perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ANALISIS PENGARUH PENERAPAN PMK 91 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KANWIL DJP JATENG II
TUGAS AKHIR Diajukan Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Dalam Memperoleh Gelar Ahli Madya Dalam Bidang Akuntansi
Oleh : IZZATY EFTA SAHIDA F3313065
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2016
commit to user
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK ANALISIS PENGARUH PENERAPAN PMK 91 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KANWIL DJP JATENG II
IZZATTY EFTA SAHIDA F331305 Direktorat Jenderal Pajak telah menggalakan pada tahun 2015 sebagai tahun pembinaan dengan menerbitkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 91/PMK.03/2015 tentang Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi atas Keterlambatan Penyampaian Surat Pemberitahuan, Pembetulan Surat Pemberitahuan dan Keterlambatan Pembayaran atau Penyetoran Pajak.PMK 91 ini bertujuan untuk mendorong Wajib Pajak untuk melaporkan SPT, membayar dan menyetorkan pajak sesuai kewajibannya, dan melakukan pembetulan SPT. PMK 91 ini juga sebagai upaya dalam meningkatkan penerimaan dan membangun basis data yang kuat. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh Peraturan PMK 91 terhadap penerimaan pajak di Kanwil DJP Jateng II, dan untuk mengetahui efektivitas penerimaan pajak di tahun 2014-2015 di Kanwil DJP Jateng II. Penulis dapat menarik kesimpulan bahwa Peraturan Menteri Keuangan Nomor 91/PMK.03/2015 mempunyai kontribusi yang cukup besar terhadap kenaikan penerimaan pajak di Kanwil DJP Jateng II, ini dilihat dari tingginya penerimaan PPh dikarenakan banyak masyarakat yang memanfaatkan peraturan tersebut. Penulis juga menarik kesimpulan bahwa efektivitas penerimaan pajak di Kanwil DJP Jateng II tahun 2014-2015 mengalami penurunan, yaitu di tahun 2015 realisasi tidak mencapai target yang ditentukan. Ini dikarenakan masih rendahnya tingkat penyerapan belanja pemerintah dan kondisi ekonomi yang sedang lesu. Untuk itu penulis mengajukan saran bagi Kanwil DJP Jateng II untuk melakukan intensifikasi pengawasan terhadap Wajib Pajak, melakukan penambahan Wajib Pajak, melakukan penyaderaan bagi Wajib Pajak yang tidak patuh, melakukan edukasi pajak, penyuluhan, serta memperbaiki kualitas pelayanan.
Kata Kunci : PMK 91, penerimaan pajak, efektivitas penerimaan pajak commit to user ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT ANALISIS PENGARUH PENERAPAN PMK 91 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KANWIL DJP JATENG II
IZZATY EFTA SAHIDA F331305 Direktoral Jenderal Pajak has been promoting 2015 as the year of coaching with issued the Minister Finance Decree No. 91/PMK.03/2015 on the reduction or elimination of administrative sanctions on the submission delay of the notice letter, the notice letter correction and late of payment or tax collector. PMK 91 was intended to encourage taxpayers to report tax returns, pay the tax in accordance their obligations, and revise the tax returns. PMK 91 is also an attempt to increase revenues and build a strong database. The study purposes were determined the effect of PMK 91 to taxes revenue in Kanwil DJP Jateng II, and determined the effectiveness of tax revenues in the years 2014-2015 in Kanwil DJP Jateng II. The author can draw the conclusion that the Minister of Finance Decree No. 91/PMK.03/2015 have contributed substantially to increase the tax revenue in Kanwil DJP Jateng II, it is seen from the high of income tax revenue due to the many people are use these rules. The author also had drawn the conclusion that the effectiveness of tax revenue in Kanwil DJP Jateng II years of 2014-2015 was decreased, which in 2015 did not achieve the realization of the settled target. This is due to very low absorption rate of government spending and sluggish economic conditions. Authors make suggestions for Kanwil DJP Jateng II to intensify oversight of the taxpayer, adding taxpayers, do reclination for taxpayers who do not comply, do education tax counseling, as well as improve services quality.
Keywords: PMK 91, tax revenue, effectiveness of tax revenue
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING
Tugas Akhir dengan judul : ANALISIS PENGARUH PENERAPAN PMK 91 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KANWIL DJP JATENG II Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diajukan guna mencapai derajat Ahli Madya (A.Md.) Program DIII Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.
