BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN

BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1. Dekomposisi dan Proyeksi Pendapatan Asli Daerah Untuk mengetahui pola penerimaan pendapatan daerah Kabupaten Pekalongan dilakukan analisis time series dengan model dekomposisi musiman (Seasonal Decomposition) dengan menggunakan data penerimaan pendapatan perbulan. Analisis seasonal decomposition ini bertujuan untuk melihat pola penerimaan per jenis rekening pendapatan. Berikut adalah hasil analisa dari data Pendapatan Asli Daerah dengan Time Series Seasonal Decomposition. 4.1.1. Dekomposisi Penerimaan Pendapatan Asli Daerah Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Pekalongan yang diterima secara perbulan cenderung fluktuatif, lebih lengkapnya seperti terlihat dalam tabel 4.1. Tabel 4.1 Realisasi Penerimaan Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2006 - 2009 (dalam Juta Rupiah) Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober Nopember Desember

Tahun 2006 1.851 2.238 2.712 2.485 3.125 2.593 2.400 2.226 2.575 2.559 2.520 3.516

Pendapatan Asli Daerah Tahun 2007 Tahun 2008 2.208 3.734 2.511 2.730 3.322 2.615 2.394 3.231 5.498 5.520 3.352 3.051 3.042 2.924 2.989 2.576 3.319 5.807 3.275 4.215 3.056 4.151 7.375 14.723

77 Pengelolaan kas..., Arif Subekti, FE UI, 2010.

Tahun 2009 3.475 2.450 4.620 2.448 4.779 5.493 3.623 7.013 3.246 8.548 3.141 9.632

Universitas Indonesia

Tabel 4.2 Indeks Musiman PAD Kabupaten Pekalongan DATE JAN 2006

Original Series (a) 1851,000

Moving Average Series (b) .

Ratio of Original Series to Moving Average Series (%)(c) .

Seasonal Factor (%) (d) 75,5

Seasonally Adjusted Series (e) 2452,608

Smoothed TrendCycle Series 2798,871

Irregular (Error) Component ,876

FEB 2006

2238,000

.

.

74,7

2995,772

2840,868

1,055

MAR 2006

2712,000

.

.

88,2

3074,224

2924,861

1,051

APR 2006

2485,000

.

.

77,1

3222,880

2859,708

1,127

MAY 2006

3125,000

.

.

141,3

2211,165

2683,268

,824

JUN 2006

2593,000

.

.

103,6

2502,182

2651,043

,944

JUL 2006

2400,000

2566,6667

93,5

80,2

2991,569

2695,598

1,110

AUG 2006

2226,000

2596,4167

85,7

81,7

2724,495

2747,541

,992

SEP 2006

2575,000

2619,1667

98,3

98,2

2621,158

2754,524

,952

OCT 2006

2559,000

2670,0000

95,8

90,5

2826,750

2652,476

1,066

NOV 2006

2520,000

2662,4167

94,7

88,9

2833,181

2579,729

1,098

DEC 2006

3516,000

2860,1667

122,9

199,9

1758,860

2553,575

,689

JAN 2007

2208,000

2923,4167

75,5

75,5

2925,640

2846,215

1,028

FEB 2007

2511,000

2976,9167

84,3

74,7

3361,208

3147,780

1,068

MAR 2007

3322,000

3040,5000

109,3

88,2

3765,697

3449,456

1,092

APR 2007

2394,000

3102,5000

77,2

77,1

3104,859

3469,139

,895

MAY 2007

5498,000

3162,1667

173,9

141,3

3890,234

3545,236

1,097

JUN 2007

3352,000

3206,8333

104,5

103,6

3234,598

3536,790

,915

JUL 2007

3042,000

3528,4167

86,2

80,2

3791,814

3603,344

1,052

AUG 2007

2989,000

3655,5833

81,8

81,7

3658,363

3574,219

1,024

SEP 2007

3319,000

3673,8333

90,3

98,2

3378,495

3546,128

,953

OCT 2007

3275,000

3614,9167

90,6

90,5

3617,665

3536,582

1,023

NOV 2007

3056,000

3684,6667

82,9

88,9

3435,795

3694,159

,930

DEC 2007

7375,000

3686,5000

200,1

199,9

3689,303

3900,751

,946

JAN 2008

3734,000

3661,4167

102,0

75,5

4947,617

3992,249

1,239

FEB 2008

2730,000

3651,5833

74,8

74,7

3654,360

3851,838

,949

MAR 2008

2615,000

3617,1667

72,3

88,2

2964,268

3715,081

,798

Universitas Indonesia Pengelolaan kas..., Arif Subekti, FE UI, 2010.

79 ( sambungan tabel 4.2 ) APR 2008

3231,000

3824,5000

84,5

77,1

4190,393

3656,646

1,146

MAY 2008 JUN 2008

5520,000

3902,8333

141,4

141,3

3905,801

3621,718

1,078

3051,000

3994,0833

76,4

103,6

2944,140

3475,194

,847

JUL 2008

2924,000

4606,4167

63,5

80,2

3644,728

3660,568

,996

AUG 2008

2576,000

4584,8333

56,2

81,7

3152,875

4018,936

,785

SEP 2008

5807,000

4561,5000

127,3

98,2

5911,094

4629,186

1,277

OCT 2008

4215,000

4728,5833

89,1

90,5

4656,018

5071,331

,918

NOV 2008

4151,000

4663,3333

89,0

88,9

4666,879

5395,378

,865

DEC 2008

14723,000

4601,5833

320,0

199,9

7365,100

5397,056

1,365

JAN 2009

3475,000

4805,0833

72,3

75,5

4604,437

5000,729

,921

FEB 2009

2450,000

4863,3333

50,4

74,7

3279,554

4451,295

,737

MAR 2009

4620,000

5233,0833

88,3

88,2

5237,062

4067,334

1,288

APR 2009

2448,000

5019,6667

48,8

77,1

3174,893

3926,883

,809

MAY 2009

4779,000

5380,7500

88,8

141,3

3381,490

4094,285

,826

JUN 2009

5493,000

5296,5833

103,7

103,6

5300,611

4828,362

1,098

JUL 2009

3623,000

4872,3333

74,4

80,2

4516,023

5333,553

,847

AUG 2009

7013,000

.

.

81,7

8583,506

6237,103

1,376

SEP 2009

3246,000

.

.

98,2

3304,186

6001,302

,551

OCT 2009

8548,000

.

.

90,5

9442,383

6155,566

1,534

NOV 2009

3141,000

.

.

88,9

3531,358

5930,699

,595

DEC 2009

9632,000

.

.

199,9

4818,355

5818,265

,828

Tabel. 4.3 Indeks Musiman Tahun 2006 2007 2008 2009 rata2 medial f. penyesuaian Indeks musiman

Jan

Feb

Mar

Apr

Mei

Jun

-

-

-

-

-

-

75,5 102,0 72,3 75,5 0,9992 75,5

84,3 74,8 50,4 74,8 0,9992 74,7

109,3 72,3 88,3 88,3 0,9992 88,2

77,2 84,5 48,8 77,2 0,9992 77,1

173,9 141,4 88,8 141,4 0,9992 141,3

104,5 76,4 103,7 103,7 0,9992 103,6

Jul 93,5 86,2 63,5 74,4 80,3 0,9992 80,2

Agust 85,7 81,8 56,2 81,8 0,9992 81,7

Sep 98,3 90,3 127,3

Okt 95,8 90,6 89,1

Nop 94,7 82,9 89,0

Des 122,9 200,1 320,0

Total

1200,912

-

-

-

-

98,3 0,9992 98,2

90,6 0,9992 90,5

89,0 0,9992 88,9

200,1 0,9992 199,9

1200 Universitas Indonesia

Pengelolaan kas..., Arif Subekti, FE UI, 2010.

80 Untuk memperoleh indeks musiman maka ada beberapa pentahapan penghitungan yang harus dilakukan : 1. Menghitung rata-rata bergerak dari original series (data aktual), kolom (a). Yaitu …..

Untuk MA bulan juli 2006 dihitung dari jumlah total PAD bulan januari hingga desember data awal dibagi 12, atau 30.800/ 12 = 2566,6667. Untuk MA bulan agustus dihitung dari jumlah total PAD bulan februari 2006 hingga januari 2007 dibagi 12 atau. 31.157/12 = 2596,4167dan seterusnya. 2. Menghitung ratio antara original series dengan hasil Moving Average.Kolom (c). Atau (2400/2566,6667) x 100 = 93,5. 3. Seasonal factor atau seasonal index atau indeks musiman dihitung dari mencari rata-rata median dari data ratio original indeks dengan MA pada bulan yang sama di tiap tahun selain nilai yang tertinggi dan yang terendah. Dan dihitung dengan penyesuaian dari rata-rata medial sehingga jumlahnya sama dengan 1200. 4. Menghitung Seasonally adjusted series atau deseasonalized dari data original yaitu membagi data original dengan indeks musiman. Angka januari 2006 didapat dari : 1851/ 0,755 = 2.452,608. Data ini lah yang akan menjadi data dasar melakukan proyeksi dengan regresi linier sederhana. Dilihat dari indeks angka musiman sebagaimana tabel 4.5 dapat diinterpretasikan sebagai berikut : • Indeks Musiman (Seasonal Factor) adalah perbandingan rata-rata bulanan dengan rata-rata seluruh bulanan. • Nilai periode 1 atau bulan januari adalah 75,5% dari rata-rata bulanan atau 24,5 % lebih rendah dibandingkan dengan nilai pendapatan asli daerah rata-rata bulanan. Bulan Mei atau periode adalah periode penerimaan PAD dimana terjadi peningkatan dari rata-rata bulanan sebesar 141,3%, dan puncak dari penerimaan PAD adalah pada bulan desember sebesar 199,9% atau 99,9 % lebih tinggi dari rata-rata bulanan. • Jika diinterpretasikan dalam upaya pemungutan PAD Kabupaten Pekalongan. Secara umum terjadi fluktuasi dalam penerimaan bulanannya, pada awal tahun, atau januari hingga bulan April pendapatan yang diterima lebih kecil dari pada rata-rata penerimaan bulanan. PAD meningkat pada bulan Mei dan Juni dan kembali berfluktuasi di bulan berikutnya. Dan diakhir tahun anggaran terjadi peningkatan



81 penerimaan PAD yang cukup signifikan karena menyentuh angka hampir dua kali lipat dari rata-rata penerimaan bulanan. • Dengan melihat angka yang lebih detail pada lampiran 1 terlihat kenaikan yang terjadi pada bulan mei dan juni didorong dari penerimaan retribusi yang cukup fantastis, dan jika dilihat lebih detail kenaikan tersebut banyak disumbangkan oleh retribusi pelayanan kesehatan. • Kenaikan drastis pada bulan desember terjadi juga lebih banyak dikarenakan oleh penerimaan retribusi, terutama retribusi pelayanan kesehatan.sehingga secara diperlukan secara manajemen kas diperlukan koordinasi yang lebih baik terhadap penerimaan pelayanan kesehatan yang kondisi penerimaannya sangat fluktuatif tersebut. • Untuk kinerja bulanan pajak cenderung stabil dan jika ada gejolak yang fluktuatif, itu lebih didasarkan pada siklus ekonomi bulanan. Seperti terjadi pada penarikan pajak hiburan yang ramai pada bulan-bulan tertentu, misalkan bulan agustus, dimana di bulan tersebut adalah bulan-bulan yang ramai dengan pertunjukan hiburan sehingga sumbangsih pajak hiburan di bulan ini cukup signifikan. 4.1.2 Proyeksi Penerimaan Pendapatan Asli Daerah Untuk mendapatkan hasil prediksi yang mendekati tingkat keakuratan yang lebih baik terlebih dahulu dilakukan perbandingan melalui Nilai MAPE ( Mean Absolute Persentage Error) atau mengukur rata-rata perbedaan antara nilai perkiraan dengan nilai sesungguhnya dan melalui Root Mean Square Error (RMSE). RMSE merupakan akar dari nilai yang diperoleh dalam MSE (Mean Square Error) sedang MSE sendiri merupakan rata-rata jumlah kuadrat kesalahan peramalan serta Mean Absolute Deviation (MAD) yang mengukur dengan mengambil nilai absolute dari tiap kesalahan peramalan dibagi dengan jumlah periode data. Untuk membandingkan hasil prediksi, analis dilakukan melalui dua metode yang berbeda, yaitu Seasonal Decomposition dibandingkan dengan Winter multiplicative Exponential Smoothing. yang memiliki nilai RMSE, MAPE dan MAD lebih kecil lah yang akan digunakan sebagai alat analisis untuk memproyeksi penerimaan PAD Kabupaten Pekalongan.



