Adóváltozások Budapest, december 16

Adóváltozások 2015

Budapest, 2014. december 16.

Előadó:

Vadász Iván alelnök

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

Adómentes juttatások Sporteseményre szóló belépő

korlátlan

Kulturális szolgáltatás

50.000 Ft/év

Munkához szükséges eszközök⃰

szükséges mértékben

Számítógép használata

korlátlan

Szgk magáncélú használata

korlátlan

Biztosítás

korlátozott

Lakáscélú támogatás

5 millió Ft/5 év

munkabér adóterhelése: 96 %

juttatások adóterhelése: 35,7 % max. 450 eFt/év 51,17 % elvileg korlátlan

Cafetéria értékhatárok

200.000 Ft/év/személy béren kívüli juttatás éves keretösszege

450.000 Ft/év/személy (rekreációs keretösszeg)

béren kívüli juttatás egyedi értékhatára

Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Megnevezés Étkezési támogatás Erzsébet-utalvány hideg-meleg ételre, vagy üzemi étkezdében SZÉP-kártyán Szálláshely-szolgáltatás SZÉP-kártyán Egészségmegőrző szolgáltatások SZÉP-kártyán Iskolakezdési támogatás (csak utalvány) Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíj-hozzájárulás Önkéntes egészség/önsegély. pénztári befiz. Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatóhoz befizetés Üdültetés

Egyedi értékhatár 8.000 Ft/hó 12.500 Ft/hó 12.500 Ft/hó 225.000 Ft/év 75.000 Ft/év minimálbér 30 %-a év/gyerek bérlet értéke minimálbér 2.5-szerese/év a minimálbér 50 százaléka/hó a minimálbér 30 százaléka/hó a minimálbér 50 százaléka/év a minimálbér erejéig/év/fő

450 eFt

Juttatások típusai az Szja törvényben

Béren kívüli 71. §

Egyes meghatározott 70. §



egyedi értékhatár felett




Munkáltató fizeti

35,7 %





Munkáltató fizeti

35,7 %



Kifizető fizeti

51,17 %

450.000 Ft/év 35,7 %-os értékhatár kihasználása

- csak SZÉP-kártya - 200 ezerFt béren kívüli juttatás + 250 ezerFt SZÉP-kártya

SZÉP-kártya nélkül max. 200 ezer Ft/év

Egyes meghatározott juttatások 51,17 % teherrel Reprezentáció, üzleti ajándék

nincs korlát

Ajándékutalvány

a minimálbér 10 százalékáig, 3 alkalom/év

Hivatali utazáshoz szolgáltatás

kapcsolódó nincs jogszabályi korlát

Ha nem lehet megállapítani a a költség, illetve ajándéktárgynál jövedelmet pl. rendezvény a minimálbér 25 %-a Telefon magáncélú használata, nincs jogszabályi korlát adóköteles biztosítási díj Termék, szolgáltatás, utalvány nincs jogszabályi korlát minden munkavállaló + közeli hozzátartózó részére Termék, szolgáltatás, utalvány nincs jogszabályi korlát, belső munkavállalók csoportjának + szabályzat alapján közeli hozzátartózóik részére

a-típusú természetbeni juttatás  minden munkavállaló feltételekkel és módon,  ténylegesen elérhető legyen.

számára

azonos

b-tipusú juttatás  a belső szabályzat csoportosít  csoporton belüli azonos feltételek Csoportosítás  nem egyénileg,  nem teljesítménytől függő  hanem munkakör, beosztás, eltöltött idő, életkor, stb

Juttatásban részesíthetők:  munkavállalók + közeli hozzátartozók,  az elhunyt munkavállalók közeli hozzátartozói,  nyugdíjasok + közeli hozzátartozók,  a szakmunkástanulók, és/vagy

Juttatás formája ingyenesen vagy kedvezményesen átadott  termék,  szolgáltatás  utalvány

kivéve: - a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító, vagy - készpénzre átváltható utalványt!