Surakarta, 10 Mei 2016 Disetujui dan diterima oleh : Pembimbing
Anas Wibawa S.E.,M.Si, Ak NIP. 197302152000121001
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PENGESAHAN Telah disetujui da n diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syaratsyarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md.) Akuntansi. Nama
: Izzaty Efta Sahida
NIM
: F3313065
Judul Tugas Akhi
:ANALISIS PENGARUH PENERAPAN PMK 91 TERHADAP
PENERIMAAN
PAJAK
KANWIL DJP JATENG II
Surakarta, 30 Mei 2016
Tim Penguji Tugas Akhir 1. Drs. Sri Hanggana, M.Si., Ak.
( ................................. )
NIP. 196611251994021001 Dosen Penguji 2. Anas Wibawa S.E.,M.Si, Ak.
(................................. )
NIP. 197302152000121001 Dosen Pembimbing
commit to user
v
DI
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
SURAT PERNYATAAN
Yang bertanda tangan di bawah ini mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret :
Nama
: Izzaty Efta Sahida
NIM
: F3313065
Program Studi
: D3 Akuntansi
Judul Tugas Akhir
: ANALISIS PENGARUH PENERAPAN PMK 91 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KANWIL DJP JATENG II
Menyatakan dengan sebenarnya, bahwa Tugas Akhir yang saya susun ini merupakan hasil karya sendiri dan bukan merupakan hasil jiplakan/saduran dari karya orang lain. Apabila ternyata dikemudian hari terbukti pernyataan ini tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi akademi berupa penarikan Ijazah dan pencabutan gelar. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya.
Surakarta, 10 Mei 2016 Mahasiswa
Izzaty Efta Sahida NIM. F3313065
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“ Do the best and pray. God will take care of the rest.” (None) ” But Allah is your protector, and He is the best of helpers.” (Surat Ali’Imran 3:150) “Berkhayalah tentang semua yang kamu inginkan, barengi dengan usaha dan doa, maka akan jadi kenyataan.” (Penulis) Tugas Akhir ini penulis persembahkan untuk : 1. Allah SWT yang telah memberikan kemudahan dan kelancaran dalam menyelesaikan tugas akhir ini. 2. Kepada Alm Mamahku tercinta yang telah mendidiku dan mengajarkanku tentang kehidupan yang penuh rasa syukur dan sabar. 3. Kepada keluarga terutama Ayah, kakak-kakaku yang telah memberikan doa dan motivasi selama ini. 4. Kepada teman-teman D3 Akuntansi 2013 yang saling memberikan semangat dan motivasi. 5. Almamaterku.
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR Alhamdulillah puji syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat dan karunia-Nya yang telah memberikan kesehatan dan kesempatan sehingga penulisan Tugas Akhir dengan judul “ ANALISIS PENGARUH PENERAPAN PMK 91 TERHADAP PENERIMAN PAJAK DI KANWIL DJP JATENG II” dapat terselesaikan tepat waktu. Penulis menyusun Tugas Akhir ini untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai derajat Ahli Madya (A.Md.) Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini tidak semudah yang dibayangkan mengingat begitu banyak cobaan selama proses penyusunan. Atas bantuan dan dukungan dari berbagai pihak Tugas Akhir ini dapat terselesaikan. Untuk itu penulis mengucapkan terima kasih kepada : 1. Allah SWT atas segala kesehatan, keselamatan, kemudahan, kelancaran dan petunjuk-Nya Tugas Akhir ini dapat diselesaikan. 2. Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, Msi. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Dr. Djuminah Msi, Ak. Selaku Ketua Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Anas Wibawa S.E.,M.Si, Ak Selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir. 5. Putri Permatasari Husa SE, M.Buss. Selaku Dosen Pembimbing Magang. 6. Sulardi SE, Msi, Ak. Selaku Dosen Pembimbing Akademik. commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
7.
digilib.uns.ac.id
Kepada karyawan Kanwil DJP Jateng II atas semua kebaikan untuk membantu dalam proses penyelesaian tugas akhir ini.