82

Tabel 4.4 Hasil uji Akurasi Kelayakan Model Statistik Uraian Model Pandapatan Asli Daerah (model.1) Pendapatan Asli daerah (model.1)

Metode Analisa Seasonal Decomposition Winter’s Multiplicative Exponential Smoothing

RMSE 1322,88

1653,12

Model Fit Statistics MAPE MAD 0,18606 792,2888

0,246713

1036,626

Dilihat dari model fit statistik nilai RMSE dengan menggunakan Winter Mutiplicative Exponential Smoothing adalah sebesar 1600,52 lebih besar dari pada seasonal decomposition yang memiliki nilai RMSE sebesar 1322,88. Begitu juga dengan nilai MAPE nya, pada Winter Mutiplicative Exponential Smoothing adalah sebesar 0,24671, sedang pada seasonal decomposition yang memiliki nilai 0,18606. Hal ini menandakan bahwa seasonal decomposition lebih tepat mendekati keakurasian data. Dan untuk memproyeksinya digunakanlah seasonal decomposition Dari data yang telah di deseasonalized dilakukan proyeksi dengan menggunakan regresi sederhana hingga mendapatkan hasil persamaan sebagai berikut: Ŷ = 2271,589 + 64,801t Tabel. 4.5 Nilai Koefisien dan intersep proyeksi PAD Standardized Unstandardized Coefficients Model 1

B (Constant) t

Std. Error

2271.598

347.205

64.801

12.336

Coefficients Beta

T

.612

Sig.

6.543

.000

5.253

.000

a. Dependent Variable: PAD_SAS

Dari hasil persamaan tersebut dapat diproyeksi PAD tiap bulan pada tahun 2010 dan 2011. untuk dua tahun kedepan yaitu tahun 2010 dan 2011 yang dihitung mulai dari titik ke 49. Pada analis regresi data yang dihitung adalah 48 bulan atau 4 tahun yang dihitung secara perbulan. Oleh karena itu prediksi bulan berikutnya dimulai dari titik 49 atau januari tahun 2010 hingga titik ke 72 atau bulan desember 2011:



83

Tabel 4.6 Proyeksi Penerimaan Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 - 2011 (dalam Juta Rupiah)

Tahun 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011

Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus september Oktober Nopember Desember Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus september Oktober Nopember Desember

koding (t) 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72

intersep (a) 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657 2271,657

Koefisien (b) 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801 64,801

Ŷ = a + bt 5446,906 5511,707 5576,508 5641,309 5706,110 5770,911 5835,712 5900,513 5965,314 6030,115 6094,916 6159,717 6224,518 6289,319 6354,120 6418,921 6483,722 6548,523 6613,324 6678,125 6742,926 6807,727 6872,528 6937,329

indeks musiman 0,755 0,747 0,882 0,771 1,413 1,036 0,802 0,817 0,982 0,905 0,889 1,999 0,755 0,747 0,882 0,771 1,413 1,036 0,802 0,817 0,982 0,905 0,889 1,999

Prediksi Bulanan 4.112,41 4.117,25 4.918,48 4.349,45 8.062,73 5.978,66 4.680,24 4.820,72 5.857,94 5.457,25 5.418,38 12.313,27 4.699,51 4.698,12 5.604,33 4.948,99 9.161,50 6.784,27 5.303,89 5.456,03 6.621,55 6.160,99 6.109,68 13.867,72



84

Pendapatan Asli Daerah 16.000,00 14.000,00 12.000,00 10.000,00 8.000,00 6.000,00 4.000,00 2.000,00 ‐

Nop‐11

Jun‐11

Jan‐11

Agust…

Mar‐10

Okt‐09

Mei‐09

Des‐08

Jul‐08

Feb‐08

Sep‐07

Apr‐07

Nop‐06

Jun‐06

Jan‐06

Proyeksi Pendapatan Asli Daerah data aktual

Gambar 4.1. Grafik Data Aktual dan Data Prediksi PAD Kabupaten Pekalongan Tahun 2006‐2011 Dari hasil perhitungan yang telah dilakukan diatas diperkirakan Kabupaten Pekalongan akan memperoleh PAD pada tahun 2010 sebesar Rp. 70.086.790.000,00 dan untuk tahun 2011 diproyeksikan akan menerima PAD sebesar Rp. 79.416.580.000,00. 4.2. Dekomposisi dan Proyeksi Dana Perimbangan Dana perimbangan merupakan komponen transfer dari pemerintah pusat ke pemerintah daerah. Ada perbedaan antara pembuatan anggaran dan pelaporan pertanggungjawaban keuangan pemerintah daerah dimana dalam laporan realisasi anggaran pengklasifikasian yang dilakukan adalah pendapatan transfer, dimana pendapatan ini tidak hanya mencakup DAU,DAK dan Dana Bagi Hasil Pajak/bukan pajak saja, tetapi juga menggabungkan dengan pendapatan yang diterima dari pemerintah propinsi. Dikarenakan penelitian ini bertujuan pada penyusunan rencana anggaran kas, maka pengklasifikasian data dipilah berdasarkan rekening pendapatan pada saat penyusunan APBD, dimana hanya 3 komponen DAU,DAK dan Dana Bagi Hasil Pajak/bukan pajak, selain 3 komponen ini akan dimasukkan pada Lain-lain Pendapatan Daerah yang sah. Hal ini perlu dijelaskan terlebih dahulu agar tidak terjadi kesalahan interpretasi dalam membaca data yang akan di teliti. Dana perimbangan sesungguhnya disusun berdasarkan formula tertentu dari pemerintah pusat. Alokasi yang diterima oleh pemerintah daerah untuk DAU dihitung berdasarkan formula yang terdiri atas celah fiskal dan alokasi dasar. Celah fiskal adalah selisih antara kebutuhan fiskal dan kapasitas fiskal. Kebutuhan fiskal dihitung dari variabel jumlah penduduk,luas wilayah,indeks kemahalan kontruksi,Produk Domestik



85 Regional Bruto dan Indeks Pembangunan Wilayah, sedangkan Kapasitas fiskal diukur berdasar Pendapatan Asli Daerah dan Dana Bagi Hasil. Alokasi dasar dihitung berdasar jumlah PNS Daerah. Semua data ini akan dihitung oleh Kementerian Keuangan dan dihitung secara proporsional dengan total jumlah DAU yang akan diberikan daerah yaitu minimal 26 % dari Pendapatan Dalam Negeri Netto. Yang menjadi hambatan adalah data dasar dari kementerian keuangan tidak terekspose kepada publik secara baik dan tepat waktu.Untuk

26 % dari Pendapatan

Dalam Negeri Netto dapat dihitung dari

penyusunan RAPBN, namun alokasi proporsi tiap daerah tidaklah terlihat, dan pemerintah pusat hanya memberikan Peraturan Pemerintah tentang Alokasi DAU, itupun dilakukan di bulan Desember tahun sebelumnya. Misal DAU 2011 diketahui desember 2010. Begitu pula dengan Dana Bagi Hasil dan Dana Alokasi Khusus. Yang menjadi lebih mudah untuk manajemen kas adalah bahwa mekanisme pencairan DAU cenderung sama tiap bulannya yaitu sebesar seperduabelas dari pagu perolehan DAU, walau kadang diterima dua bulan sekaligus, hal ini mempermudah perkiraan penerimaan kas perbulan. 4.2.1. Dekomposisi Penerimaan Dana Perimbangan Untuk konsistensi penelitian maka proyeksi Dana Perimbangan juga dilakukan dengan metode time series, sehingga proyeksi penerimaan dana perimbangan dapat diketahui lebih awal. Tabel 4.5 berikut ini adalah jumlah besaran Dana perimbanngan yang diterima Kabupaten Pekalongan. Tabel 4.7 Realisasi Penerimaan Dana Perimbangan Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2006 ‐ 2009 (dalam Juta Rupiah)

Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober Nopember Desember

Tahun 2006 63.108 31.531 31.501 31.582 34.156 32.711 32.303 34.065 42.816 35.244 37.586 20.393

Dana Perimbangan Tahun 2007 Tahun 2008 68.680 41.612 34.318 56.607 34.392 39.336 34.376 40.268 36.129 42.508 34.555 42.451 43.526 40.005 50.396 42.340 44.618 79.853 39.575 43.071 40.552 62.319 25.045 32.699

Tahun 2009 79.524 39.703 58.627 41.509 39.854 40.760 42.952 45.796 41.014 87.884 40.449 9.581



86 Dari hasil analisa dekomposisi dihasilkan nilai sebagai berikut. Tabel 4.8 Seasonal Factors Series Name:Dana Perimbangan Kab.Pekalongan Period

Seasonal Factor (%)

1

162.9

2

92.5

3

97.7

4

89.9

5

92.8

6

88.2

7

93.0

8

96.8

9

120.9

10

98.9

11

104.8

12

61.7

Dari hasil penghitungan seasonal factor dan grafik diatas dapat interpretasikan sebagai berikut : • Nilai periode 1 atau bulan januari adalah 162,9% dari rata-rata bulanan atau 62,9 % lebih tinggi dibandingkan dengan nilai dana perimbangan rata-rata bulanan. Bulan september atau periode 9 adalah periode terjadi peningkatan dari rata-rata bulanan sebesar 120,9%, • Jika diinterpretasikan secara umum penerimaan dana perimbangan relatif sama pada setiap periodenya. Hanya di awal bulan, atau bulan januari terdapat penerimaan yang besar, Hal ini dikarenakan penerimaan DAU diawal tahun diterima dua kali lipat dari rata-rata transfer bulanan DAU. Transfer ini memang dimaksudkan untuk pembayaran gaji pegawai yang dibayarkan diawal bulan januari dan untuk pembayaran gaji bulan februari, diberikan transfer bersamaan pada bulan januari. • Untuk bulan september dan november kenaikan diatas rata-rata banyak disebabkan oleh adanya penerimaan DAK pada bulan tersebut. Mengingat transfer DAK dilakukan dengan mekanisme tertentu seperti pencairan yang dilakukan secara bertahap sesuai perkembangan kegiatan DAK, maka Pemerintah Daerah dapat mengelola pelaksanaan kegiatan yang lebih baik dan lebih cepat sehingga DAK yang diterima pun juga akan segera diterima. Oleh karena itu adanya kebijakan dana



87 pendamping sebesar 10 % dari pagu DAK haruslah dikelola dengan baik dan maksimal agar pencairan DAK pun juga segera dilakukan. 4.2.2. Proyeksi Penerimaan Dana Perimbangan Dari data historis yang telah disampaikan diatas, dilakukanlah proyeksi untuk mengetahui berapa penerimaan dana perimbangan yang akan didapat pemerintah Kabupaten Pekalongan pada tiap bulannya di tahun 2010 dan 2011. Berdasarkan uji akurasi kelayakan model. Seasonal Decomposition dianggap lebih baik karena memiliki nilai RMSE sebesar 10.144,87, lebih kecil dari nilai RMSE Winter’s Multiplicative Exponential Smoothing yang bernilai 11.153,73. Dan nilai MAPE

Seasonal

Decomposition pun lebih rendah yaitu sebesar 0,161476 dari pada Winter’s Multiplicative Exponential Smoothing yang bernilai 26,248. Nilai MAD untuk Seasonal Decomposition pun lebih kecil nilainya.Untuk itu proyeksi dilakukan dengan menggunakan metode Seasonal Decomposition. Tabel 4.9 Hasil Uji Akurasi Kelayakan Model Statistik Uraian Model Dana Perimbangan (model.1) Dana Perimbangan (model.1)

Metode Analisa Seasonal Decomposition Winter’s Multiplicative Exponential Smoothing

RMSE 10,144,87

Model Fit Statistics MAPE MAD 0,161476 6105,53

11.153,73

0,182511

7180,92

Diolah dari SPSS Versi. 17

Dari hasil pengolahan data dengan regresi linier sederhana didapatkan persamaan statistikuntu

Dana Perimbangan untuk Kabupaten Pekalongan sebagai

berikut : Ŷ = 34.457,330 + 329,256 t. Tabel 4.10 Koefisien dan Intersep Proyeksi Dana Perimbangan Standardized Unstandardized Coefficients Model 1

B (Constant)

T

Std. Error

34475.330

3047.298

329.256

108.270

Coefficients

t

Beta

Sig.

