BAB IV ANALISIS PERANAN AUDIT INTERNAL DALAM PENGENDALIAN RISIKO PEMBIAYAAN DI BANK BRI SYARIAH KANTOR CABANG DIPONEGORO SURABAYA

BAB IV ANALISIS PERANAN AUDIT INTERNAL DALAM PENGENDALIAN RISIKO PEMBIAYAAN DI BANK BRI SYARIAH KANTOR CABANG DIPONEGORO SURABAYA

A. Analisis Mekanisme Audit Internal Pembiayaan di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Surabaya Audit internal menurut Hiro Tugiman dapat didefinisikan sebagai suatu fungsi penilaian yang independen dalam suatu organisasi untuk menguji dan mengevaluasi kegiatan organisasi yang dilaksanakan. Tujuannya adalah untuk membantu para anggota organisasi agar dapat melaksanakan tanggung jawabnya secara efektif. Karena itu, audit internal akan melakukan analisis, penilaian dan mengajukan saran-saran kepada manajemen organisasi dalam pengambilan keputusan.1 Fungsi penilaian dan evaluasi oleh audit internal ditujukan sebagai bentuk manajemen pengendalian risiko oleh Bank BRI Syariah. Risiko-risiko pada Bank BRI Syariah dianalisis penyebab-penyebabnya. Berdasarkan kasuskasus pada temuan audit di Bab 3 disimpulkan setiap kasus terindikasi dari lemahnya kinerja auditee. Hal ini menunjukkan kurangnya kepatuhan auditee terhadap peraturan pembiayaan yang berlaku sebagaimana ketentuan yang harus dipenuhi pada tahap pemberian pembiayaan. Pengawasan dan evaluasi atas kepatuhan auditee termasuk dalam audit kepatuhan yang dilaksanakan 1

Hiro Tugiman, Standar Profesional Audit Internal (Yogyakarta: Kanisius, 2006), 11.

78 digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id

79

oleh Tim Audit Internal pada Bank BRI Syariah Kantor Cabang Surabaya. Sebagaimana tanggung jawab audit internal sebagai pelaksana SKAI yaitu memeriksa dan mengevaluasi atas kecukupan dan efektivitas pelaksanaan tugas yang menjadi tanggung jawab manajemen bank yang diaudit. Audit kepatuhan itu sendiri menurut Mulyadi adalah audit yang tujuannya untuk memeriksa dan menilai ketepatan pihak yang diaudit sesuai dengan tanggung jawab dan peraturannya. Sehingga apabila ditarik kesimpulan tentang konsep audit internal bank merupakan bagian bank yang secara independen melakukan kegiatan pemeriksaan atas kepatuhan kinerja organisasi sesuai tugas dan tanggung jawabnya untuk dievaluasi menjadi bahan pertimbangan keputusan manajemen dalam mengelola manajemen risikonya.2 Pada kegiatan penyaluran pembiayaannya, bank diperiksa dan dievaluasi agar kegiatan tersebut sesuai dengan prosedur sehingga tidak memicu besarnya pembiayaan bermasalah (macet) yang dapat merugikan bank. Berdasar pemahaman ini maka audit internal pembiayaan di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Surabaya adalah pihak yang mengawasi dan mengevaluasi kegiatan penyaluran pembiayaan yang dilakukan oleh petugas pembiayaan (auditee) kantor cabang agar sesuai dengan tanggung jawabnya. Tanggung jawab auditee ini tentunya bagaimana ia dalam merealisasi pembiayaan nasabahnya sesuai dengan aturan yang berlaku.

2

Mulyadi, Auditing, 51; BRI Syariah, Piagam Audit (Audit Charter), 9; dan Made Dharmawan, Wawancara, Surabaya, 13 November 2014.

digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id digilib.uinsby.ac.id

80

Operasional yang mempunyai ciri khas bisnis yang pada satu sisi menguntungkan dan di sisi lain berisiko kerugian tinggi adalah pembiayaan, maka Bank BRI Syariah perlu mengelola manajemen atas risiko-risiko pada pembiayaan berdasar fungsi audit kepatuhan sebagai pengendalian internal. Pihak yang menjalankan peran ini secara langsung pada bank kantor cabang adalah Satuan Kerja Audit Internal. SKAI untuk pembiayaan perbankan melakukan kegiatan audit dan kemudian melaporkan hasil yang diperolehnya kepada Direksi dan Komite Audit. SKAI adalah bagian dari sistem internal

control perusahaan yang memiliki peranan penting dalam melindungi dan meningkatkan operasional bisnis BRI Syariah.3 Berdasarkan tugasnya tersebut, audit internal pembiayaan di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Surabaya dilaksanakan oleh tim audit kantor cabang yang disebut Resident Auditor (RA). Mekanisme pelaksanaan kegiatan auditnya sebagaimana yang ditetapkan oleh Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Intern Bank (SPFAIB) dari Bank Indonesia bahwa mekanisme audit internal meliputi tahap persiapan audit, penyusunan program audit, pelaksanaan penugasan audit, pelaporan hasil audit, tindak lanjut hasil audit dan dokumentasi. Tahap persiapan audit yang dilakukan berupa pengumpulan data pembiayaan dan dilakukan sampling nasabah berdasarkan risk profile untuk menentukan nasabah/auditee yang akan diaudit. Penulis melihat dalam tahap ini auditor telah menyusun kekeliruan yang terjadi dalam penyaluran 3

Tjukria P. Tawaf, Audit Intern Bank: Penelaahan serta petunjuk pelaksanaannya (Jakarta: Salemba Empat, 1999), 16.


81

pembiayaan oleh auditee. Auditor belum menyusun mitigasi dari risiko pembiayaan yang terjadi seperti dalam bentuk key risk mitigation. Sehingga dalam pelaksanaan audit, auditor tidak mempunyai pedoman mitigasi risiko terlebih dahulu. Mitigasi risiko yang diberikan auditor langsung dicantumkan dalam KKPA dan LHA setelah pemeriksaan. Pemilihan sampel pembiayaan yang akan diaudit diambil hanya beberapa dari pembiayaan yang mewakili setiap kolektibilitas dan berdasar plafon yang besar. Oleh karena waktu dalam pengauditan oleh audit internal pembiayaan hanya satu bulan dengan terbatasnya SDM auditor dan banyaknya pembiayaan yang disalurkan, maka memang hanya beberapa pembiayaan saja yang selesai diaudit. Pembiayaan selebihnya diaudit pada periode bulan selanjutnya bergantung pada keputusan Direktur Utama. Tahap penyusunan program audit dilakukan dengan menganalisis permasalahan pembiayaan berdasar data pembiayaan. Penyusunan program audit yang dilakukan auditor Bank BRI Syariah Kantor Cabang Surabaya dilakukan oleh masing-masing auditor, tanpa ada ketentuan baku dari Kantor Pusat. Di sini auditor hanya menyusun catatan kecil pribadi tentang program pengauditan yang akan dilaksanakan. Pada tahap pelaksanaan audit yang merupakan ciri khas kegiatan audit berupa memeriksa keakuratan data dengan kunjungan langsung pada nasabah sehingga diperoleh temuan-temuan audit. Made Dharmawan menyebutkan dalam proses ini diperlukan mental dan kepekaan sebagai auditor dalam menghadapi situasi dan kondisi nasabah pembiayaan yang berisiko. Karena


82

tidak jarang objek audit ini berada di daerah pelosok. Dalam menggali informasi sehingga ditemukan temuan audit, auditor melakukan wawancara untuk menyesuaikan penuturan keadaan nasabah pembiayaan yang sebenarnya di lapangan dengan data yang dipegang auditor dari auditee. Temuan-temuan audit tersebut dikumpulkan dalam pelaporan hasil audit dalam bentuk Kertas Kerja Pemeriksaan Audit (KKPA) dan Laporan Hasil Audit (LHA). KKPA dan LHA memuat kondisi nasabah, kelemahan/kesalahan prosedur, kriteria/aturan yang dilanggar, penyebab, dampak, rekomendasi evaluasi dari auditor kepada auditee (bank) serta komentar auditee untuk perbaikan. Rekomendasi evaluasi auditor kepada auditee disampaikan secara tertulis dalam laporannya. Setelah direview dan ditandatangani Kepala Tim Audit (Kepala RA) dan seluruh tim audit, Laporan Hasil Audit disampaikan kepada Audit Group

