Registrační číslo projektu: Název projektu: Číslo a název oblasti podpory: Realizace projektu:
CZ.1.07/1.5.00/34.0498 OA Přerov – Peníze středním školám 1.5 – Zlepšení podmínek pro vzdělávání na středních školách 02. 07. 2012 – 01. 07. 2014
Autor: Období vytváření výukového materiálu: Ročník: Tematická oblast, předmět (klíčová slova): Způsob použití výukového materiálu ve výuce:
Irena Sládečková 11 – 12/ 2013 3. Účtování mezd e-learningová výuka
Účtování mezd a odvodů 336.1 – Zúčtování se správou soc. zabezpečení 2 - sociální pojištění zaměstnance
331 – Zaměstnanci
336.2 – Zúčtování se zdravotními pojišťovnami 3 - zdravotní pojištění zaměstnanci 342 – Ostatní přímé daně 4 - daň z příjmů zaměstnanci 379 – Jiné závazky 5 - srážky ze mzdy zaměstnance 335 – Pohledávky za zaměstnanci 6 - srážky ve prospěch podniku (manka, půjčky) 211 – Pokladna 221 – Bankovní účty 7 - výplaty mezd (hotovost, převod na účet)
1- hrubé mzdy zaměstnanců
521 – Mzdové náklady
336.1 – Zúčtování se správou soc. 524 – Zákonné sociální a zdravotní zabezpečení pojištění 8 - předpis sociálního pojištění za zaměstnance 336.2 – Zúčtování se zdravotními pojišťovnami 9 - předpis zdravotního pojištění za zaměstnance
Účetní případy souvisejícími se mzdami a jejich zachycení v účetnictví 1- Hrubé mzdy – zvýšení 521 – Mzdové náklady a zachycení závazku vůči 331 – Zaměstnanci 2- Sociální pojištění zaměstnanci - snížení závazků vůči 331 – Zaměstnanci a zvýšení jiného závazku – 336.1 – Zúčtování se správou sociálního zabezpečení 3- Zdravotní pojištění zaměstnanci - snížení závazků vůči 331 – Zaměstnanci a zvýšení jiného závazku – 336.2 – Zúčtování se zdravotními pojišťovnami 4- Daň z příjmů – zaměstnanci - snížení závazků vůči 331 – Zaměstnanci a zvýšení jiného závazku – 342 – Ostatní přímé daně 5- Srážky zaměstnance ze mzdy - snížení závazků vůči 331 – Zaměstnanci a zvýšení jiného závazku – 379 – Jiné závazky Jedná se o srážky jiným organizacím nebo institucím, například bankám – půjčky, spoření, pojištění. 6- Srážky ve prospěch podniku - snížení závazků vůči 331 – Zaměstnanci a zvýšení jiného závazku – 335 – Pohledávky za zaměstnanci Jedná se o srážky z mezd přímo ve prospěch podniku – za manka, popřípadě podnikové půjčky. 7- Výplaty mezd - snížení závazků vůči 331 – Zaměstnanci a snížení finančních prostředků na 221- Bankovní účet nebo 211 – Pokladna 8- Předpis sociální pojištění za zaměstnance – zvýšení závazku vůči 336.1 – Zúčtování se správou sociálního zabezpečení a vznik nákladů 524 – Zákonné sociální a zdravotní pojištění Jedná se o sociální pojištění, které hradí podnik za své zaměstnance (25 % z hrubých mezd). 9- Předpis zdravotního pojištění za zaměstnance – zvýšení závazku vůči 336.2 – Zúčtování se zdravotními pojišťovnami a vznik nákladů 524 – Zákonné sociální a zdravotní pojištění Jedná se o zdravotní pojištění, které hradí podnik za své zaměstnance (9 % z hrubých mezd).