.409

11.313

.000

3.041

.004

a. Dependent Variable: Seasonal adjusted series for Dana_Perimbangan



88 Tabel 4.11 Proyeksi Penerimaan Dana Perimbangan Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 ‐ 2011 (dalam Juta Rupiah) Tahun 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011

Bulan Januari februari Maret April Mei Juni Juli Agustus september Oktober nopember desember Januari februari Maret April Mei Juni Juli Agustus september Oktober nopember desember

koding (t) 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72

Intersep Koefisien indeks Prediksi Ŷ (a) (b) = a + bt musiman Bulanan 34457,33 329,256 50590,874 1,629 82.412,53 34457,33 329,256 50920,13 0,925 47.101,12 34457,33 329,256 51249,386 0,977 50.070,65 34457,33 329,256 51578,642 0,899 46.369,20 34457,33 329,256 51907,898 0,928 48.170,53 34457,33 329,256 52237,154 0,882 46.073,17 34457,33 329,256 52566,41 0,930 48.886,76 34457,33 329,256 52895,666 0,968 51.203,00 34457,33 329,256 53224,922 1,209 64.348,93 34457,33 329,256 53554,178 0,989 52.965,08 34457,33 329,256 53883,434 1,048 56.469,84 34457,33 329,256 54212,69 0,617 33.449,23 34457,33 329,256 54541,946 1,629 88.848,83 34457,33 329,256 54871,202 0,925 50.755,86 34457,33 329,256 55200,458 0,977 53.930,85 34457,33 329,256 55529,714 0,899 49.921,21 34457,33 329,256 55858,97 0,928 51.837,12 34457,33 329,256 56188,226 0,882 49.558,02 34457,33 329,256 56517,482 0,930 52.561,26 34457,33 329,256 56846,738 0,968 55.027,64 34457,33 329,256 57175,994 1,209 69.125,78 34457,33 329,256 57505,25 0,989 56.872,69 34457,33 329,256 57834,506 1,048 60.610,56 34457,33 329,256 58163,762 0,617 35.887,04

Dari hasil perhitungan yang telah dilakukan diatas diperkirakan Kabupaten Pekalongan akan memperoleh dana perimbangan pada tahun 2010 sebesar Rp. 627.520.050.000,00 dan untuk tahun 2011 diproyeksikan akan menerima dana perimbangan sebesar Rp.674.936.860.000,00.



89

Dana Perimbangan 100.000,00 90.000,00 80.000,00 70.000,00 60.000,00 50.000,00 40.000,00 30.000,00 20.000,00 10.000,00 ‐

Nop‐11

Jun‐11

Jan‐11

Agust…

Mar‐10

Okt‐09

Mei‐09

Des‐08

Jul‐08

Feb‐08

Sep‐07

Apr‐07

Nop‐06

Jun‐06

Jan‐06

Proyeksi Dana Perimbangan data aktual

Gambar 4.2. Grafik Data aktual dan Data Prediksi Dana Perimbangan Kabupaten Pekalongan Tahun 2006-2011. 4.3. Dekomposisi dan Proyeksi Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah. Penerimaan yang hampir selalu pasti didapat oleh pemerintah daerah dari lainlain penerimaan daerah yang sah adalah dana bagi hasil pajak dan dan bantuan keuangan dari pemerintah daerah lainnya, sedang untuk dana penyesuaian di beberapa tahun terakhir selalu didapat oleh pemerintah Kabupaten Pekalongan, karena jenis rekening ini beberapa tahun terakhir digunakan untuk menampung alokasi dana sertifikasi untuk guru dari pemerintah pusat, namun tidak menutup kemungkinan di kemudian hari akan ada pergeseran penampungan jenis rekening ini ke rekening pendapatan lainnya. Sementara pendapatan hibah dan dana darurat tidak setiap tahun diterima Pemerintah Kabupaten Pekalongan, mengingat jenis rekening ini yang bersifat insidental saja. Berdasarkan asumsi pertambahan guru yang

bersertifikasi, di proyeksikan kedepan, lain lain

pendapatan daerah yang sah akan selalu mengalami kenaikan atau bersifat trend. 4.3.1. Dekomposisi Penerimaan Lain-lain Pendapatan Daerah Yang Sah Penerimaan lain-lain pendapatan daerah yang sah memiliki beberapa jenis pendapatan yang antara pendapatan hibah,dana darurat, dana bagi hasil pajak dari provinsi,dana penyesuaian dan bantuan keuangan dari pemerintah lainnya. Berikut adalah penerimaan daerah Kabupaten Pekalongan yang diterima dari jenis rekening pendapatan lain-lain daerah yang sah. Universitas Indonesia


90 Tabel 4.12 Realisasi Penerimaan Lain‐lain Pendapatan Daerah yang Sah Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2006 ‐ 2009 (dalam Juta Rupiah)


Lain‐lain Pendapatan Daerah yang Sah Tahun 2006 Tahun 2007 Tahun 2008 Tahun 2009 3.912 1 287 2 258 292 380 170 290 6 3.003 3.453 4.877 4.966 867 7.870 1.280 100 4.990 431 3.446 11.292 2.665 4.883 4.069 2.737 2.000 750 2.509 5.177 3.605 5.282 8.346 9.856 5.104 6.564 15.441 17.901

Dari data diatas setelah diolah dengan metode dekomposisi didapatkan seasonal factor sebagai berikut : Tabel 4.13 Seasonal Factors Series Name:Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah Kab.Pekalongan Periode

Seasonal Factor (%)

1

0

2

0.1

3

10.8

4

8.9

5

158.4

6

44.9

7

10.3

8

274.0

9

0

10

67.9

11

227.2

12

397.6

Dari hasil dekomposisi diatas dapat di interpretasikan sebagai berikut : •

Lain-lain pendapatan daerah yang sah bersifat sangat fluktuatif . pada bulan tertentu sangatlah besar tapi di bulan tertentu tidak memperoleh penerimaan sama sekali.

•

Bulan Januari, Februari dan September adalah masa dimana pendapatan sama sekali atau sedikit sekali diperoleh, dan ada masa dimana



91 pendapatan sangat besar seperti di bulan mei, agustus, november dan desember. Ketidak teraturan ini dikarenakan adanya penerimaan yang bersifat insidental maupun mekanisme transfer dari Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah lainnya yang tidak bersifat reguler. Dalam rangka manajemen kas tentu saja hal ini kurang baik, namun karena penanganan pungutan dari bagian yang diterima bagi hasil tidak dilaksanakan pemerintah daerah bersangkutan dan jenis rekening yang bersifat insidental maka hal ini dapat menjadi permakluman. 4.3.2. Proyeksi Penerimaan Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah Terhadap Penerimaan Lain-lain Pendapatan daerah yang sah perbulan yang memiliki kecenderungan yang tidak stabil. Menjadi sebuah hambatan tersendiri dalam memproyeksikan penerimaannya di masa depan. Data yang kosong pada beberapa periode yang disebabkan tidak adanya penerimaan di bulan tersebut menjadikan proyeksi data tidak bisa dilakukan, jika dipaksa akan menghasilkan proyeksi yang tidak optimal. Untuk itu diperlukan modifikasi pengolahan data dengan tidak mengurangi kualitas proyeksi penerimaan tersebut. Untuk proyeksi pada jenis rekening ini dilakukan dengan melihat runtut waktu secara tahunan. Karena bisa dipastikan tiap tahun pasti akan memperoleh penerimaan, dan proyeksi bulanan dilakukan dengan melihat seasonal factor yang sudah dihitung sebelumnya. Data yang menjadi dasar untuk memproyeksi Penerimaan Lain-lain Pendapatan daerah yang sah terlihat dalam tabel. 4.15 sebagai berikut: Tabel 4.14 Realisasi Penerimaan Lain‐lain Pendapatan Daerah yang Sah Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2001 ‐ 2009 (dalam Juta Rupiah)

Tahun 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Penerimaan Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah 6.951 1.283 25.503 26.246 30.272 17.747 28.378 55.549 47.621



92

Dengan menggunakan beberapa metode Exponential Smoothing antara Holt Trend Exponential Smoothing dan Brown Exponential Smoothing di dapat hasil kelayakan dan keakuratan metode sebagai berikut: Tabel 4.15 Model Statistik

Uraian Model

Metode Analisa

Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah

Holt Exponential Smoothing

Model Fit Statistics RMSE MAPE MAD 104.484,17 296,038 49.617,01

Brown Exponential Smoothing

103.043,74 827,152

71.205,04

Dari hasil diatas maka metode yang dipilih untuk memproyeksi penerimaan lain-lain pendapatan daerah yang sah adalah Holt Exponental Smoothing karena walau memiliki nilai RMSE sebesar 104.484,17 atau lebih tinggi dari Brown Exponential Smoothing sebesar 14.694,774. namun nilai MAPE dan MAD lebih rendah dari Brown Exponential Smoothing. Nilai optimal MAPE dan MAD tidak selalu mengoptimalkan RMSE oleh karena itu nilai MAPE dan MAD lebih diprioritaskan sebagai pilihan . Dari hasil pengolahan data didapatkan prediksi untuk tahun 2010 dan 2011 sebagai berikut. Tabel 4.16 Proyeksi Penerimaan Lain‐lain Pendapatan Daerah yang Sah Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 ‐ 2011 (dalam Juta Rupiah)

Tahun

Penerimaan Lain‐lain Pendapatan Daerah yang Sah ( ) 52.649,56 58.028,27

2010 2011

Untuk menghasilkan prediksi penerimaan perbulan dihitung berdasarkan seasonal faktor dikalikan dengan rata-rata penerimaan tahun yang diprediksi. Sehingga akan terlihat sebaran penerimaan perbulan. Tabel 4.17 Proyeksi Penerimaan Perbulan Lain‐lain Pendapatan Daerah yang Sah Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 ‐ 2011 (dalam Juta Rupiah)

Bulan

Januari 2010 Februari 2010 Maret 2010 April 2010 Mei 2010

Seasonal Factor

Rata‐rata penerimaan Proyeksi setelah disesuaikan perbulan ( /12) dengan seasonal factor

