gebruik van onkostenvergoeding) van goedkopere voertuigen afgeschreven of oudere voertuigen
Oplossingen ? 1. voordeel effectief terugbetalen Wanneer het voordeel niet kosteloos wordt toegestaan, is het in aanmerking te nemen voordeel datgene wat overeenkomstig de vorige leden is vastgesteld, verminderd met de bijdrage van de verkrijger van dat voordeel.
Oplossingen ? 1. voordeel effectief terugbetalen Voorbeeld : VAA bedrijfswagen eigen bijdrage effectief te belasten VAA
2.500,00 -1.000,00 1.500,00
geen cash (belasting) naar fiscus inkomsten naar onderneming (VennB !) in te houden op nettoloon of verrekenen via RC
Oplossingen ? 2. verhoging bezoldiging (bedrijfsleider) VAA 2011 VAA vanaf 2012 extra VAA
BMW 520d 1.506,75 3.463,95 1.957,20
BMW 640d 1.788,50 8.463,34 6.674,84
BMW 730d 2.180,50 10.697,76 8.517,26
Oplossingen ? 2. verhoging bezoldiging (bedrijfsleider) VAA 2011 VAA vanaf 2012 extra VAA belast à 53,50% * sociale bijdrage ** netto impact
BMW 520d 1.506,75 3.463,95 1.957,20
BMW 640d 1.788,50 8.463,34 6.674,84
BMW 730d 2.180,50 10.697,76 8.517,26
1.047,10 200,22 1.247,32
3.571,04 682,84 4.253,88
4.556,73 871,32 5.428,05
* bij belastbaar jaarinkomen > 35.060 ** 22%, bij netto belastbaar jaarinkomen tussen 12.597,43 en 54.398,06, aftrekbaar aan de marginale aanslagvoet (53,50%) ➜ beiden een worst case scenario (zwaarste taxatie)
Oplossingen ? 2. verhoging bezoldiging (bedrijfsleider) BMW 520d 1.957,20 1.247,32
extra VAA netto impact
BMW 640d 6.674,84 4.253,88
BMW 730d 8.517,26 5.428,05
Oplossingen ? 2. verhoging bezoldiging (bedrijfsleider) extra VAA netto impact extra bezoldiging belast à 53,50% * sociale bijdrage ** netto loon
BMW 520d 1.957,20 1.247,32
BMW 640d 6.674,84 4.253,88
BMW 730d 8.517,26 5.428,05
3.440,00 -1.840,40 -351,91 1.247,69
11.728,00 -6.274,48 -1.199,77 4.253,75
14.962,00 -8.004,67 -1.530,61 5.426,72
* bij belastbaar jaarinkomen > 35.060 ** 22%, bij netto belastbaar jaarinkomen tussen 12.597,43 en 54.398,06, aftrekbaar aan de marginale aanslagvoet (53,50%) ➜ worst case scenario (zwaarste taxatie, zowel fiscaal als sociaal)
Oplossingen ? 2. verhoging bezoldiging (bedrijfsleider) Besluit : bij 53,50% belastingen bij 22,00% sociale bijdragen zonder forfaitaire beroepskosten extra bedrag VAA x 1,75
Oplossingen ? 3. voertuig privé overnemen nuttig voor afgeschreven luxe-voertuigen lage rest- of marktwaarde taxatie van VAA > effectieve gebruikskost beroepsgebruik privévoertuig vergoeden met km.vergoeding
FAQ Bedrijfsleider met meerdere wagens ? voordeel voor elke wagen afzonderlijk berekenen
FAQ Gedeelte van een jaar ? berekening pro rata temporis op basis van kalenderdagen (x/365e) eerste dag van terbeschikkingstelling telt mee, de laatste dag niet idem bij wisseling van wagen
FAQ Wagen in onderhoud/herstelling ? geen invloed op VAA geen invloed bij gebruik van vervangwagen
FAQ Aanloopwagen ? pro rata temporis rekening houden met de aanloopwagen (x/365e)
FAQ Afwezigheden ? normale afwezigheden (verlof, feestdagen e.d.) geen invloed op VAA bij langdurige afwezigheid (ernstige ziekte) en verplichte inlevering van het voertuig, geen VAA ☞ Onderbouwen met car policy !
FAQ CO2 uitstoot onbekend bij DIV ? diesel : 195 gr/km benzine/LPG/aardgas : 205 gr/km
FAQ Lichte vrachtwagen ? onechte of valse lichte vracht op fiscaal vlak of voor de verkeersbelasting aangemerkt als personenauto (monovolumes, SUV’s, minibus etc.) nieuwe regeling VAA toepasselijk !
echte lichte vracht voertuig dat voldoet aan de fiscale definitie van lichte vrachtwagen (bestelwagen) VAA is het bedrag dat de verkrijger in normale omstandigheden zou moeten besteden om een dergelijk voordeel te verkrijgen
FAQ Poolwagen met privégebruik? rekening houden met de poolwagen die het meest door betrokkene in de loop van die maand werd gebruikt
Andere maatregelen ? BTW aftrek beperken in verhouding tot beroepsgebruik : kilometer-administratie ? Verkeersbelasting vervangen door wegenvignet volgens milieunormen ipv fiscale PK
Bedrijfswagens in het recht
Dirk Heylen advocaat