Účtování příjmů společníků ve společnosti s ručením omezeným a členů družstva ze závislé činnosti 336.1 – Zúčtování se správou soc. zabezpečení
366- Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti
2 - sociální pojištění společníků a členů družstva
522 – Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti
1- hrubé příjmy společníků a členů družstva
336.2 – Zúčtování se zdravotními pojišťovnami 3 - zdravotní pojištění společníci a členové družstev 342 – Ostatní přímé daně 4 - daň z příjmů společníci a členové družstev 379 – Jiné závazky 5 - srážky z příjmů - společníci a členové družstev 211 – Pokladna 221 – Bankovní účty 6 - výplaty příjmů (hotovost, převod na účet)
336.1 – Zúčtování se správou soc. 524 – Zákonné sociální a zdravotní zabezpečení pojištění 7 - předpis sociálního pojištění za společníky a členy družstva 336.2 – Zúčtování se zdravotními pojišťovnami 8 - předpis zdravotního pojištění za společníky a členy družstva
Účetní případy souvisejícími se mzdami a jejich zachycení v účetnictví 1- Hrubé příjmy společníků a členů družstva – zvýšení 522 – Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti a zachycení závazku vůči 366- Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti 2- Sociální pojištění zaměstnanci - snížení závazků vůči 366- Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti a zvýšení jiného závazku – 336.1 – Zúčtování se správou sociálního zabezpečení 3- Zdravotní pojištění zaměstnanci - snížení závazků vůči 366- Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti a zvýšení jiného závazku – 336.2 – Zúčtování se zdravotními pojišťovnami 4- Daň z příjmů – zaměstnanci - snížení závazků vůči 366- Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti a zvýšení jiného závazku – 342 – Ostatní přímé daně 5- Srážky zaměstnance ze mzdy - snížení závazků vůči 366- Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti a zvýšení jiného závazku – 379 – Jiné závazky Jedná se o srážky jiným organizacím nebo institucím, například bankám – půjčky, spoření, pojištění. 6- Výplaty mezd - snížení závazků vůči 366- Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti a snížení finančních prostředků na 221- Bankovní účet nebo 211 – Pokladna 7- Předpis sociální pojištění za zaměstnance – zvýšení závazku vůči 336.1 – Zúčtování se správou sociálního zabezpečení a vznik nákladů 524 – Zákonné sociální a zdravotní pojištění Jedná se o sociální pojištění, které hradí podnik za své zaměstnance (25 % z hrubých příjmů). 8- Předpis zdravotního pojištění za zaměstnance – zvýšení závazku vůči 336.2 – Zúčtování se zdravotními pojišťovnami a vznik nákladů 524 – Zákonné sociální a zdravotní pojištění Jedná se o zdravotní pojištění, které hradí podnik za své zaměstnance (9 % z hrubých příjmů).
Zaúčtujte níže předloženou Zúčtovací a výplatní listina firmy ELEKTRO, s.r.o. Petr Vrána a Josef Čáp společníky této společnosti, kteří ve firmě působí jako finanční a obchodní ředitelé, Jana Brabcová a Jan Straka jsou zaměstnanci firmy. Společníkům společnosti jsou vypláceny příjmy na bankovní účet, zaměstnancům jsou příjmy vypláceny hotově. Petr Josef Celkem Jana Jan Celkem Vrána Hrubá mzda
Čáp
Brabcová Straka
32 508,- 35 000,-
10 115,-
17 160,-
Zvýšení základu (1 % pořizovací ceny vozu,
3 150,-
--------
--------
zvýhodněný nákup) Zdravotní pojištění –
3 209,22
3 150,-
910,35
1 544,40
Sociální pojištění – podnik
8 914,50
8 750,-
2 528,75
4 290,-
Zdanitelná mzda
47781,72 46 900,-
--------
47 800,- 46 900,-
--------
13 600,-
23 000,-
--------
podnik
Zdanitelná mzda – zaokrouhleno
13554,10 22944,40
--------
Daň před slevami
7 170,-
7 035,-
--------
2 040,-
3 450,-
--------
Sleva dle § 35 ba
2 070,-
2 070,-
--------
2 070,-
2 070,-
--------
Daň po slevách dle § 35 ba
5 100,-
4 965,-
--------
0
1 380,-
--------
Slevy na dani dle § 35 c
2 234,-
5 585,-
--------
3 351,-
--------
2 866,-
-620,-
0
-1 971,-
1 605,-
1 575,-
456,-
773,-
2 318,-
2 275,-
658,-
1 116,-
Daň po slevách (daňový bonus -) Zdravotní pojištění – zaměstnanec Sociální pojištění zaměstnanec Ostatní srážky
1 500,--
Náhrada za pracovní
3 350,-
neschopnost Částka k výplatě
500,--
24 219,- 31 770,-
12 351,-
16 742,--
211 - Pokladna
221 – Bankovní účty
331 - Zaměstnanci
336.1 – Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení
336.2 – Zúčtování s institucemi zdravotního pojištění
342 – Ostatní přímé daně
366 – Závazky ke společníkům ze závislé činnosti
379 - Jiné závazky
521 – Mzdové náklady
521 – Mzdové nákladynemocenská
522 – Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti
524 – Zákonné sociální a zdravotní pojištění
Zdroje NEUVEDEN. Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce [online]. [cit. 28.12.2013]. Dostupný na WWW: business.center.cz/business/pravo/zakony/zakonik-prace/ NEUVEDEN. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů [online]. [cit. 28.12.2013]. Dostupný na WWW: usiness.center.cz/business/pravo/zakony/dprij/ ŠTOHL, Pavel. UČEBNICE ÚČETNICTVÍ 2. díl. Znojmo: Ing. Pavel Štohl, s.r.o., 2012, ISBN 978-80-8723748-9