Szja mentes

Szja tv 1. sz. melléklet 8.37. kifizető, külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet által biztosított - személygépkocsi magáncélú használata, - úthasználatra jogosító bérlet + jegy juttatása;

Lakáscélú felhasználás  nyújtott kölcsön elengedése  hitel visszafizetése  vételár  építés  korszerűsítés  akadálymentesítés

mértéke: - költség 30 %-ig, de - max. 5 millió Ft/munkavállaló/5 év

Évközi változás Szja tv 1. sz. melléklet 2.7. 2014. február 24-ig 2014. február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú 2.7. a munkáltató által lakáscélú ……legfeljebb 5 millió forintig ……legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú lakás szobaszáma nem haladja meg a állami támogatásokról szóló lakáscélú állami támogatásokról kormányrendeletben meghatározott szóló kormányrendeletben méltányolható lakásigényt (lakáscélú meghatározott méltányolható munkáltatói támogatás); lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);

Szja tv 1. sz. melléklet 2.7. 2014. február 24-ig 2014. február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú 2.7. a munkáltató által lakáscélú ……legfeljebb 5 millió forintig ……legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú lakás szobaszáma nem haladja meg a állami támogatásokról szóló lakáscélú állami támogatásokról kormányrendeletben meghatározott szóló kormányrendeletben méltányolható lakásigényt (lakáscélú meghatározott méltányolható munkáltatói támogatás); lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);

Szja tv 1. sz. melléklet 2.7. 2014. február 24-ig 2014. február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú 2.7. a munkáltató által lakáscélú ……legfeljebb 5 millió forintig ……legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú lakás szobaszáma nem haladja meg a állami támogatásokról szóló lakáscélú állami támogatásokról kormányrendeletben meghatározott szóló kormányrendeletben méltányolható lakásigényt (lakáscélú meghatározott méltányolható munkáltatói támogatás); lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);

a lakás - építési költségét, - vételárát nem kell figyelembe venni

Méltányolható lakásigény személyek száma

lakószobák száma

1-2 fő

min. 1 max. 3 szoba

3 fő

min. 1,5 max. 3,5 lakószoba

4 fő

min. 2 max. 4 lakószoba

további +1 fő

+0,5 szoba

Vezető tisztségviselők a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelőssége a Gt. 2014. március 14-ig hatályos rendelkezése

az új Ptk rendelkezése

6:541. § [Felelősség a vezető 30. § (1) A társaság felelős azért a tisztségviselő károkozásáért] kárért, amelyet vezető tisztségviselője Ha a jogi személy vezető e jogkörében eljárva harmadik tisztségviselője e jogviszonyával személynek okozott. összefüggésben harmadik személynek kárt okoz, a károsulttal szemben a vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel.







Szja tv 4. § (2a) bek. módosítása Nem keletkezik bevétel b) a díjat fizető kártérítési felelősségi körébe tartozó, valamint a díjat fizető tevékenységében közreműködő magánszemély - a díjat fizető tevékenységét szolgáló feladata ellátásával kapcsolatos felelősségére (ideértve a sérelemdíjat is) kiterjedő felelősségbiztosítás díjának megfizetésével.

Első házasok kedvezménye

 összevont adóalapot csökkenti  legalább az egyik házastárs első házasságát köti  együttesen 31 250 Ft/hó  legfeljebb 24 hónapig  adóbevallásban nyilatkozat

Első házasok kedvezménye házasságot követő első hónap

24. hónap kedvezmény megszűnik

24 jogosultsági hónap

kedvezmény megszűnik, ha családi kedvezményre jogosulttá válik

Élettárs családi pótlékra (nevelési ellátásra, iskoláztatási támogatásra) jogosult lehet a szülővel együtt élő élettárs is, ha − gyermekkel közös lakó vagy tartózkodási hely − élettársként legalább egy éve szerepel az Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában (ENYER), vagy − a szülővel fennálló élettársi kapcsolatát legalább egy évvel megelőzően kiállított közokirattal igazolja

A családi kedvezmény kettő kedvezményezett eltartottanként hónaponként:

eltartott esetén és jogosultsági

2015-ben 62 500 forint, 2016-ban 78 125 forint, 2017-ben 93 750 forint, 2018-ban 109 375 forint, 2019-ben 125 000 forint

− egy eltartott esetén 62 500 forint, − három és több eltartott esetén 206 250 forint

KATA munkaviszony vélelme

kizárható a munkaviszonyra történő átminősítés, ha a kisadózó önállóan végzi tevékenységét, vagyis - a megrendelő nem utasíthatja, - munkarendjét maga határozza meg

Kapcsolt vállalkozás

ügyvezetés egyezőségére tekintettel

•üzleti politikára és •pénzügyi politikára •döntő befolyásgyakorlás valósul meg

Kapcsolt vállalkozás

ügyvezetés egyezősége → szinonimája: azonos

feladat: - azonosság megszüntetése (pl. több ügyvezető) - befolyás kizárása (pl. tulajdonosi határozatok) - kerülni kell: •hitelezés •ingyenes szolgáltatások