0

4.387,46

0

0,01

4.387,46

43,87

0,108

4.387,46

473,85

0,089

4.387,46

390,48

1,584

4.387,46

6.949,74



93 ( sambungan tabel 4.17 )

Juni 2010 Juli 2010 Agustus 2010 September 2010 Oktober 2010 November 2010 Desember 2010 Januari 2011 Februari 2011 Maret 2011 April 2011 Mei 2011 Juni 2011 Juli 2011 Agustus 2011 September 2011 Oktober 2011 November 2011

0,449

4.387,46

1.969,97

0,103

4.387,46

451,91

2,74

4.387,46

12.021,65

0

4.387,46

-

0,679

4.387,46

2.979,09

2,272

4.387,46

9.968,32

3,976

4.387,46

17.444,55

0

4.835,69

0

0,01

4.835,69

48,36

0,108

4.835,69

522,25

0,089

4.835,69

430,38

1,584

4.835,69

7.659,73

0,449

4.835,69

2.171,22

0,103

4.835,69

498,08

2,74

4.835,69

13.249,79

0

4.835,69

-

0,679

4.835,69

3.283,43

2,272

4.835,69

10.986,69

Desember 2011

3,976

4.835,69

19.226,70

4.4. Dekomposisi dan Proyeksi Belanja Tidak Langsung Belanja Tidak Langsung adalah jenis belanja yang tidak bergantung dengan adanya program dan kegiatan Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD). Jenis belanja ini mulai dikenalkan dalam penyusunan Anggaran pemerintah Daerah sejak diterbitkannya Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah. Sebelumnya penentuan jenis belanja dilakukan dengan memisahkan antara belanja Aparatur dan Belanja Publik. Pemisahan ini dikandung maksud untuk menyatukan semua belanja kegiatan tanpa memilahkan kepentingan publik dan kepentingan aparatur, karena belanja aparatur juga berkontribusi terhadap publik dan sebaliknya dalam belanja publik pun peran

aparatur sangat besar. Dilain pihak

pemisahan ini mempermudah untuk melakukan penilaian kinerja sebuah organisasi pemerintahan tanpa terkotak-kotak apakah itu ranah aparatur atau ranah publik. 4.4.1. Dekomposisi Belanja Tidak Langsung Berkaitan dengan data yang akan di sajikan, dikarenakan tahun 2006 penyusunan masih menggunakan dasar hukum Keputusan Menteri Dalam Negeri No.29 Universitas Indonesia


94 tahun 2002 maka dilakukan beberapa konversi belanja kedalam bentuk yang disesuaikan dengan aturan dasar hukum yang berlaku saat ini. Komponen pada belanja tidak langsung antara lain adalah belanja pegawai, belanja bunga, belanja subsidi, belanja hibah,belanja bantuan sosial, belanja bagi hasil kepada pemerintah desa, belanja bantuan kepada pemerintah desa dan belanja tidak terduga. Berikut adalah data pengeluaran perbulan belanja tidak langsung Kabupaten Pekalongan: Tabel 4.18 Realisasi Belanja Tidak Langsung Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2006 ‐ 2009 (dalam juta rupiah)


Tahun 2006 14.061 15.792 22.171 18.281 19.276 34.499 20.455 31.030 25.346 32.685 24.718 42.800

Belanja Tak Langsung Tahun 2007 Tahun 2008 15.858 20.063 17.866 21.081 25.651 27.360 20.697 40.539 22.825 35.990 38.443 53.430 23.952 47.012 38.655 32.454 31.783 65.495 40.826 21.960 29.666 34.082 49.589 55.185

Tahun 2009 24.438 28.788 32.319 45.232 34.003 59.681 42.329 42.063 43.052 42.930 34.687 41.806

Setelah diolah dengan metode dekomposisi dihasilkan Faktor musiman yang muncul sebagai berikut : Tabel 4.19. Seasonal Factors Series Name:Belanja Tidak Langsung Kab.Pekalongan Period

Seasonal Factor (%)

1

58.3

2

65.0

3

77.9

4

102.4

5

82.2

6

139.3

7

92.3

8

119.9

9

102.4

10

124.0

11

90.3

12

145.9



95

Dari hasil dekomposisi diatas dapat di interpretasikan sebagai berikut : •

Belanja tidak langsung adalah belanja yang memiliki kecenderungan musiman yang cukup besar. Hal ini dilihat dari flukstuasi nilai faktor yang rendah di bulan januari, februari dan maret. Meningkat diatas rata-rata bulanan di bulan april, juni agustus,september oktober dan desember. Dan lebih rendah di bulan mei, juli dan november

•

Beberapa komponen belanja tidak langsung memang memiliki komponen belanja yang karakteristik musimannya sangat menonjol, seperti belanja pegawai, dimana terjadi peningkatan yang besar saat pemberian gaji ke 13, hal ini mengakibatkan pemerintah daerah harus menyediakan gaji dua kali lipat dari bulan sebelumnya. Namun pernah terjadi pula pemberian gaji sebulan 2 kali yaitu pada bulan September tahun 2008. Dimana ada kebijakan saat itu ketika pembayaran gaji untuk bulan oktober 2008 dimajukan di akhir september dikarenakan bertepatan dengan hari raya Idul Fitri yang jatuh di awal bulan oktober dan cuti hari raya yang panjang sehingga pemberian gaji dimajukan, dampaknya adalah bulan berikutnya tidak ada pengeluaran gaji untuk pegawai. Komponen belanja pegawai ini cenderung stabil dan kenaikannya sudah dapat diprediksikan karena untuk pembayaran gaji ke-13 didahului dengan keluarnya Peraturan Presiden tentang pemberian gaji ke 13. Selain itu pengeluaran perbulan lebih mudah diketahui dengan melihat kondisi pengeluaran bulan sebelumnya.

•

Selain belanja pegawai, belanja yang dapat diprediksi secara tepat adalah belanja bunga, karena pembayaran bunga dilakukan sesuai dengan perjanjian pinjaman antara pemerintah dengan lembaga pemberi pinjaman. Namun secara manajemen kas seharusnya pembayaran pokok pinjaman beserta bunga tidakah harus sesuai dengan tanggal jatuh tempo saja. Manajemen kas bisa memberikan informasi tentang adanya kelebihan kas dan memprioritaskan untuk membayar hutang jika terdapat keuntungan atas pembayaran pinjaman dan bunga lebih cepat dari pada jatuh tempo seperti adanya diskon atas bunga yang dibayarkan atau keuntungan-keuntungan lainnya.



96 •

Selain dua komponen jenis belanja diatas, merupakan belanja yang memiliki kecenderungan tidak stabil atau tidak bisa secara tepat, terutama untuk belanja tidak terduga, namun untuk belanja bantuan sosial, belanja bagi hasil dan belanja bantuan keuangan kedesa mampu dipengaruhi dengan kebijakan manajemen keuangan pemerintah daerah, misalkan pada bulan keberapa akan dikeluarkan belanja bagi hasil ke pemerintah desa, atau pada bulan keberapa bantuan sosial jenis tertentu dapat dikeluarkan.

•

Kecenderungan diawal tahun pengeluaran belanja langsung tidak begitu besar, karena belanja-belanja diluar gaji belum banyak direalisasikan. Dan diakhir tahun belanja meningkat cukup drastis karena mengejar tutup tahun anggaran, dan anggaran dapat diserap secara maksimal.

4.4.2. Proyeksi Belanja Tidak Langsung Belanja tidak langsung merupakan belanja yang sulit terukur penilaian kinerjanya disebabkan tidak adanya ukuran dalam bentuk output dan outcome yang terdokumentasi dengan baik, walau dalam beberapa hal penilaian kinerja diperlukan juga dalam jenis belanja ini. Seperti seberapa efektifkah pemberian subsidi, pemberian bantuan sosial dan dan pemberian bantuan keuangan ke pemerintah desa, Dari data historis yang telah disampaikan diatas, dilakukanlah proyeksi untuk mengetahui berapa penerimaan dana perimbangan yang akan didapat pemerintah kabupaten Pekalongan pada tiap bulannya di tahun 2010 dan 2011. Tabel 4.20 Model Statistik

Uraian Model Belanja Tidak Langsung (model.1) Belanja tidak Langsung (model.1)

Metode Analisa Seasonal decomposition


Winter’s Multiplicative Exponential Smoothing

8.037,56

12,29

4.417,15

Dilihat dari model fit statistik nilai RMSE dengan menggunakan Winter Mutiplicative Exponential Smoothing adalah sebesar 8.037,56 lebih besar dari pada Seasonal decomposition yang memiliki nilai RMSE sebesar 7.470,26. Begitu juga dengan



97 nilai MAPE nya, pada Winter Mutiplicative Exponential Smoothing adalah sebesar 12,29, sedang pada Seasonal decomposition yang memiliki nilai 12,15. Hal ini menandakan bahwa Seasonal decomposition lebih tepat mendekati keakurasian data. Dan untuk memproyeksinya digunakanlah Seasonal decomposition Dari pengolaan data dengan menggunakan Seasonal decomposition dan regresi linier sederhana didapatkan hasil persamaan sebagai berikut: Y = 22.626,364 + 428,976 t Tabel 4.21. Koefisien dan Intersep Proyeksi Belanja Tak Langsung Standardized Unstandardized Coefficients Model 1

B (Constant) t

Std. Error

22626.364

2025.017

428.967

71.948

Coefficients Beta

T

Sig.

11.173

.000

5.962

.000

.660

a. Dependent Variable: Seasonal adjusted series for Belanja_Taklangsung from SEASON,

Untuk proyeksi bulan-bulan berikutnya dapat dilihat dalam tabel 4.22. Tabel 4.22 Proyeksi Belanja Tidak Langsung Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 ‐ 2011 (dalam Juta Rupiah)

Tahun 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2011 2011 2011 2011 2011

Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus september Oktober nopember desember Januari Februari Maret April Mei

koding (t) 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65

intersep Koefisien Indeks Prediksi Ŷ (a) (b) = a + bt Musiman Bulanan 22626,364 428,967 43645,75 0,583 25.445,47 22626,364 428,967 44074,71 0,650 28.648,56 22626,364 428,967 44503,68 0,779 34.668,37 22626,364 428,967 44932,65 1,024 46.011,03 22626,364 428,967 45361,62 0,822 37.287,25 22626,364 428,967 45790,58 1,393 63.786,28 22626,364 428,967 46219,55 0,923 42.660,64 22626,364 428,967 46648,52 1,199 55.931,57 22626,364 428,967 47077,48 1,024 48.207,34 22626,364 428,967 47506,45 1,240 58.908,00 22626,364 428,967 47935,42 0,903 43.285,68 22626,364 428,967 48364,38 1,459 70.563,64 22626,364 428,967 48793,35 0,583 28.446,52 22626,364 428,967 49222,32 0,650 31.994,51 22626,364 428,967 49651,29 0,779 38.678,35 22626,364 428,967 50080,25 1,024 51.282,18 22626,364 428,967 50509,22 0,822 41.518,58



98 (sambungan tabel 4.22) 2011 Juni

66

22626,36

428,967

50938,19

1,393

70.956,89

2011 Juli

67

22626,36

428,967

51367,15

0,923

47.411,88

2011 Agustus

68

22626,36

428,967

51796,12

1,199

62.103,55

2011 september

69

22626,36

428,967

52225,09

1,024

53.478,49

2011 Oktober

70

22626,36

428,967

52654,05

1,24

65.291,03

2011 nopember

71

22626,36

428,967

53083,02

0,903

47.933,97

2011 desember

72

22626,36

428,967

53511,99

1,459

78.073,99

Dari hasil proyeksi penerimaan perbulan maka dapat diketahui pula belanja tidak langsung selama satu tahun. Untuk tahun 2010 diprediksi pengeluaran sebesar Rp. 555.403.830.000,- dan untuk tahun 2011 diprediksi pengeluaran belanja tidak langsung sebesar Rp. 617.169.940.000,4.5. Dekomposisi dan Proyeksi Belanja Langsung Belanja langsung merupakan belanja yang terkait langsung dengan program dan kegiatan yang dijalankan oleh Pemerintah daerah melalui Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD). Belanja inilah yang sebenarnya paling banyak memberikan kontribusi terhadap pencapaian visi dan misi Kabupaten Pekalongan melalui strategi pembangunannya, dengan tidak mengecilkan peran belanja yang lain. Karena belanja langsung merupakan pengejawantahan anggaran berbasis kinerja (ABK) dimana setiap belanja yang dikeluarkan harus terukur, efektif dan efisien yang tercermin dalam alokasi input, output, sasaran kegiatan dan outcome apa yang akan didapat oleh Pemerintah Daerah. 4.5.1. Dekomposisi Belanja Langsung Belanja langsung identik dengan belanja kegiatan. Dalam belanja ini berisi komponen belanja pegawai, belanja barang dan jasa dan belanja modal. Belanja barang dan jasa adalah biaya yang dikeluarkan untuk pembelian barang atau jasa yang digunakan untuk pelaksanaan kegiatan, belanja pegawai di belanja langsung adalah biaya tenaga kerja (personil) yang terlibat langsung dengan pelaksanaan kegiatan. Belanja pegawai disini perilaku biayanya bersifat variabel, yakni berfluktasi mengikuti volume kegiatan. Belanja Modal merupakan biaya yang dikeluarkan untuk pembelian barangbarang modal yang digunakan dalam pelaksanaan kegiatan.