Head (AGH) Kantor Pusat Bank BRI Syariah, Direktur Utama Bank BRI Syariah. Laporan yang sudah diterima Kantor Pusat dianalisis untuk ditemukan pembiayaan-pembiayaan bermasalah. Pembiayaan bermasalah tersebut perlu ditinjau oleh bank yang diaudit untuk dilakukan perbaikan. Dalam tindak lanjut hasil audit, menurut Ikatan Bankir Indonesia, semua pihak yang berhubungan dengan operasional perbankan sangat berkepentingan untuk mengetahui, memahami dan memastikan semua temuan berikut permasalahan serta dampak kerugian yang timbul sebagaimana yang tertuang pada temuan hasil audit untuk segera diperbaiki sesuai waktu yang ditentukan. Oleh karena itu, Bank BRI Syariah Kantor Pusat mengutus Tim


83

Pencari Fakta (TPF) sebagai tindak lanjut hasil audit untuk memberitahukan temuan audit serta klarifikasi laporan audit dengan auditee Bank BRI Syariah Kantor Cabang Diponegoro Surabaya untuk perbaikan. Setelah diklarifikasi oleh TPF, tindak lanjut hasil audit selanjutnya dilaksanakan oleh auditee dengan melakukan perbaikan untuk menangani pembiayaan-pembiayaan bermasalah yang ditemukan oleh audit internal. Dalam hal ini berarti bahwa auditor di Bank BRI Syariah tidak berhubungan secara langsung dengan auditee dalam pengendalian risiko pembiayaan sebagaimana yang disampaikan Tawaf bahwa auditor mempunyai peran sebagai pemecah konflik dengan auditee. Adanya audit internal dalam pembiayaan hanya bersifat mengidentifikasi adanya pembiayaan yang berisiko merugikan bank sebagai rujukan auditee melaksanakan kepatuhan dan manajemen risiko bank sebagai tempat kerjanya. Bank BRI Syariah Kantor Cabang Diponegoro Surabaya sebagai tahap akhir

mekanisme

audit

internalnya,

mendokumentasikan

dan

mengadministrasikan semua proses kegiatan audit mulai dari perencanaan, bukti-bukti temuan hingga laporan dan evaluasi sebagaimana aturan dalam Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Intern Bank.4

4

Made Dharmawan, Anggota Tim Audit,Wawancara, Surabaya, 13 November 2014; Ade Irfan, Ketua Tim Audit, Wawancara, Surabaya, 02 Desember 2014; Reza dan Bowo, Anggota Tim Audit, Wawancara, Surabaya, 02 Desember 2014; Ikatan Bankir Indonesia, Memahami Bisnis Bank Syariah, 381; dan Tjukria P. Tawaf, Audit Intern Bank: Penelaahan serta petunjuk pelaksanaannya, 16.


84

B. Analisis Peranan Audit Internal dalam Pengendalian Risiko Pembiayaan di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Diponegoro Surabaya Tugas pokok sebagai audit internal harus dilaksanakan secara profesional menurut standar dan prosedur yang telah ditetapkan. Audit internal dapat dianggap sebagai peran pemecah masalah, di mana temuan audit pada dasarnya adalah masalah. Oleh karena itu, auditor harus mampu menggunakan metode pemecah masalah yang rasional.5 Masalah yang dihadapi audit internal perbankan berkaitan dengan risiko pada kegiatan operasional bank. Sedangkan kegiatan operasional bank yang mempunyai risiko yang paling krusial adalah pembiayaan. Risiko pada pembiayaan di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Diponegoro Surabaya dapat disebabkan oleh prosedur penyaluran pembiayaan yang tidak tepat. Sehingga akan

menimbulkan

pembiayaan-pembiayaan

yang

bermasalah

yang

ditunjukkan dengan semakin naiknya prosentase NPF.6 Prosentase pembiayaan bermasalah (NPF) di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Diponegoro Surabaya pada tahun 2013 semakin berkurang dibanding dua tahun sebelumnya. Hal ini sesuai dengan jumlah pembiayaan berdasarkan kolektibilitas yang tinggi semakin rendah pada tahun yang sama (tabel 3.3). Adapun kondisi NPF Bank BRI Syariah Kantor Cabang Diponegoro Surabaya dari tahun 2011-2013 terlihat dalam tabel di bawah ini:

5

Tjukria P. Tawaf, Audit Intern Bank..., 102. Tariqullah Khan dan Habib Ahmed, Manajemen Risiko Lembaga Keuangan Syariah, 12; Bambang Rianto Rustam, Manajemen Risiko Perbankan Syariah di Indonesia, 55; dan Made Dharmawan, Anggota Tim Audit, Wawancara, Surabaya, 13 November 2014 6


85

Tabel 4.1 Outstanding dan NPF Bank BRI Syariah Kantor Cabang Diponegoro Surabaya Tahun 2011-20137 Tahun 2011 2012 2013

O/S

%

NPF

%

6.814.497.552 10.254.765.887 26.370.410.732

20% 34% 46%

898.842.316 749.954.783 1.127.825.883

13% 7% 5%

Sumber: Data Diolah dari Outstanding dan NPF Bank BRI Syariah Kantor Cabang Surabaya (2013) Berdasarkan Tabel 4.1 yang diperoleh peneliti pada bank BRI Syariah Kantor Cabang Diponegoro Surabaya menunjukkan bahwa selama tiga tahun terakhir terjadi penurunan tingkat NPF yang sangat signifikan itu artinya audit memiliki peran yang besar dalam memperbaiki kinerja dalam perbankan. Karena dari temuan audit yang berupa pembiayaan bermasalah akan disampaikan oleh TPF kepada auditee untuk segera melakukan penanganan agar NPF menurun. Berdasarkan fungsi dan tanggung jawabnya, audit internal untuk pembiayaan di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Diponegoro Surabaya yang didasarkan pada program audit, dapat mencerminkan pengendalian risiko pembiayaan. Pelaksanaan audit dapat melihat sampai sejauh mana audit yang dilakukan dapat berperan dalam mengendalikan risiko pembiayaan. Melihat uraian pada bab sebelumnya, maka dapat disimpulkan peran Tim Audit Internal (Resident Auditor) di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Surabaya dalam mengendalikan risiko pembiayaan antara lain:

7

Made Dharmawan, “Outstanding dan NPF Bank BRI Syariah Kantor Cabang Surabaya”, Dokumen Pribadi, Desember 2013


86

1. Peran Pemecah Masalah Audit internal seringkali dikatakan sebagai penemu masalah. Dalam hal ini, Tim audit RA Pembiayaan telah menemukan bukti-bukti penyelewengan pembiayaan dalam kunjungannya ke nasabah yang diantaranya berupa side streaming, overfinancing, agunan yang tidak

marketable/bankable, penyalahgunaan penggunaan dana yang tidak sesuai dalam permohonan pembiayaannya dan lain-lain. Berdasarkan hasil audit dalam laporannya, tim audit RA Pembiayaan dapat berperan dalam mengurangi kecurangan penyaluran pembiayaan seperti kolusi antara petugas pembiayaan dengan nasabah. Sehingga sesuai dengan tujuan audit itu sendiri dapat membantu petugas pembiayaan melaksanakan tanggung jawabnya secara efektif.8 Permasalahan dalam pembiayaan yang ditemukan audit menjadi acuan baik auditee, manajemen bank kantor cabang maupun kantor pusat untuk dievaluasi dan ditindaklanjuti serta dicarikan mitigasi risiko agar permasalahan dalam pembiayaan tersebut tidak terjadi lagi. 2. Peran Kepatuhan Audit internal merupakan kategori audit kepatuhan, yaitu audit yang tujuannya untuk menentukan apakah yang diaudit sesuai dengan kondisi atau peraturan tertentu. Peran ini dilakukan Tim RA Pembiayaan dengan menilai ketaatan para petugas pembiayaan terhadap prosedur yang telah

8

Tjukria P. Tawaf, Audit Intern Bank: Penelaahan serta Petunjuk Pelaksanaannya, 102; Made Dharmawan, “Laporan Hasil Audit (LHA) Bidang Pembiayaan”, Dokumen Pribadi, Desember 2013