Nyilatkozat a megrendelő kérésének megfelelően adhat - MTVA és - a médiaszolgáltató külön-külön

NAV nyilvántartás a reklámközzétevőkről - adóalany kérelmére

nincs nyomtatvány, postai levélben már lehet beadni, ebben nyilatkozni kell az adókötelezettségről

új Ptk fogalom helyett

2013. évi CCXXXVII. törvény a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról 6. § (1) bek. 89. pénzügyi lízing

2014. évre is alkalmazható

Pénzügyi lízing elszámolása a lízingbe vevőnél Szvt 42. §

- egyéb hosszú lejáratú kötelezettség a lízingbe adó által számlázott ellenérték

- beruházásként elszámolt eszköz → amortizáció

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer 2015. január 1. Jelenteni kell: 1. EU-ba irányuló kivitelt 2. EU-ból történő behozatalt 3. belföldi értékesítést ha ahhoz közúti fuvarozás kapcsolódik

Példák a behozatalra: - közösségen belüli termékbeszerzés (termékmozgások)

- bérbevétel - bérmunka

Példák a kivitelre: - közösségen belüli termékértékesítés

- termékmozgások pl. másik tagállami raktározás - bérbeadás

- bérmunka - szolgáltatáshoz ideiglenes használat

EKAER – együttműködés cégen belül

Logisztika

Jogászok

Pénzügy

Üzletkötők

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer 2015. január 1.

Működési feltételek közül még hiányzik: 1. NGM rendelet az EKAER bejelentésről 2. NGM rendelet a kockázatos termékkörről, biztosítékról 3. NAV EKAER webfelület

EKÁER 1.

Másik tagállam

behozatal

Magyar adóalany

- közösségen belüli termékbeszerzés - egyéb célú behozatal (pl. bérmunka)

bejelentésre kötelezett: címzett, vagy az átvevő EKAER számot átadja a fuvarosnak

EKÁER 1.

magyar címzett, vagy átvevő bejelentésének időpontja: - fuvarozás megkezdésekor

adatközlés: - felrakodás címe - gépjármű rendszáma

EKAER 2.

Másik tagállam

kivitel

Magyar adóalany

- közösségen belüli termékértékesítés - egyéb célú kivitel (pl. bérmunka) bejelentésre kötelezett: feladó (magyar eladó), vagy a felrakodó ha nem a feladó végzi a felrakodást EKAER számot átadja a fuvarosnak

EKAER 3.

Magyar adóalany2

termékértékesítés

Magyar adóalany1

- belföldön, nem végfelhasználónak történő első adóköteles termékértékesítés bejelentésre kötelezett: feladó (magyar eladó) EKAER számot átadja a fuvarosnak

EKAER bejelentés kötelező, ha a közösségi behozatal/kivitel, vagy a belföldi termékértékesítés


útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással történik



kockázatos egyéb terméket nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 500 kg-nál és 1.000 eFt-nál



kockázatos egyéb terméket nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 500 kg-nál és 1.000 eFt-nál

kockázatos élelmiszert nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 200 kg-nál és 250 eFt-nál

EKAER bejelentés nem szükséges, ha

1. az értékesítéshez nem kapcsolódik közúti fuvarozás - szállítás → vizen, vasúton, légi járművön - nincs szállítás pl. ingatlan, árutőzsde 2. az értékesítés közúti fuvarozással történik, de - nem útdíjköteles gépjárművel, - nem kockázatos termékre 3. termékexport- és import

1. körültekintő számlakiállítás és befogadás 2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése 3. áru átadás−átvétel és a szállítás igazolása 4. üzleti partner nyilatkozata áru eredetéről, kiviteléről 5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése 6. banki átutalás

Számlát alátámasztó okiratok

- banki dokumentumok, - adószám érvényesítés, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - nyilatkozatok - üzleti levelezés - fuvarokmányok, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok, stb…….

Személyek, járművek azonosítása – meghatalmazás, – cégjegyzésre jogosultság, – személyi igazolvány fénymásolata - forgalmi engedély

NAV honlapján keresztül  tájékoztató írásbeli igazolásokról,  VIES lekérdezés, kinyomtatás  jövedéki engedélyek

Ki szállít? – a vevő saját fuvareszközével – vevő által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó – az eladó saját fuvareszközével – eladó által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó

Másik tagállamba szállítás igazolása

Független fuvarozó szállít

- vevő által igazolt CMR fuvarlevél

Eladó saját eszközével szállít

Vevő saját eszközével szállít

- rakományjegyzék - a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv.)