99 Untuk melakukan dekomposisi jenis belanja ini pemisahan rekening dalam bentuk belanja pegawai,belanja barang dan jasa, dan belanja modal tidak diperlukan selain tidak berdampak pada manajemen kas secara langsung, juga untuk proyeksi belanja hal tersebut dapat diabaikan., karena belanja ini keluar dalam satu paket belanja. Berikut adalah data belanja langsung Kabupaten Pekalongan. Tabel 4.23 Realisasi Belanja Langsung Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2006 ‐ 2009 (dalam Juta Rupiah)


Tahun 2006 541 1.876 4.208 4.600 5.834 8.066 7.804 15.555 12.197 18.092 15.873 51.226

Belanja Langsung Tahun 2007 Tahun 2008 722 842 2.500 3.860 5.608 5.223 6.130 7.554 7.775 10.183 10.749 21.549 10.400 21.480 20.730 21.230 16.255 33.721 24.111 11.487 21.154 24.979 68.269 56.248

Tahun 2009 742 5.072 6.037 12.497 9.122 18.781 22.182 20.660 34.086 26.912 17.128 33.369

Pengolahan data berdasar metode dekomposisi didapatkan hasil sebagai berikut: Tabel 4.24 Seasonal Factors Series Name:Belanja Langsung Kab.Pekalongan Period

Seasonal Factor (%)

1

4.6

2

20.0

3

31.3

4

42.4

5

51.6

6

93.9

7

87.1

8

122.2

9

95.4

10

140.2

11

123.3

12

387.9



100 Dari hasil dekomposisi diatas dapat di interpretasikan sebagai berikut : •

Belanja langsung merupakan belanja yang bersifat musiman. Belanja ini tidak merata setiap bulannya, tapi berfuktuasi pada bulan- bulan tertentu.

•

Bulan Januari, Februari serta maret adalah bulan dimana daya serap anggaran untuk belanja ini sangat kecil. Hal ini dikarenakan pada bulan tersebut APBD baru saja disahkan dan belanja banyak masih dalam tahap persiapan. Dalam rentang waktu penelitian ini, Penyusunan APBD disahkan pada bulan januari dan februari. Sehingga pelaksanaan anggaran baru efektif dilaksanakan bulan Maret, sedang terjadinya pengeluaran di bulan januari dan februari adalah belanja yang bersifat wajib a mengikat sehingg ditoleransi untuk dikeluarkan sebelum APBD disahkan, seperti Belanja rutin untuk membayar listrik, telepon.

•

Kenaikan belanja diatas rata-rata bulanan mulai terjadi di bulan agustus. Dimana belanja pihak ketiga atau belanja proyek yang melibatkan rekanan banyak yang sudah berjalan sedangkan kenaikan bulan oktober, november dan desember selain belanja pihak ketiga. Juga adanya moment idul fitri dan adanya belanja yang dilakukan setelah pengesahan Perubahan APBD ditahun berkenaan.

•

Manajemen untuk belanja langsung haruslah lebih mengedepankan unsur likuiditas dengen tetap memperhatikan prioritas belanja. Artinya ketersediaan dana yang cukup harus menjadi perhatian penting manajemen dengan memberikan prioritas belanja yang menjadi dampak terhadap kebutuhan publik tanpa menimbulkan pemborosan. Daya serap anggaran yang lebih banyak terjadi di akhir periode anggaran harus menjadi concern pemerintah daerah agar lebih mempercepat pelaksanaan kegiatan yang sudah terlegalisasi, seperti telah dilakukan pelelangan terhadap belanja yang melibatkan rekanan.

4.5.2. Proyeksi Belanja Langsung Belanja langsung maupun belanja tidak langsung adalah belanja yang dipengaruhi oleh pendapatan yang diterima Pemerintah Daerah, sebagaimana diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 58 tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Daerah, disebutkan dalam

pasal 18 bahwa dalam menyusun APBD, penganggaran Universitas Indonesia


101 pengeluaran harus didukung dengan adanya kepastian tersedianya penerimaan dalam jumlah yang cukup. Sehingga belanja yang dilakukan dipastikan tidak akan melebihi jumlah penerimaan yang akan diperoleh. Metode yang digunakan untuk memproyeksikan belanja langsung di tahun 2020 dan 2011 menggunakan metode Winter Mutiplicative Exponential Smoothing. Dikarenakan memiliki keakurasian yang lebih baik dari pada metode yang lain, sebagai mana tertera dalam tabel. Dilihat dari model fit statistik nilai RMSE dengan menggunakan Winter Mutiplicative Exponential Smoothing adalah sebesar 6.826,73 lebih kecil dari pada Seasonal decomposition yang memiliki nilai RMSE sebesar 9.448,29. Begitu juga dengan nilai MAPE nya, pada Winter Mutiplicative Exponential Smoothing adalah sebesar 21,16, sedang pada Seasonal decomposition yang memiliki nilai 21,25. MAD pada Winter Mutiplicative Exponential Smoothing sebesar 3.831,43 atau lebih kecil dari Seasonal decomposition sebesar 4.019,55 Hal ini menandakan bahwa Winter Mutiplicative Exponential Smoothing lebih tepat mendekati keakurasian data. Dan untuk memproyeksinya digunakanlah Winter Mutiplicative Exponential Smoothing Tabel 4.25 Model Statistik

Uraian Model Belanja Langsung (model.1) Belanja Langsung (model.1)

Metode Analisa Seasonal decomposition Winter’s Multiplicative Exponential Smoothing

RMSE 9.448,29

Model Fit Statistics MAPE MAD 21,25 4.019,55

7.050,61

21,16

3.831,43

Dari hasil pengolahan data dengan Winter’s Multiplicative Exponential Smoothing, didapatkan proyeksi belanja langsung Kabupaten Pekalongan tahun 2010 dan 2011 yang terdistribusi secara bulanan. Tabel 4.26 Proyeksi Belanja Langsung Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 ‐ 2011 (dalam Juta Rupiah)

Bulan Januari 2010 Februari 2010 Maret 2010 April 2010 Mei 2010

Belanja Langsung( ) 808,69 5.081,46 6.275,39 12.165,40 9.850,99

Bulan Januari 2011 Februari 2011 Maret 2011 April 2011 Mei 2011

Belanja langsung( ) 850,31 5.341,89 6.595,64 12.783,61 10.349,49 Universitas Indonesia


102 Juni 2010

20.145,14 Juni 2011

21.160,27

(sambungan tabel 4.26) Juli 2010 Agustus 2010 September 2010 Oktober 2010 November 2010 Desember 2010

22.982,04 22.106,42 35.434,35 25.796,39 19.789,63 41.080,04

Juli 2011 Agustus 2011 September 2011 Oktober 2011 November 2011 Desember 2011

24.135,28 23.211,10 37.197,70 27.074,82 20.766,33 43.099,22

Setelah diolah didapatkan prediksi tahunan belanja langsung tahun 2010 yaitu sebesar Rp.221.515.940.000,- dan prediksi belanja langsung tahun 2011 sebesar Rp. 232.565.660.000,4.6. Penerimaan Pembiayaan Daerah Konsep pembiayaan daerah dikenal sejak diterbitkannya Peraturan Pemerintah No.105 tahun 2000 tentang Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah. Dimana sebelum peraturan ini pendanaan yang dilakukan melalui pinjaman dianggap sebagai pendapatan. Dengan konsep ini maka ketika terjadi surplus atau defisit anggaran yang dikarenakan adanya selisih antara pendapatan dan belanja daerah, dapat ditutup melalui penerimaan pembiayaan. Penerapan konsep ini baru efektif dilaksanakan dalam penyusunan APBD tahun 2003 ketika dasar penyusunan APBD diterbitkan, yaitu Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 2009 Tahun 2002. 4.6.1. Dekomposisi Penerimaan Pembiayaan Daerah Penerimaan Pembiayaan di Kabupaten Pekalongan banyak sumbangkan dari jenis rekening Sisa Lebih Perhitungan Anggaran (SiLPA) Daerah tahun sebelumnya. Rekening ini menampung kelebihan target penerimaan pendapatan dan efisiensi belanja yang dilakukan Pemerintah Daerah. Khusus mengenai efisiensi belanja daerah, terdapat interpretasi yang berbeda. Jika memang belanja yang dilakukan itu memang dapat dilakukan penghematan, ini masuk dalam kategori efisiensi, namun jika yang terjadi adalah ketidakmampuan SKPD melaksanakan program dan kegiatan atau pelaksanaan kegiatan yang tidak tuntas sehingga ada pengembalian dana ke rekening kas daerah maka hal ini tidak dapat dianggap sebuah efisiensi, tapi justru ketidak efektifan, baik dalam penyusunan perencanaan maupun eksekusi kegiatan di lapangan. Berikut adalah jumlah penerimaan penerimaan pembiayaan yang diterima Kabupaten Pekalongan dalam kurun waktu 2006 sampai 2009. Universitas Indonesia


103 Tabel 4.27 Realisasi Penerimaan Pembiayaan Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2006 ‐ 2009 (dalam Juta Rupiah)


Tahun 2006 30.324 -

Penerimaan Pembiayaan Tahun 2007 Tahun 2008 55.297 900 5.000

61.420 1.500 2.577

Tahun 2009 63.729 2.500 -

Dari data diatas diperoleh hasil faktor musiman sebagai berikut : Tabel 4.28 Seasonal Factors Series Name:Penerimaan Pembiayaan Kab.Pekalongan Period 1

Seasonal Factor (%) 1127.5

2

.0

3

26.9

4

.0

5

.0

6

.0

7

.0

8

.0

9

.0

10

.0

11

.0

12

45.6

Dari hasil seasonal factor terlihat hanya tiga bulan yang terisi oleh angka, yaitu bulan Januari. Maret dan Desember. Hal ini mengambarkan bahwa penerimaan pembiayaan diterima diawal bulan, karena itu adalaha penerimaan dari SiLPA Tahun sebelumnya. Sedangkan bulan maret, itu adalah bulan dimana penerimaan dana talangan dari pemerintah provinsi diterima Kabupaten Pekalongan untuk penalangan kegiatan pertanian, dana talangan merupakan dana yang harus dikembalikan pada tahu itu juga, Universitas Indonesia