87

ditetapkan. Tim audit telah melakukan pemeriksaan data dan bukti-bukti apakah bank telah melaksanakan penyaluran pembiayaannya secara benar. Terbukti ketika pemeriksaan dilakukan, ternyata masih ditemukan kesalahan

proses

penyaluran

dan

kurangnya

monitoring

petugas

pembiayaan. Tim audit RA Pembiayaan juga melakukan audit terhadap kebenaran dokumen-dokumen dan laporan penyaluran pembiayaan dengan cara menyesuaikan data penyaluran pembiayaan dengan prosedur yang benar. Apabila ditemukan kejanggalan atas data/persyaratan nasabah dalam penerimaan pembiayaannya, auditor akan melakukan kunjungan langsung kepada nasabah.9 3. Peran Negosiator Dalam peran negosiator, auditor dituntut untuk terus menerus mampu menjual “posisi auditor”, program auditor ataupun ide-ide. Negosiator harus berpegang pada sasaran dan berupaya mendapat hasil yang positif dalam setiap proses sesulit apapun kondisinya. Negosiator yang dimaksud penulis di sini merupakan peran auditor yang menjadi penghubung antara unit pembiayaan dengan manajemen selaku pembina sistem melalui usulan yang diberikan oleh bagian audit kepada manajemen berdasarkan faktafakta yang ditemukan di lapangan maupun isu/hal-hal yang sedang berkembang di masyarakat. Sehingga dengan peran negosiator ini para

9

Mulyadi, Auditing, 32; Made Dharmawan, Anggota Tim Audit,Wawancara, Surabaya, 13 November 2014; Ade Irfan, Ketua Tim Audit, Wawancara, Surabaya, 02 Desember 2014; Reza dan Bowo, Anggota Tim Audit, Wawancara, Surabaya, 02 Desember 2014.


88

petinggi bank dapat mengetahui kinerja dan operasional bank di bawah pimpinannya yang sebenarnya. Hal ini dapat dijadikan pertimbangan dalam berbagai keperluan pengambilan keputusan manajemen bank secara lini maupun terpusat.10 4. Peran Pengendalian Audit internal dalam posisinya menjalankan fungsi SKAI ikut berkepentingan dalam menyelenggarakan Sistem Pengendalian Internal yang handal dan efektif. Berdasarkan pelaporan auditor, audit internal menilai mitigasi risiko yang telah dilakukan dalam pemberian pembiayaan. Hal ini dilakukan untuk mengatasi kelemahan atas pelaksanaan internal

control yang ada dalam pemberian pembiayaan. Kinerja auditor dalam inspeksi pembiayaan yang disalurkan auditee menggambarkan bahwa audit internal melakukan internal control untuk pengendalian risiko bagi bank yang diaudit dengan terlebih dahulu menemukan masalah-masalahnya.11 Kesemua peran yang diberikan audit internal dapat mengendalikan risiko pembiayaan pada Bank BRI Syariah Kantor Cabang Surabaya dengan hasil riil berupa penurunan tingkat NPF dan penurunan jumlah pembiayaan kolektibilitas tinggi. Di mana hal ini juga menunjukkan adanya upaya auditee memperbaiki kinerjanya sehingga kondisi bank semakin sehat.

10

Tjukria P. Tawaf, Audit Intern Bank: Penelaahan serta Petunjuk Pelaksanaannya, 103; Made Dharmawan, Anggota Tim Audit,Wawancara, Surabaya, 13 November 2014; Ade Irfan, Ketua Tim Audit, Wawancara, Surabaya, 02 Desember 2014; Reza dan Bowo, Anggota Tim Audit, Wawancara, Surabaya, 02 Desember 2014. 11 Made Dharmawan, ”Piagam Audit (Audit Charter)”, Dokumen Pribadi, Desember 2009; Made Dharmawan, Anggota Tim Audit,Wawancara, Surabaya, 13 November 2014; Ade Irfan, Ketua Tim Audit, Wawancara, Surabaya, 02 Desember 2014; Reza dan Bowo, Anggota Tim Audit, Wawancara, Surabaya, 02 Desember 2014.


BAB IV ANALISIS PERANAN AUDIT INTERNAL DALAM PENGENDALIAN RISIKO PEMBIAYAAN DI BANK BRI SYARIAH KANTOR CABANG DIPONEGORO SURABAYA

Recommend Documents