Az üzleti partner adatainak ellenőrzése

NAV

KEKKH Központi Adatfeldolgozó

Cégbíróság

VIES

irásbeli kérelemre weblapon:  ÁFA+EVA alanyok  adószám felfügg. és törlése  alkalmazott létszám  adótartozás

egyéni vállalkozói igazolvány

cégjegyzék, mérleg

közösségi adószám

2013/38. Adózási kérdés adójogi státusz (fordított adózás)

https://e-justice.europa.eu/content_business_registers_in_member_states-106hu.do

EU céginformációk

Felszámított ÁFA értékhatára 2015

2.000.000 Ft → 1.000.000 Ft

önkéntesen értékhatár nélkül minden számla jelenthető

Értékhatárhoz kapcsolódó összegek 2013-14 ÁFA kulcs

Nettó

ÁFA

Bruttó

27 %

7.407.408

2.000.000

9.407.408

18 %

11.111.111

2.000.000

13.111.111

5%

40.000.000

2.000.000

42.000.000

Értékhatárhoz kapcsolódó összegek 2015 ÁFA kulcs

Nettó

ÁFA

Bruttó

27 %

3.703.694

1.000.000

4.703.694

18 %

5.557.377

1.000.000

6.557.377

5%

20.000.000

1.000.000

21.000.000

Időszakos elszámolás új főszabály: a teljesítés időpontja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja

kivéve: ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját 1) megelőzi, vagy 2) követi

Időszakos elszámolás − kivétel/1

ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját megelőzi

teljesítés időpontja: a számla vagy nyugta kibocsátásának napja, ha az megelőzi az időszak utolsó napját


számla kibocsátása teljesítés

2016. 08.01.

2016. 08.31. augusztusi elszámolási időszak

ellenérték esedékessége


ha az ellenérték esedékessége az időszak utolsó napját követi

teljesítés időpontja: az ellenérték esedékességének napja (max. az időszak utolsó napját követő 30. nap)


2016. 08.01.

ellenérték esedékessége teljesítés

2016. 08.31. augusztusi elszámolási időszak

számla kibocsátása

30. nap

Időszakos elszámolás − teljesítési szabályok változása

2016. 01.01.

2015. 07.01.

2015. 01.01. ellenérték esedékessége

ellenérték esedékessége

könyvelők, könyvvizsgálók, adótanácsadók új főszabály

új főszabály mindenkire

Új szabály első alkalmazása

ha - az elszámolási időszak kezdete, és - a fizetés esedékessége 2015. június 30-át, vagy 2015. december 31-ét

követő időpont

Előleg formája 2014-ig - pénz - készpénz-helyettesítő fizetési eszköz

2015-től - pénz - készpénz-helyettesítő fizetési eszköz - bármilyen vagyoni előny (termék, szolgáltatás)

Természetbeni előleg számlázása 2015-től

Eladó kiállítja az előleg számlát, ha megszerezte a vagyoni előnyt

Vevő kiállítja a számlát a termékről, szolgáltatásról fizetendő ÁFA = levonható ÁFA

Személygépkocsi ÁFA levonási jog

gyakorolható − bérlet díja után 2012-től,

− üzemeltetés, fenntartás 50 %-a 2013-tól

ha a költség 50 %-át tovább számlázzák közvetített szolgáltatásként, akkor 100 %

Áfa tv 120. § Levonási jog Az adóalany - amilyen mértékben a beszerzést - adóköteles értékesítéshez hasznosítja - jogosult levonni, - azt az adót, amelyet egy másik adóalany rá áthárított

Áfa törvény 14. § (1) bek. törvényi vélelem Ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtás [2. § a) pontja] az is, ha az adóalany a terméket vállalkozásából időlegesen kivonva, azt saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen használja, illetőleg azt másnak ingyenesen használatba adja, feltéve, hogy a termék vagy annak alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg.

cégautó ingyenes használatba adása áfa köteles

tehát nem a bérleti díj utáni levonási jog a kérdéses, hanem az, hogy mennyi lesz a fizetendő adó……

Cégautó használata

csak hivatali célú használat - nincs fizetendő áfa, - belső szabályzat kizárja a magánhasználatot

hivatali és magán célú használat engedélyezve - belső szabályzat előírja a magánhasználat díját, amely - áfa köteles, - útnyilvántartás kell, de csak a kmóra állás + hivatalos utak

Köszönöm a figyelmet

Adóváltozások Budapest, december 16

Recommend Documents