104 yang sebenarnya konsepnya tidak berbeda dengan pinjaman daerah. Sedangkan bulan desember adalah pada masa periode penelitian pemerintah daerah Kabupaten Pekalongan menutup deposito jangka panjang yang disetarakan dengan penyertaan modal dan pencairan deposito janga panjang tersebut dilakukan di akhir bulan tahun anggaran. 4.6.2. Proyeksi Penerimaan Pembiayaan Daerah Penerimaan pembiayaan secara data bulanan sulit dilakukan analisa, hal ini dikarenakan penerimaan yang tidak diperoleh secara bulanan, namun untuk SiLPA dipastikan diterima diawal bulan karena penerimaan ini juga merupakan kas awal untuk kegiatan tahun berikutnya yang sudah tersedia di rekening kas umum daerah. Untuk proyeksi tahunan data yang bisa menjadi history penerimaan hanya sejak tahun 2003 hingga 2009 atau 7 tahun. Hal ini disebabkan pada tahun 2003 konsep anggaran ini mulai di imlpementasikan dalam pengelolaan keuangan daerah Kabupaten Pekalongan . Tabel 4.29 Realisasi Penerimaan Pembiayaan Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2003 ‐ 2009 (dalam Juta Rupiah) Tahun 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Jumlah Penerimaan Pembiayaan 31.629 25.392 27.303 30.324 61.197 65.497 66.229 Tabel 4.30 Model Statistik

Uraian Model Penerimaan Pembiayaan (model.1) Penerimaan Pembiayaan (model.1)

Metode Analisa Holt Exponential Smoothing Brown Exponential Smoothing

RMSE 11.278,79

13.703,18

Model Fit Statistics MAPE MAD 23,26 8.502,88

16,867

7.854,20

Dari hasil diatas maka metode yang dipilih untuk memproyeksi penerimaan pembiayaan adalah Brown Exponental Smoothing karena walau memiliki nilai RMSE sebesar 13.703,18 atau lebih tinggi dari Holt Exponential Smoothing yang bernilai 11.278,79. namun nilai MAPE

dan MAD

lebih rendah dari Holt Exponential



105 Smoothing. Nilai optimal MAPE dan MAD tidak selalu mengoptimalkan RMSE oleh karena itu nilai MAPE dan MAD lebih diprioritaskan sebagai pilihan . Dari hasil pengolahan data didapatkan prediksi untuk tahun 2010 dan 2011 sebagai berikut Dari data diatas dilakukan proyeksi penerimaan di tahun 2010 dan 2011, dengan menggunakan metode Brown exponential smoothing dan didapatkan hasil proyeksi tahun 2010 sebesar Rp. 74.958.120.000.000 dan proyeksi tahun 2011 sebesar Rp.82.740.380.000.Tabel 4.31 Proyeksi Penerimaan Pembiayaan Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 - 2011 (dalam Juta Rupiah)

Tahun 2010 2011

Penerimaan Pembiayaan ( ) 75.542,28 82.938,59

Untuk menghitung penerimaan bulanan berdasar seasonal factornya maka dapt diprediksi penerimaan pembiayaan akan diterima sebagaimana tertera ditabel. Tabel 4.32 Proyeksi Penerimaan Pembiayaan Perbulan Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 ‐ 2011 (dalam Juta Rupiah) Seasonal Faktor

Bulan Januari 2010 Maret 2010 Desember 2010 Januari 2011 Maret 2011 Desember 2011

11,275 0,269 0,456 11,275 0,269 0,456

Rata‐rata penerimaan perbulan ( /12) 6.295,19 6.295,19 6.295,19 6.911,55 6.911,55 6.911,55

Proyeksi setelah disesuaikan dengan seasonal faktor 70.978,27 1.693,41 2.870,61 77.927,73 1.859,21 3.151,67

4.7. Pengeluaran Pembiayaan Daerah Pengeluaran pembiayaan memiliki beberapa komponen rekening antara lain pembentukan dana cadangan, penyertaan modal, pembayaran pokok hutang, dan pemberian pinjaman daerah. Untuk Kabupaten Pekalongan pengeluaran pembiayaan mengalami modifikasi dengan menambahkan dana talangan sebagai salah satu jenis pengeluaran pembiayaan.



106 4.7.1. Dekomposisi Pengeluaran Pembiayaan Daerah Pengeluaran Pembiayaan di Kabupaten Pekalongan merupakan komponen yang tidak banyak terjadi transaksi di setiap bulannya. Berikut adalah jumlah pengeluaran pembiayaan y Kabupaten Pekalongan dalam kurun waktu 2006 sampai 2009. Tabel 4.33 Realisasi Pengeluaran Pembiayaan Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2006 - 2009 (dalam Juta Rupiah) Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober Nopember Desember

Tahun 2006 1.695 618 1.000 40 -

Pengeluaran Pembiayaan Tahun 2007 Tahun 2008 97 5.880 1.500 860 1.000 97 1.736 1.090

97 2.200 97 200 100

Tahun 2009 97 2.500 97 101 200

Dari fluktuasi pengeluaran diatas dengan metode seasonal factor didapatkan hasil sebagai berikut: Tabel 4.34 Seasonal Factors Series Name:Pengeluaran Pembiayaan Kab.Pekalongan Period

Seasonal Factor (%)

1

52.3

2

.0

3

.0

4

403.0

5

.0

6

252.0

7

56.7

8

.0

9

.0

10

368.6

11

13.2

12

54.2

Dilihat dari seasonal factor maka dapat dinterpretasikan bahwa pengeluaran pembiayaan bersifat fluktuatif. Khusus untuk pembayaran pokok hutang. Hal tersebut Universitas Indonesia


107 sudah bisa diproyeksi sejak awal karena terkait dengan perjanjian pinjaman dengan pihak ketiga dimana pemerintah akan selalu membayar pokok hutang yang jatuh tempo pada bulan januari dan juli. Untuk rekening yang lain lebih banyak bersifat fluktuatif. 4.7.2. Proyeksi Pengeluaran Pembiayaan Pengeluaran pembiayaan tidak setiap bulan diterima atau masuk ke rekening kas daerah, sehingga prediksi dengan menggunakan data bulanan akan mengalami kesulitan sehingga dilakukan dengan prediksi tahunan dan distribusi bulanannya disesuaikan dengan kecemderungan musiman yang diperoleh melalui seasonal faktor. Dasar data yang menjadi proyeksi pengeluaran pembiayaan adalah realisasi APBD Tahun 2003 hingga 2009. Seperti terlihat dalam tabel dibawah ini. Tabel 4.35 Realisasi Pengeluaran Pembiayaan Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2003 ‐ 2009 (dalam Juta Rupiah)

TAHUN 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Pengeluaran Pembiayaan (dlm Juta) 5.194 1.607 2.106 3.352 6.380 2.694 2.995 Tabel 4.36 Model Statistik

Uraian Model Pengeluaran Pembiayaan (model.1) Pengeluaran Pembiayaan (model.1)

Metode Analisa Holt Exponential Smoothing Brown Exponential Smoothing


1.851,88

38,11

1.308,52

Dari hasil diatas maka metode yang dipilih untuk memproyeksi pengeluaran pembiayaan adalah Holt Exponental Smoothing karena walau memiliki nilai RMSE sebesar 1.947,41 atau lebih tinggi dari Brown Exponential Smoothing yang bernilai 1.851,88.namun nilai MAPE

dan MAD

lebih rendah dari Brown Exponential

Smoothing. Nilai optimal MAPE dan MAD tidak selalu mengoptimalkan RMSE oleh



108 karena itu nilai MAPE dan MAD lebih diprioritaskan sebagai pilihan . Dari hasil pengolahan data didapatkan prediksi untuk tahun 2010 dan 2011 sebagai berikut Dari data diatas dilakukan proyeksi penerimaan di tahun 2010 dan 2011, dengan menggunakan metode Holt exponential smoothing dan didapatkan hasil proyeksi tahun 2010 sebesar Rp. 74.958.120.000.000 dan proyeksi tahun 2011 sebesar Rp. 82.740.380.000.‐ Tabel 4.37 Proyeksi Pengeluaran Pembiayaan Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 ‐ 2011 (dalam Juta Rupiah)

Tahun

Pengeluaran Pembiayaan ( ) 3.096,02 3.090,70

2010 2011

Setelah disesuaikan dengan seasonal faktor didapatkan hasil Tabel 4.38 Proyeksi Pengeluaran Pembiayaan Perbulan Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 ‐ 2011 (dalam Juta Rupiah)

Bulan

Seasonal Factor

Januari 2010 April 2010 Juni 2010 Juli 2010 Oktober 2010 November 2010 Desember 2010 Januari 2011 April 2011 Juni 2011 Juli 2011 Oktober 2011 November 2011 Desember 2011

0,523 4,03 2,52 0,567 3,686 0,132 0,542 0,523 4,03 2,52 0,567 3,686 0,132 0,542

Rata-rata penerimaan perbulan ( /12) 258,00 258,00 258,00 258,00 258,00 258,00 258,00 257,56 257,56 257,56 257,56 257,56 257,56 257,56

Proyeksi setelah disesuaikan dengan seasonal factor 134,93 1.039,74 650,16 146,29 950,99 34,05 139,84 134,70 1.037,96 649,05 146,03 949,36 34,00 139,60

4.8 Proyeksi Anggaran Kas Setelah mengetahui aliran pola bulanan dari penerimaan dan pengeluaran Daerah. Dapat dilakukan pula proyeksi aliran kas untuk mengetahui likuiditas keuangan dari Pemerintah Kabupaten Pekalongan. Untuk proyeksi tahun 2010, aliran kas ini tidak banyak berdampak pada manajemen keuangan kabupaten Pekalongan, karena saat disusun penelitian ini APBD tahun 2010 sudah hampir berakhir tahun anggarannya, jadi secara keputusan manajemen sudah tidak up to date lagi. Karena sisa pelaksanaan Universitas Indonesia


109 APBD hanya 2 bulan efektif saja. Namun sebgai perbandingan antara hasil proyeksi dan aktual 2010 dapat dibandingkan, walau hanya sampai pada bulan juli 2010. Untuk itu untuk penentuan aliran kas dengan maksud manajemen likuditas dan manajemen penempatan dana idle cash hanya fokus pada tahun 2011, sehingga hasil dari penelitian ini dapat memberikan dampak kebijakan manajemen keuangan daerah yang akan dilakukan di tahun 2011. Untuk manajemen kas yang akan dilakukan, sebagaimana telah disampaikan di bab sebelumnya akan berfokus pada dua tujuan pengelolaan kas yaitu: Manajemen Likuiditas dan Minimalisasi kas menganggur (idle cash). 4.8.1. Perbandingan proyeksi dan realisasi anggaran tahun 2010 Dengan menggunakan sistem informasi keuangan daerah yang semakin canggih. Aliran kas daerah dapat diketahui secara cepat dan akurat. Untuk itu informasi keuangan daerah kabupaten pekalongan dapat dilihat secara harian dengan data yang selalu up to date. Tabel 4.39 Proyeksi dan Realisasi Aktual Penerimaan Daerah Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 (dalam Juta Rupiah)