8. Keluarga tercinta bapak, kakaku, dan semua keluarga yang telah memberikan doa dan semangat untuku. 9. Kepada Wisnu yang selalu memberikan perhatian dan semangat untuku. 10. Sahabat-sahabat Istiqomah, Dyta, Elly, Niki, Dyana, Isti, Friska untuk semangat dan terima kasih sudah menemani selama 3 tahun kuliah disini. 11. Sahabat-sahabat vian, hana, fitri yang selalu memberikan dukungan dan semangat. 12. Semua teman-teman Diploma III AKUNTANSI Angkatan 2013 yang telah menjadi teman baik selama kuliah melewati suka duka dalam kebersamaan. Penulis menyadari dalam penyelesaian Tugas Akhir ini masih banyak kekurangan, kesalahan yang jauh dari kata sempurna bahkan baik. Kritik dan saran penulis harapkan untuk menjadi pedoman penulisan kedepannya menjadi lebih baik. Semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi orang lain. Apabila ada kesalahan dan kekeliruan yang disengaja atau tidak disengaja penulis minta maaf semoga semua berkenan memaafkan. Terima kasih.
Surakarta, 10 Mei 2016
Penulis
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL......................................................................................
i
ABSTRAK .....................................................................................................
ii
ABSTRACT .....................................................................................................
iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ............................................
iv
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................
v
SURAT PERNYATAAN...............................................................................
vi
MOTO DAN PERSEMBAHAN ...................................................................
vii
KATA PENGANTAR ...................................................................................
viii
DAFTAR ISI ..................................................................................................
x
DAFTAR TABEL ..........................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR .....................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................
xv
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian ..................................................................
1
B. Rumusan Masalah ..............................................................................
3
C. Tujuan Penelitian................................................................................
4
D. Manfaat Penelitian..............................................................................
4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA A.
Pajak 1. Pengertian Pajak ..........................................................................
6
2. Fungsi Pajak ................................................................................ commit to user
7
x
perpustakaan.uns.ac.id
B.
digilib.uns.ac.id
3. Hukum Pajak ...............................................................................
8
4. Azas Pengenaan Pajak .................................................................
8
5. Pembagian Pajak .........................................................................
10
6. Tata Cara Pemungutan Pajak ......................................................
11
7. Sistem Pemungutan Pajak ...........................................................
12
Surat Pemberitahuan (SPT) 1. Pengertian SPT ............................................................................
13
2. Fungsi SPT ..................................................................................
13
3. Batas Waktu Penyampaian SPT ..................................................
14
4. Penyampaian SPT secara Elektronik (E-SPT) ............................
15
5. Sanksi Terlambat atau Tidak Menyampaikan SPT .....................
16
6. Pembetulan SPT ..........................................................................
16
C. Kelola Pajak 1. Pengertian Kelola Pajak.................................................................
18
2. Tujuan Kelola Pajak ......................................................................
18
3. Prinsip-Prinsip Kelola Pajak..........................................................
19
4. Fungsi Kelola Pajak .......................................................................
20
D. Pengurangan atau Penghapusan Sanksi (PPSA) 1. Perngertian PPSA ..........................................................................
21
2. Dasar Hukum PPSA ......................................................................
21
3. Ruang Lingkup PPSA....................................................................
22
4. Sanksi yang bisa Dihapuskan/Dikurangkan ..................................
23
5. Tata Cara Pengajuan PPSA ........................................................... commit to user
23
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A.
Gambaran Umum Perusahaan..........................................................
26
B.
Analisis dan Pembahasan .................................................................
45
C.
Temuan ............................................................................................
51
BAB IV PENUTUP A.
Simpulan ..........................................................................................
54
B.
Saran ................................................................................................
55
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
commit to user
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL
Tabel 3.1 Satuan Kerja Kanwil DJP Jateng II................................................
27
Tabel 3.2 Rincian Penerimaan PMK 91 di Kanwil DJP jateng II..................
46
Tabel 3.3 Pengaruh PMK 91 terhadap Penerimaan Pajak di Kanwil DJP Jateng II ..........................................................................................
46
Tabel 3.4 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak di Kanwil DJP Jateng II Tahun 2014-2015 ..........................................................................
commit to user
xiii
48
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Struktur Organisasi Kanwil DJP Jateng II .................................
commit to user
xiv
43
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
1.
Lembar Penilaian Kuliah Magang Kerja.
2.
Surat Ijin Penelitian.
3.
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 91/PMK.03/2015 yang memuat tentang Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi atas Keterlambatan Penyampaian Surat Pemberitahuan, Pembetulan Surat Pemberitahuan dan Keterlambatan Pembanyaran atau Penyetoran Pajak.
commit to user
xv