Tahun 2010 Januari Februari Maret April Mei Juni Juli

PENERIMAAN DAERAH PENDAPATAN DAERAH (PAD+DP+LPD) PENERIMAAN PEMBIAYAAN Aktual Prediksi Selisih Persen Aktual Prediksi Selisih Persen 85.127,99 86.524,94 (1.396,95) ‐1,64 47.293,90 70.878,27 (23.584,37) ‐49,87 64.359,42 51.262,24 13.097,18 20,35 2.500,00 ‐ 2.500,00 100 46.696,86 55.462,98 (8.766,12) ‐18,77 ‐ 1.693,41 (1.693,41) ‐100 48.209,77 51.109,13 (2.899,36) ‐6,01 ‐ ‐ ‐ 53.212,62 63.183,00 (9.970,38) ‐18,74 ‐ ‐ ‐ 75.191,17 54.021,80 21.169,37 28,15 ‐ ‐ ‐ 58.400,79 54.018,91 4.381,88 7,50 ‐ ‐ ‐

Tabel 4.40 Proyeksi dan Realisasi Aktual Pengeluaran Daerah Kabupaten Pekalongan Tahun Anggaran 2010 (dalam Juta Rupiah)

Tahun 2010 Januari Februari Maret April Mei Juni Juli

Aktual 31.247,07 50.506,81 42.355,99 49.685,24 52.639,21 80.606,31 54.935,55

PENGELUARAN DAERAH BELANJA DAERAH PENGELUARAN PEMBIAYAAN Prediksi Selisih Persen Aktual Prediksi Selisih Persen 26.254,16 4.992,91 15,98 97,41 134,94 (37,53) ‐38,53 33.730,02 16.776,79 33,22 ‐ ‐ ‐ ‐ 40.943,76 1.412,23 3,33 2.500,00 ‐ 2.500,00 100 58.176,43 (8.491,19) ‐17,09 ‐ 1039,74 (1.039,74) ‐100 47.138,24 5.500,97 10,45 ‐ ‐ ‐ 83.931,42 (3.325,11) ‐4,13 ‐ 650,16 (650,16) ‐100 65.642,68 (10.707,13) ‐19,49 97,41 146,29 (48,88) ‐50,18 Universitas Indonesia


110 Secara umum pola anggaran untuk pendapatan dan belanja daerah Kabupaten Pekalongan mengikuti pola musiman sebagaimana hasil prediksi perbedaan atau error yang muncul: •

Untuk pendapatan selisih terbesar terjadi di bulan juni, hal ini dapat dijelaskan karena adanya jenis pendapatan yang baru yaitu adanya penerimaan dana penyesuaian untuk membayar tunjangan guru non sertifikasi yang diterimakan secara rapel.

•

Untuk belanja juga cenderung mengikuti pola musiman dari prediksi, selisih terbesar yang terjadi dibulan februari juga disebabkan adanya belanja non musiman yaitu pembayaran tunjangan rapel selama tahun 2009 yang dibayar pada bulan februari.

•

Penerimaan pembiayaan memiliki selisih yang sangat besar antara aktual dan prediksi. Hal ini dikarenakan komponen SILPA sebagai komponen penerimaan terbesar juga dipengaruhi oleh pendapatan dan belanja tahun sebelumnya. Jika terjadi kelebihan penerimaan pendapatan dan adanya efisiensi yang besar dari belanja maka SILPA akan tinggi. Namun yang terjadi di akhir tahun 2009 adalah belanja sangatlah tinggi sementara tambahan pendapatan daerah tidak sebesar belanjanya, hal ini mengakibatkan penerimaan dari SILPA menjadi menurun.

•

Pengeluaran pembiayaan juga relatif sama terhadap proyeksi, terutama untuk pembayaran pokok hutang yang dibayar tiap bulan januari dan juli. Hanya untuk pengeluaran dana talangan yang menjadi salah satu komponen pengeluaran pembiayaan tidak selalu sama karena dana ini dikendalikan oleh pemerintah provinsi sebagai pemberi dana talangan untuk petani. Hal yang lebih besar dari pola anggaran ini adalah potensi pengendapan dana idle cash yang bisa dimanfaatkan untuk menambah Pendapatan daerah. Jika sampai dengan bulan juli 2009 penerimaan bunga deposito hanya sebesar Rp. 275.321.076,-. Maka dengan memanfaatkan analisa dekomposisi dan proyeksi anggaran kas pemerintah Kabupaten Pekalongan dapat memperoleh pendapatan bunga deposito lebih dari Rp. 800 Juta. (perhitungan lengkap lihat di lampiran 17)

4.9 Analisis Anggaran Kas yang Mampu Menjaga Likuiditas Keuangan Kabupaten Pekalongan Likuiditas sebuah entitas baik itu bisnis ataupun keuangan publik bertujuan untuk memastikan daerah memiliki kas yang cukup untuk menyelesaikan semua kewajiban yang jatuh tempo, baik itu untuk pembayaran hutang, kegiatan operasional Universitas Indonesia


111 maupun penyediaan barang modal untuk pemerintah daerah. Dengan mengetahui likuiditas kas daerah maka dapat diambil keputusan apakah daerah perlu melakukan pinjaman jangka pendek untuk menutupi kekurangan kasnya atau menempatkan dana dalam bentuk investasi jangka pendek jika ada kelebihan kas. Dalam menyusun anggaran kas Kabupaten Pekalongan, berdasarkan hasil dekomposisi dan proyeksi yang telah dilakukan pada setiap komponen penerimaan dan pengeluaran daerah, terlihat bahwa pada setiap komponen memiliki indeks musiman yang berbeda, perbedaan indeks musiman ini menegaskan bahwa pola bulanan dari setiap komponen anggaran kas terjadi. Adanya perbedaan nilai indeks dekomposisi disetiap bulannya membuktikan bahwa pola perimaan maupun pengeluaran tidaklah sama. Kondisi inilah yang harus dicermati oleh Bendahara Umum Daerah agar diketahui likuiditas bulanan pada keuangan daerahnya Dari hasil proyeksi penerimaan dan pengeluaran daerah di tahun 2011 didapatkan proyeksi posisi kas bulanan mengalami surplus terbesar di bulan januari yaitu sekitar 142.044,54 juta rupiah. Hal ini dikarenakan adanya penerimaan SiLPA yang besar dan pengeluaran yang relatif kecil di bulan tersebut. Bulan April terjadi peningkatan pengeluaran yang cukup besar sekitar 65.103,75 juta sehingga terjadi defisit bulanan sejumlah 7.943,96 juta rupiah. Pengeluaran yang besar ini dikarenakan bahwa pada bulan tersebut adalah masa efektif berlangsungnya kegiatan yang sudah direncanakan diawal tahun dan juga pada pengeluara pembiayaan disumbangkan oleh adanya pengeluaran dana talangan untuk petani. Bulan Juni adalah bulan dimana pengeluaran juga meningkat tajam, hal ini antara lain disebabkan karena adanya pemberian gaji ke-13 kepada PNS daerah sehingga meningkatkan belanja tidak langsung hampir dua kali lipat. Defisit bulanan terbesar dialami di bulan desember atau akhir tahun anggaran. Di bulan ini semua SKPD bekerja keras untuk menyerap anggaran semaksimal mungkin, dan dilain sisi penerimaan juga dikejar untuk memenuhi target penerimaan yang sudah dianggarkan. Yang patut menjadi perhatian oleh Pemerintah Kabupaten Pekalongan adalah ketika membuat anggaran kas benar-benar memperhatikan indeks musiman yang ada pada setiap komponen anggaran kas. Setelah disusun sesuai indeks musiman maka dapat terlihat surplus atau defisit bulanan yang terjadi. Jika terjadi defisit yang tidak bisa dibiayai oleh kas daerah, maka harus ditutup dengan pinjaman jangka pendek. Namun jika terjadi surplus dapat dilakukan penempatan sisa dana pada deposito jangka pendek. Universitas Indonesia


112 Untuk melihat kemampuan likuiditas pemerintah daerah Pekalongan, dapat tercermin dari aliran kas akhir (Tabel 4.41), dimana besaran angka ini dihitung berdasar akumulasi sisa kas bulan sebelumya ditambah aliran kas yang diterima di bulan bersangkutan. Pada posisi ini Pemerintah Kabupaten Pekalongan termasuk memiliki likuiditas yang bagus. Dimana belum pernah terjadi kekurangan kas di bulan tertentu yang mangakibatkan pemerintah daerah kekurangan dana dan harus melakukan pinjaman jangka pendek. Analisis lebih detail dari tabel 4.41 dapat dijelaskan sebagai berikut : 1.

Proyeksi penerimaan pada bulan januari 2011 sebesar Rp. 171.476.070.000 sedangkan pengeluaran pada bulan tersebut hanya Rp. 29.431.530.000, sehingga akan ada surplus kas pada bulan tersebut sebesar Rp.142.044.540.000. surplus ini menunjukkan bahwa pada bulan tersebut penerimaan lebih besar daripada pengeluarannya.

2.

Bulan februari,maret, mei,dan november tahun 2011 juga akan mengalami surplus bulanan, dimana penerimaan bulanan lebih besar dari pada pengeluaran yang terjadi pada bulan tersebut. Hal ini terlihat dari aliran kas bulanan (kolom 8) yang bernilai positif.

3.

Bulan April 2011 diprediksi akan terjadi defisit bulanan karena pada bulan tersebut penerimaan hanya sebesar Rp. 57.159.790.000 sedangkan pengeluaran pada bulan april adalah sebesar Rp. 65.103.750.000 sehingga akan terjadi defisit bulanan sebesar Rp.7.943.960.000. namun kekurangan dana ini dapat ditutup dengan sisa kas akhir bulan pada bulan maret sebesar.Rp.174.993.920.000 sehingga pengeluaran dibulan april masih bisa di bayarkan dengan kas yang dimiliki pemerintah Kabupaten Pekalongan tanpa harus melakukan pinjaman jangka pendek.

4.

Pengeluaran dari bulan juni hingga oktober dan pengeluaran di bulan desember juga lebih besar dari pada penerimaan yang diterima dibulan tersebut. Hal ini terlihat dari kas bulanan (kolom 8) yang bernilai negatif. Namun defisit ini juga tidak perlu dikhawatirkan dikarenakan adanya sisa kas akhir bulan (kolom 9) yang dapat digunakan untuk membiayai kekurangan yang dialami di bulan juni, juli,agustus,september,oktober dan desember tahun 2011. Dari hasil analisi ini dapat diartikan pula pemerintah memiliki likuditas yang

tinggi untuk memenuhi kewajiban finansial seperti membayar kewajiban kepada pihak ketiga, membiayai kegiatan yang sudah dianggarkan dan membayar belanja rutin Universitas Indonesia


113 termasuk gaji pegawai, sebagaimana terlihat pada tabel 4.41 pada kolom sisa kas akhir bulan. Dimana jika bernilai negatif disalah satu bulan akan berarti bahwa ada defisit yang tidak bisa dibiayai oleh daerah, dan harus diatasi dengan pinjaman jangka pendek. Dan dari tabel itu pula terlihat nilai sisa kas akhir bulan yang selalu positif dari bulan januari

2011

sebesar

Rp.142.044.540.000

hingga

bulan

desember

sebesar

Rp.43.068.690.000.



114 Tabel 4.41 Proyeksi Aliran Kas Akhir Kabupaten Pekalongan tahun 2011 (dalam juta rupiah) Penerimaan Bulan

Pendapatan Penerimaan Daerah Pembiayaan

Pengeluaran Total

Belanja Daerah

Pengeluaran Pembiayaan

Total

Aliran Kas bulanan

Sisa kas akhir Bulan

1

2

3

4=2+3

5

6

7=5+6

8=4‐7

9

Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober Nopember Desember

93.548,34 55.502,34 60.057,43 55.300,58 68.658,35 58.513,51 58.363,23 73.733,46 75.747,33 66.317,11 77.706,93 69.507,77

77.927,73 ‐ ‐ 1.859,21 ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ 3.151,67

171.476,07 55.502,34 60.057,43 57.159,79 68.658,35 58.513,51 58.363,23 73.733,46 75.747,33 66.317,11 77.706,93 72.659,44

29.296,83 37.336,40 45.273,99 64.065,79 51.868,07 92.117,16 71.547,16 85.314,65 90.676,19 92.365,85 68.700,30 121.173,21

134,70 ‐ ‐ 1.037,96 ‐ 649,05 146,03 ‐ ‐ 949,36 34,00 139,60

29.431,53 37.336,40 45.273,99 65.103,75 51.868,07 92.766,21 71.693,19 85.314,65 90.676,19 93.315,21 68.734,30 121.312,81

142.044,54 18.165,94 14.783,44 (7.943,96) 16.790,28 (34.252,70) (13.329,96) (11.581,19) (14.928,86) (26.998,10) 8.972,63 (48.653,37)

142.044,54 160.210,48 174.993,92 167.049,96 183.840,24 149.587,54 136.257,58 124.676,39 109.747,53 82.749,43 91.722,06 43.068,69



115 4.10. Perhitungan Kas Menganggur dan Analisis Potensi Penempatan Dana Menghitung Kas menganggur dalam analisa manajemen keuangan memerlukan ketrampilan dan pemahaman terhadap semua aktivitas kas yang ada dalam sistem keuangan derahnya. Tantangan utama Bendahara Umum Daerah (BUD) adalah menentukan jumlah antara kas yang ditangan atau dalam bentuk Giro bank yang harus disediakan untuk keperluan pengeluaran dan kas yang akan diinvestasikan. Dilihat dalam tabel aliran kas, dapat diperkirakan bulan Januari hingga maret adalah masa dimana pemda memiliki likuiditas yang tinggi. Pada bulan-bulan tersebut merupakan masa yang tepat untuk melakukan investasi. Sementara untuk bulan Juni hingga desember kebutuhan kas untuk pengeluaran semakin besar sedangkan penerimaan tidak mencukupi untuk menutup pengeluaran,maka pada periode tersebut merupakan masa divestasi yaitu mencairkan kembali investasi sementara dalam bentuk kas. Untuk mengetahui lebih detail berapa kas yang bisa ditempatkan dalan investasi perlu dilakukan perhitungan dalam bentuk simulasi investasi. Untuk melakukan perhitungan ini, ada beberapa asumsi yang harus digunakan untuk menjamin konsistensi perhitungan yang lebih valid, asumsi itu antara lain : 1.

Aliran Kas yang dihitung adalah arus kas dari aktivitas anggaran dan mengabaikan arus kas dari aktivitas non anggaran. Aktivitas non angaran adalah aktivitas yang mencerminkan penerimaan dan pengeluaran kas bruto yang tidak mempengaruhi anggaran pendapatan, belanja dan pembiayaan pemerintah. sumsi ini diambil karena penganggaran kas merupakan aktivitas yang hanya melibatkan penerimaan dan pengeluaran yang termuat di APBD.

2.

Penerimaan Pembiayaan di bulan januari merupakan SiLPA yang sudah berada di tangan pemerintah daerah dan itu dianggap sebagai saldo kas awal pemerintah daerah yang tersedia pertanggal 1 januari tahun berkenaan.

3.

Untuk penerimaan selain SiLPA dianggap sebagai penerimaan yang moderat, artinya penerimaan yang terjadi di bulan januari akan tercatat sebagai tambahan saldo kas di bulan februari, begitu seterusnya. Moderat ini mengesampingkan penerimaan yang terjadi secara harian di bulan bersangkutan, Misalkan pada bulan februari penerimaan sudah masuk 100 persen di tanggal 20 sehingga dapat digunakan untuk aktivitas pengeluaran tanggal 21. Hanya dibulan desember saja penerimaan ini akan di akumulasi dengan penerimaan yang terjadi di bulan november dan tercatat secara bersama- sama di bulan Desember. Universitas Indonesia


116 4.

Sedangkan untuk pengeluaran, tercatat sejak kas tersebut keluar dibulan bersangkutan, sehingga kebutuhan kas untuk pengeluaran mengasumsikan pengeluaran yang terjadi di bulan yang bersangkutan.

5.

Ketersedian kas minimal dalam bentuk kas yang paling likuid (mudah dicairkan) yang berada dalam bentuk Giro bank sebesar 1 Milyar rupiah. Pencatatan 1 milyar ini tidak serta merta dana kas yang ada di Bandahara Umum sebesar satu milyar namun 1 milyar ditambah penerimaan yang diterima pada bulan sebelumnya. Kelebihan dari itu dapat disimpan dalam bentuk investasi jangka pendek yang periodenya kurang dari satu tahun. Berdasarkan tabel 3.38 dapat dapat diberikan analisis sebagai berikut:

1.

Pemerintah Daerah Kabupaten Pekalongan dapat memaksimalkan sisa dana yang

menganggur

yang

didapat

di

bulan

januari

2011

sebesar

Rp.47.000.000.000, februari 2011 sebesar Rp.56.000.000.000 dan pada bulan maret 2011 sebesar Rp.5.000.000.000. yang dapat ditempatkan pada portofolio investasi jangka pendek seperti deposito bulanan. Investasi tersebut dapat dilakukan hingga bulan mei. Tanpa dilakukan pencairan investasinya. Untuk bulan januari dan Februari, Pemerintah Daerah dapat menempatkan investasinya pada deposito jangka pendek periode 3 bulan. 2.

Pencairan investasi dapat dilakukan sebagian untuk menutupi kekurangan kas yang akan dialami di bulan juni, Pencairan dapat dilakukan pada akhir mei atau awal juli tergantung jatuh tempo penempatan dana sebelumnya.

3.

Untuk bulan-bulan berikutnya pencairan dilakukan sesuai prediksi kebutuhan kas di bulan berikutnya, sehingga yang yang tersisa hingga akhir tahun anggaran Rp.12 milyar.

4.

Dengan asumsi bunga yang berlaku saat ini untuk deposito 3 bulan dan 1 bulan adalah sebesar 6% pertahun, maka pemerintah Kabupaten Pekalongan akan memperoleh pendapatan bunga bruto dari penempatan kas menganggur ini sebesar Rp.2.905.000.000,- (dua milyar sembilan ratus lima juta rupiah). Jika dibandingkan dengan idle cash menganggur tersebut ditempatkan pada giro yang hanya mengasilkan bunga sebesar Rp.488.040.000. Akan akan diperoleh selisih sebesar Rp. 2.416.960.000.



117 Tabel 4.42 Simulasi Penghitungan Kas Menganggur Untuk Investasi Jangka Pendek Proyeksi Tahun Anggaran 2011 (dalam juta rupiah)

Bulan

Saldo Awal

Penerimaan

Total

Pengeluaran

Saldo Akhir

Investasi

Saldo Giro

Pencairan Investasi

1

2

3

4=2+3

5

6=4‐5

7

8=6‐7

9

47.000 56.000 5.000 ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐

1.309,96 1.521,90 6.750,25 1.703,93 6.991,20 1.883,34 1.703,66 1.752,24 1.809,51 1.241,63 1.824,44 30.870,46

Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober Nopember Desember

77.741,49 1.309,96 1.521,90 6.750,25 1.703,93 25.991,20 14.883,34 28.703,66 18.752,24 18.809,51 4.241,63 1.824,44

77.741,49 93.548,34 94.858,30 55502,34 57.024,24 60057,43 66.807,68 57155,34 58.859,27 68658,35 94.649,55 58513,51 73.396,85 58363,23 87.066,89 73733,46 92.485,70 75747,33 94.556,84 66317,11 70.558,74 150.358,83 152.183,27 0

29.431,53 37.336,40 45.273,99 65.103,75 51.868,07 92.766,21 71.693,19 85.314,65 90.676,19 93.315,21 68.734,30 121.312,81

48.309,96 57.521,90 11.750,25 1.703,93 6.991,20 1.883,34 1.703,66 1.752,24 1.809,51 1.241,63 1.824,44 30.870,46

0 0 0 0 19.000 13.000 27.000 17.000 17.000 3.000 ‐ ‐

Kas Akhir 10=8+9 1.309,96 1.521,90 6.750,25 1.703,93 25.991,20 14.883,34 28.703,66 18.752,24 18.809,51 4.241,63 1.824,44 30.870,46



118 Tabel 4.43 Penempatan Dana Idle Cash pada Investasi Jangka Pendek (dalam juta) Proyeksi Tahun Anggaran 2011 Jangka Bunga Penempatan Waktu Bunga deposito( 6% Pendapatan Giro (1 % Pendapatan No Dana (bulan) p.a= 0,005%/bulan) Bunga deposito p.a) bunga giro 1

47.000

4

0,005

940

0,00083

156,04

2

56.000

4

0,005

1.120

0,00083

185,92

3

5.000

9

0,005

225

0,00083

37,35

4

28.000

1

0,005

140

0,00083

23,24

5

15.000

1

0,005

75

0,00083

12,45

6

44.000

1

0,005

220

0,00083

36,52

7

27.000

1

0,005

135

0,00083

22,41

8

10.000

1

0,005

50

0,00083

8,3

9

7.000

1

0,005

35

0,00083

5,81

Total Pendapatan Bunga

2.905

488,04

Penempatan dana idle cash dan pendapatan bunga yang diperoleh terlihat dalam tabel 4.39. yang dilakukan oleh manajer kas adalah sebagai berikut : 1. Bulan januari. merupakan awal tahun anggaran dimana SILPA tahun anggaran sebelumnya menjadi saldo kas awal. Dengan pengeluaran bulan tersebut hanya 29,431 milyar sedangkan prediksi SILPA adalah 77 milyar maka pemerintah kabupaten pekalongan dapat berinvestasi deposito sebesar Rp.47.milyar,- selama 4 bulan, dana tersebut ditarik sebesar 9 milyar di awal mei untuk memenuhi kebutuhan pengeluaran bulan Mei, penarikan ini tidak semua, tapi hanya sebesar 19 milyar, dibulan juni ditarik lagi sebesar Rp.13 milyar. Dan di bulan juli dicairkan sisanya sebesar 15 Milyar. 2. Bulan Februari dengan penerimaan sebesar 93 milyar dan pengeluaran hanya 37 milyar maka akan terjadi surplus kas sebesar 57 milyar. Dan dapat berinvestasi deposito 56 milyar, selama 4 bulan, dicairkan pada bulan juli 12 milyar untuk menutupi prediksi kekurangan kebutuhan kas. Bulan agustus dan september dicairkan 17 Milyar. Sehingga sisa dana 7 milyar dapat diinvestasikan hingga akhir periode anggaran. 3. Bulan maret berinvestasi Rp. 5 milyar selama 9 bulan hingga akhir periode. Sehingga diakhir periode akan ada sisa kas dalam bentuk deposito sebesar. Rp. 12 milyar. 4. Bulan April dan bulan- bulan seterusnya adalah bulan dimana belanja yang dikeluarkan melebihi daripada pendapatan sehingga sedikit demi sedikit posisi Universitas Indonesia


119 deposito pemerintah daerah mulai dikurangi atau dicairkan diawal bulan tersebut untuk menutupi defisit di bulan bersangkutan. Sehingga menjamin likuiditas keuangan daerah Kabupaten Pekalongan tetap terjaga. Penempatan

dana

dalam bentuk

deposito

maupun

giro

harus

tetap

memperhatikan kemungkinan terjadinya fluktuasi belanja yang berlebihan, dan fokus utama pemerintah daerah tetaplah pada ketersediaan dana untuk melakukan belanja publik, sehingga monitoring pendapatan dan belanja harus dilakukan secara terus menerus dan tidak hanya berpedoman pada indeks musiman yang telah disusun. Karena kemungkinan pengeluaran yang lebih besar dari indeks atau kurang dari indeks bisa terjadi.



BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN

Recommend Documents